课件采购业务处理

1、第四章第四章 复式记账原理及其应用复式记账原理及其应用 第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 一一 购进业务的核算购进业务的核算 二二 生产业务的核算生产业务的核算 三三 销售业务的核算销售业务的核算 四四 利润形成及分配业务的核算利润形成及分配业务的核算 五五 其他业务的核算其他业务的核算 一一 购进业务的核算购进业务的核算 企业企业 供应商供应商 仓仓 库库 （一）采购业务核算流程（一）采购业务核算流程 用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保 证生产过程的不断进行。证生产过程的不断进行。 供

2、应方供应方企业企业 材料材料 （或货物）（或货物） 现金、银行现金、银行 存款等存款等 采购材料采购材料 材料入库材料入库 核算采购成本核算采购成本 支付价款支付价款 现购现购 ？ 赊购赊购 预付预付 o 知识点：知识点： 采购成本的组成采购成本的组成 采购成本材料买价采购费用采购成本材料买价采购费用 采购成本的构成采购成本的构成 买价买价,指进货发票所注明的指进货发票所注明的 货款金额；货款金额； 运输费、装卸费、保险费、运输费、装卸费、保险费、 包装费、仓储费等；包装费、仓储费等； 途中的合理损耗途中的合理损耗 入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费 （二）购进业务核算设置的账户（二）购进业

3、务核算设置的账户 1、反映材料收、发及结存情况的账户、反映材料收、发及结存情况的账户 “材料采购材料采购” “原材料原材料” “材料采购材料采购”（在途物资）（在途物资） A：性质：资产类账户：性质：资产类账户 B：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运 输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。 C：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末 有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的 材料成本。材料成本。 D：本科目可按物资品种

4、进行明细核算。本科目可按物资品种进行明细核算。 材料采购材料采购 购入各种物资的购入各种物资的 买价、采购费用买价、采购费用 已验收入库物已验收入库物 资的实际成本资的实际成本 尚未完成采尚未完成采 购手续物资的买购手续物资的买 价、采购费用价、采购费用 品种、规格品种、规格 原材料原材料 入库材料的入库材料的 实际成本实际成本 发出材料的实发出材料的实 际成本际成本 结存材料结存材料 的实际成本的实际成本 品种、规格品种、规格 “材料采购材料采购” E：账务处理：账务处理 尚未入库时：尚未入库时： 验收入库后：验收入库后： 借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款（应付账款、贷：银行存款（应付

5、账款、 预付账款等）预付账款等） 借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附单据 张 记 帐 贷 方 金 额 合 计 总帐科目明细科目摘 要 借 方 金 额 转转 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 总 号 第 号 核准： 复核： 记账： 制单： 2010 9 5 001 003 购买红松木料 材料采购 红松木料 1 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 000 0 0 01 石琳石琳 ￥ 1 00 0 0 00 1 00 0 0 0 0 银行存款 “原材料原材料” A：性质：资产类账户：性质：资产类账户

6、B：核算内容：核算内容：核算企业库存各种材料的成核算企业库存各种材料的成 本，包括原料及主要材料、辅助材料、本，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品、包装材料、燃料等。外购半成品、包装材料、燃料等。 C：借方记增加，贷方记减少，期末余额一借方记增加，贷方记减少，期末余额一 般在借方，表示企业库存材料的实际采购般在借方，表示企业库存材料的实际采购 成本。成本。 D：本科目可按材料的保管地点（仓库）、：本科目可按材料的保管地点（仓库）、 材料的类别、品种和规格等进行明细核材料的类别、品种和规格等进行明细核 算。算。 “原材料原材料” E：账务处理：账务处理 购入并购入并 验收入库时验收入库时

7、 领用时领用时 借：原材料借：原材料 贷：银行存款等贷：银行存款等 借：生产成本、制造费用、借：生产成本、制造费用、 管理费用等管理费用等 贷：原材料贷：原材料 1企业以银行存款企业以银行存款50000元支付甲材料价款，元支付甲材料价款， 未验收入库。未验收入库。 借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000 2乙材料验收入库，结转其实际成本，其乙材料验收入库，结转其实际成本，其 中买价中买价6000元，运费元，运费500元。元。 借：原材料借：原材料 6 5006 500 贷：材料采购贷：材料采购 乙材料乙材料 6 5006 5

8、00 2、反映结算关系的账户、反映结算关系的账户 “库存现金库存现金” “银行存款银行存款” “应付账款应付账款” “预付账款预付账款” “库存现金库存现金” A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方：性质：资产类账户，借方记增加，贷方 记减少，期末余额一般在借方，表示企业记减少，期末余额一般在借方，表示企业 库存现金的实际数额。库存现金的实际数额。 B：核算内容：核算企业库存现金的收、付：核算内容：核算企业库存现金的收、付 和结存情况。和结存情况。 “库存现金库存现金” C：账务处理：账务处理： 收到时：收到时： 支付时：支付时： 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 借：管理费

9、用、销售费用、借：管理费用、销售费用、 应付职工薪酬等应付职工薪酬等 贷：库存现金贷：库存现金 “银行存款银行存款” A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方：性质：资产类账户，借方记增加，贷方 记减少；期末余额一般在借方，表示企业记减少；期末余额一般在借方，表示企业 存放在银行的实际款项。存放在银行的实际款项。 B：核算内容：核算企业存放在银行款项的：核算内容：核算企业存放在银行款项的 收、付和结存情况。收、付和结存情况。 “银行存款银行存款” C：账务处理：账务处理： 收到款项收到款项 存入银行时：存入银行时： 支出时：支出时： 借：银行存款借：银行存款 贷：库存现金、主营业务收入贷：库存现

10、金、主营业务收入 其他业务收入等其他业务收入等 借：材料采购、应付账款等借：材料采购、应付账款等 贷：银行存款贷：银行存款 “应付账款应付账款” A：性质：负债类账户：性质：负债类账户,借方记减少，贷方记借方记减少，贷方记 增加，期末余额一般在贷方，表示企业实增加，期末余额一般在贷方，表示企业实 际应付给供应单位的款项。际应付给供应单位的款项。 B：核算内容：核算内容：反映和监督公司因购买材料、反映和监督公司因购买材料、 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位商品和接受劳务供应等而应付给供应单位 的款项。的款项。 本科目可按供应单位进行明细核算。本科目可按供应单位进行明细核算。 应付账款应付账款

11、 借（借（- -） 贷（贷（+ +） 本期减少额：本期减少额： 实际支付给供货单实际支付给供货单 位的货款位的货款 期初余额：期初余额： 前期的应付账款前期的应付账款 本期增加额：本期增加额： 购买材料、商品和购买材料、商品和 接受劳务供应等而应接受劳务供应等而应 付给供应单位的款项付给供应单位的款项 期末余额：期末余额： 尚未支付的应付账尚未支付的应付账 款款 “应付账款应付账款” C：账务处理：账务处理： 发生应付发生应付 供应单位款项时：供应单位款项时： 归还时：归还时： 借：材料采购等借：材料采购等 贷：应付账款贷：应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款等贷：银行存款等 “预

12、付账款预付账款” A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方：性质：资产类账户，借方记增加，贷方 记减少；期末余额一般在借方，表示尚未记减少；期末余额一般在借方，表示尚未 收到产品的预付款项。收到产品的预付款项。 B：核算内容：核算企业因购买材料预付货：核算内容：核算企业因购买材料预付货 款，而与供应单位发生的结算债权的增减款，而与供应单位发生的结算债权的增减 变化及结果。变化及结果。 借方借方 贷方贷方预付账款预付账款 期初余额：期初尚未结算的期初余额：期初尚未结算的 预付款项预付款项 本期发生额：本期预付给本期发生额：本期预付给 供应单位的款项供应单位的款项 本期发生额：本期发生额： 本期结算

13、款项的金额本期结算款项的金额 期末余额：期末尚未结算期末余额：期末尚未结算 的预付款项的预付款项 该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算 C：账务处理：账务处理： 预付款项时：预付款项时： 收到产品或劳务时：收到产品或劳务时： 退回多付款项时：退回多付款项时： “预付账款预付账款” 借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款 借：原材料、材料采购等借：原材料、材料采购等 贷：预付账款贷：预付账款 借：银行存款借：银行存款 贷：预付账款贷：预付账款 供应过程核算图 银行存款 借 贷 材料采购 借 贷 应付账款 借 贷 原材料 借 贷

14、现购现购 赊购赊购 2 偿还货款偿还货款 材料入库材料入库 4 1 3 购进业务的账务处理购进业务的账务处理 6 6日，向新华工厂购进甲种材料日，向新华工厂购进甲种材料40004000千克千克* *2020元元/ / 千克；向前进工厂购进乙种材料千克；向前进工厂购进乙种材料30003000千克千克* *1515元元/ / 千克；向朝阳工厂购进丙种材料千克；向朝阳工厂购进丙种材料50005000千克千克* *3030元元/ / 千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票，千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票， 以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的款项以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的

15、款项 尚未支付。尚未支付。 借：材料采购借：材料采购 275 000275 000 贷：银行存款贷：银行存款 125 000125 000 应付账款应付账款 150 000150 000 8 8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料 的运输费的运输费48004800元。元。 借：材料采购借：材料采购 4 8004 800 贷：银行存款贷：银行存款 4 8004 800 以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740740元。元。 借：材料采购借：材料采购 740740 贷：库存现金贷：库存现金 740740 设甲、乙、丙三种材料

16、的采购成本全部归集完毕，设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕， 则：则： 借：原材料借：原材料 280 540280 540 贷：材料采购贷：材料采购 280 540280 540 （275000+4800+740275000+4800+740） 9 9日，企业将银行存款日，企业将银行存款1000010000元预付给本市元预付给本市 红星工厂，用于购买材料。红星工厂，用于购买材料。 借：预付账款借：预付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000 3030日，企业收到预付货款的材料，并验收日，企业收到预付货款的材料，并验收 入库。该批材料的实际买价为

17、入库。该批材料的实际买价为2800028000元，除元，除 冲销原预付款冲销原预付款1000010000元外，以银行存款支付元外，以银行存款支付 其余的其余的1800018000元，同时以现金支付采购费用元，同时以现金支付采购费用 200200元。元。 借：材料采购借：材料采购 28 20028 200 贷：银行存款贷：银行存款 18 00018 000 预付账款预付账款 10 00010 000 库存现金库存现金 200200 借：原材料借：原材料 28 20028 200 贷：材料采购贷：材料采购 282 000282 000 1 1、预借、预借: : 借借: :其他应收款其他应收款某人某人 贷贷: :库存现金库存现金 2 2、报销、报销: : (1)(1)收到退回多余款收到退回多余款 借借: :管理费用管理费用 库存现金库存现金 贷贷: :其他应收款