装饰装修行业的会计处理

1、一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计 制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、 明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类 登记企业的全部经济业务， 提供资产、负债、所有者权益、 费用、 收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登 记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应 根据财产物资管理的

2、需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。 明细账采用活页式账簿， 主要是使用方便， 便于账页的重新排列和记账人员的分工， 但是 活页账的账页容易散失和被随意抽换。 因此，使用时应顺序编号 并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日 逐笔进行登记的账簿。根据财政部 会计基础工作规范 的规定， 各单位应设置现金日记账和银行存款日记账， 以便逐日核算和监督现金和银行存 款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账 （1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即 借方、贷方和余额三栏。（2）账簿的外表形式必

3、须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资 料的安全、 完整，财政部会计基础工作规范 第五十七条规定： “现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银 行对账单或者其他方法代替日记账”。三、会计科目（一）资产类110 1现金210 2银行存款310 9其他货币资金4111短期投资5112应收票据6113应收账款7114坏账准备8115预付账款9117内部往来10118备用金11119其他应收款1212 1物资采购1312 2采购保管费1412 3库存材料1512 4周转材料1612 9低值易耗品1713 2材料成本差异1813 3委托加工物资1913 7库存产

4、成品2 013 9待摊费用2 114 1长期投资2 214 5拨付所属资金2 315 1固定资产2 415 5累计折旧2 515 6固定资产清理2 615 7临时设施2 715 8临时设施摊销2 815 9专项工程支出2 916 1无形资产3 017 1递延资产3 118 1待处理财产损溢3 219 5待转销汇兑损益（二）负债类3 32 0 1短期投资3 42 0 2应付票据3 52 0 3应付账款3 62 0 4预收账款3 72 0 9其他应付款3 82 11应付工资3 92 14应付福利费4 02 2 1应交税金4 12 2 3应付利润4 22 2 9其他应付款4 32 3 1预提费用4

5、42 4 1长期借款4 52 5 1应付债券4 62 6 1长期应付款4 72 7 0递延税款4 82 7 2专项应付款4 92 7 3住房周转金（三）所有者权益类5 03 0 1实收资本5 13 0 5上级拨入资金5 23 11资本公积5 33 1 3盈余公积5 43 2 1本年利润5 53 2 2利润分配（四）成本类5 64 0 1工程施工5 74 1 1工业生产5 84 2 1机械作业5 94 3 1辅助生产（五）损益类6 05 0 1工程结算收入6 15 0 2工程结算成本6 25 0 4工程结算税金及附加6 35 1 1其他业务收入6 45 1 2其他业务支出6 55 2 1管理费用

6、6 65 2 2财务费用6 75 3 1投资收益6 85 4 1营业外收入6 95 4 2营业外支出7 05 5 0所得税7 15 6 0以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费 用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。 成本项目一般应包 括：（1）人工费；（2）材料费；（3）机械使用费；（4） 其他直接费；（5）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、 施工队、 工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出） 。其 中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本 费用， 直接计入有关工程成本， 间接费用可先在本科目设置 “间

7、接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分 配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 五、涉及的税金：（一）营业税应纳营业税税额 =应纳税营业额 * 适用税率，税率： 3%（二）城市维护建设税：应纳城市维护建设税 =营业税税额 *适用税率，税率： 7%、 5%、 1%（三）教育费附加：应纳教育费附加 =应纳营业税税额 *适用税率，税率： 3%（四）印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为 千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产 权转移书据， 税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之

8、三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的 万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。(五) 房产税：(1) 从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值X (1-扣除比例)x 1.2%(2) 从租计征：全年应纳税额 =租金收入X 12%(六) 土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率， 即采用有幅度的差别税额， 按大、 中、小城市和县城、 建制镇、 工矿区分别规定每平方米土地使用 税年应纳税额。具体标准如下：(1) 大城市 0.5 元至 10 元。(2) 中等城市 0.4 元至 8 元。(3) 小城市 0.3 元至 6元。代理销

9、售各大网校学习卡 | 国内财(4) 县城、建制镇、工矿区 0.2 元至 4 元。全年应纳税额 =实际占用应税土地面积 ( 平方米)* 适用税额(七) 企业所得税征税范围： 年度收入总额减去准予扣除项目金 额后的余额。年应纳所得税额 =年应纳税所得额 * 适用税率年应纳税所得额在 3 万元(含 3万元)以下的，税率 18%；年应纳税所得额在 10万元（含 10万元）以下至 3万元的，税 率 27%；年应纳税所得额在 10 万元以上的，税率 33%（八）个人所得税： 工资、薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率 % 速算扣除数 1 不超过 500 元的部分 5 02 超过 500 元至 200

10、0 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 3755 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 13756 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 33757 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 63758 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 103759 超过 100000 元的部分 45 15375应纳税所得额 =（月工资薪金收入 1600元） *适用税率 - 速算扣除数 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 “工

11、程施工合同成 本”科目核算。 该科目根据施工项目确定成本核算对象， 进行辅 助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象； 在同一施 工现场、同一项目部管理、 工程开、竣工时间相差不大的条件下， 也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。 成本项目 主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费 用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过 “施工间接费用” 科目核 算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1材料费领用的自购材料， 根据领料单或出库单等单据， 计入合同成本中 的材料费借：工程施工合同成本材料费贷：原材料2

12、人工费根据工资清单， 所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成 本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付工资贷：应付福利费3分包工程费用（1）预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入 “应付账款应付分包 款”科目借：应付账款应付分包款贷：银行存款（2）工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工合同成本分包工程费用 贷：应付账款应付分包款（3）支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款应付分包款贷：银行存款4机械作业和机械使用费（1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所 发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间 接费

13、用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机 械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。 借：机械作业承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：机械作业承包工程2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金 额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧.（3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机 械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款 （与外部单位往来用

14、） 其他应收款公司内部往来 （业务结算） （与独立核算单位业务 用）5其他直接费如设计和技术援助费用、 施工现场材料的二次搬运费、 生产工具 和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、 工程点交费用、 场地清理费用、 水电费等， 计入其他直接费科目。 借：工程施工合同成本其他直接费贷：银行存款 应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6施工间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、 固定资产折旧费及修理费、 物料消耗、 低值易耗品摊销、 取暖费、 办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应 首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用贷

15、：银行存款累计折旧应付工资应付福利费 2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果 是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：施工间接费用（四）经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入， 年底根据确认的数额确认年度收 入，并对年度其他月份进行适当调整。 产值确认后， 确认合同毛 利，记入“工程施工合同毛利”科目， “主营业务收入”与 “工程施工合同毛利” 的差额计入主营业务成本科目。 参照 新的施工企业核算办法1每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入2年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（

16、调减用 负数）借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 3工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和 成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本 工程施工合同毛利贷：主营业务收入 4计算各期应交纳的税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税、应交城建税等 其他应交款应交教育费附加等（五）工程结算 参照新的施工企业核算办法（六）工程决算冲抵工程完工决算后， 应将工程结算科目与工程施工科目冲抵， 后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利一、会计制度正规记账 （权责发生制 ） ：发生工程费用计入 借：工程施工贷：材料、费用确认收入（按完工进度提）计入 借：主营业务成本贷： 主营业务收入，差额计入 借/ 贷 工