信用社（银行）会计核算管理基本办法

1、信用社（银行）会计核算管理基本办法第一章 总则第一条 为进一步强化会计基础工作，逐步实现会计基础工作制度化和规范化，提高内部风险控制能力，根据农村信用社会计基本制度，结合实际，制定本办法。第二条 本办法在联社领导下，按照统一标准、集中组织、分级实施、定期考核的原则具体实施。统一标准：联社以相关财务会计制度为依据，制定统一的核算内容和标准，规范会计业务行为；集中组织：会计规范化工作在联社领导下，由联社计划财务部集中组织和管理；分级实施：各基层信用社按照此办法自觉规范和实施；联社计划财务部依据本办法按季对基层信用社进行检查辅导；即基层信用社是会计工作规范化的工作主体；联社计划财务部即是会计工作规范

2、化的工作主体，又是责任主体。定期考核：由联社计划财务部以按年定期组织全市互检的方式，对基层农村信用社的会计工作规范化情况进行考核和等级评定，会计工作规范化等级评定与考核以基层信用社为单位进行。 第三条 本办法适用于市各级农村信用社。第二章 会计科目管理第四条 会计科目按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。第五条 会计科目分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。第六条 会计科目的基本规定。、会计科目

3、由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。、会计科目的调整，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。第三章 会计凭证管理第七条 会计凭证。1、会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。 (一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。 1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭

4、以记账的凭证。按其性质分为： (1)现金收入凭证； (2)现金付出凭证； (3)转账借方凭证； (4)转账贷方凭证； (5)特种转账借方凭证； (6)特种转账贷方凭证； (7)表外科目收入凭证； (8)表外科目付出凭证。 2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。 (二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。 (三)受理凭证时，必须根据有关业务

5、的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。 (四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。 (五)凭证的装订与保管。 1.会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 2.凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排表，表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。 3.已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共

6、几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。 4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。第四章 账务组织第八条 账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿（卡）、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。（一）明细核算 分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种： （）甲种账

7、。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。 （）乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。 （）丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。 （）丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。 登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。 现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。 余额表是核对总账、分户账余额和

8、计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 （二） 综合核算。 科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。 总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总托记录。 总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少，采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。 日计表反映当日全部业务活动

9、，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。第五章 记帐规则 第九条 账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。 第十条 记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸（含压感账页）、蓝（黑）色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。 第十一条 账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。 第十二条 因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样

10、；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“”表示结平。 第六章 账簿结转 第十三条 明细账结转。账页记满，结转下页。年度终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。 计算机记账满页，打印结转。 第十四条 总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续

11、记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额。 计算机记账，按月打印总账结转。 第十五条 账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订： 总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。 各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。 在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。 装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加

12、封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保第七章 错账冲正第十六条 账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。 （一）当日发生的差错。 日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。 凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照项办法更正账簿。 计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。 账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，

13、并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。 （二）次日及以后在本年内发现的差错。 记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销年月日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正年月日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“年月日冲正”字样。 凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日冲正”字样。 凭证正确，科目日结单

14、结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正年月日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于年月日冲正”字样。 （三）本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。 （四）同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划（汇）出社电报或查询查复书办理调账，划（汇）入社无权自行调账。 （五）凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。 （六）所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。 第八章 账务核对第十七条 账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。 （一）每日核对。 总账各科目的发生额、余额

15、与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。 余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。 现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。 表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。 使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。 （二）定期核对。 使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

16、储蓄科目必须按月通打一次全部分户账（卡）余额，与各该科目总账的余额核对相符。 贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。 余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。 各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。 各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。 （三）不定期核对。 中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。 对外账务核对。存拆户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户（使用复写账页的）应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、

17、账号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。 联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。 联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月终了，不论账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。第九章 利息计算第十八章 存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。 储蓄存款的计息和付息办法按储蓄管理条例办理。 （一）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。 （二）利息计算的规定。 利率分为年利率、月利率、日利率三种。 利率的换算：月利率年利率（月） 日利率月利率（天） 或年利率（天）

18、 结息日期。存、贷款等按年计息的，每年月日为结息日；按季计息的，每季末月的日为结息日；活期储蓄存款，月日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。 单位活期存款按季（月）计息，每季末月的日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。 计息方法。 （）定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下： 利息累计计息积数日利率 （）逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年（月）又有零头天数，可全部以天数计算，整年的

19、按天、整月的按天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为： 以整年整月计算的：利息本金时间（年或月）（年或月）利率 全部以天数计算的：利息本金天数日利率 其他规定。 （）存贷款账户结清时当即结息列账。 （）定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息（算头不算尾）；例假日后支取，按过期支取办法办理。 （）贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。第十章 会计报表第十九条 会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹

20、清晰、签章齐全、按时报送。 （一）会计报表的种类。 日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。 月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。 资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。 损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。 其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。 决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种： （）业务状况表； （）资产负债表； （）损益表； （）利润分配表； （）决算附表。 （二）报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。第十一章 年终决算第二十

21、条 信用社年度决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。 （一）决算前的准备工作。 清理资金。 （）对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。 （）各类存款中（储蓄存款除外），长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。 （）对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。 （）对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。 （）对委托及代理业务，应按照规定或协

22、议进行清理。 （）清理其他资金。 核对账务。 （）检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。 （）全面核对内外账务。根据各企业单位月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。 （）检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。 （）根据月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。 盘点财产。 （）对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。 （）对当年已竣工并验收交付使用的

23、基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。 （）对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。 核实损益。 （）重点清查各项利息收支，做到准确无误。 （）各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。 （）对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。 （）实行并表制的信用社网点，损益类各科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。 其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。 （二）决算日工作。 处理账务。 （）决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。 （）决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。 （）决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。 （）营业终了，结平当日账务，全面