学习情境2：应收票据业务核算

1、学习领域名称学习情境序号及名称 企业财务会计企业财务会计 学习情境学习情境2 2：应收款项业务核算：应收款项业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 应收票据业务的核算应收票据业务的核算 0101 应收账款业务的核算应收账款业务的核算 0202 预付账款业务的核算预付账款业务的核算 0303 其他应收款业务的核算其他应收款业务的核算 0404 应收款项减值业务的核算应收款项减值业务的核算 0505 学习情境学习情境 2 2： 应收款项业务核算应收款项业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票

2、据业务核算 重点重点 难点难点 知识目标：知识目标： 学习情境学习情境 2 2： 应收款项业务核算应收款项业务核算 理解商业汇票结算方式相关规定，掌握理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业应收票据业 务务的账务处理流程和基本会计核算方法；的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账应收账 款业务款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握掌握预付账款预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账取得、补付不足、收回多余业务的账 务处理流程和基本会计核算方法；务处理流程和基本会计核算方法

3、； 掌握掌握其他应收款业务其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核的账务处理流程和基本会计核 算方法；算方法； 理解理解应收款项减值损失应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值的确认，掌握应收款项减值 损失的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和损失的估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和 基本会计核算方法。基本会计核算方法。 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 能力目标：能力目标： 学习情境学习情境 2 2： 应收款项业务核算应收款项业务核算 能根据应收款项的相关业务能根据应收款项的相关业务 准确的准确的编制记账凭证编制记账凭证；

4、登记明细登记明细 账和总账账和总账； 能根据坏账准备业务准确的能根据坏账准备业务准确的 编制记账凭证编制记账凭证；登记相应的明细登记相应的明细 账和总账账和总账。 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 应收票据应收票据 指企业因销售商品或提供劳指企业因销售商品或提供劳 务而收到的还没有到期，尚务而收到的还没有到期，尚 未兑现的未兑现的商业汇票。商业汇票。 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 20102010年年9 9月

5、月1 1日，东方股份有限公司（增值税一般日，东方股份有限公司（增值税一般 纳税人）纳税人）3 3日，向江城万国汽车有限责任公司销售产日，向江城万国汽车有限责任公司销售产 品一批，价款品一批，价款90 00090 000元，增值税元，增值税15 30015 300元，采用商元，采用商 业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车有限业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车有限 责任公司交来的一张责任公司交来的一张20102010年年0909月月1 1日签发的，日签发的，20112011年年 0202月月2828日到期的商业承兑汇票，票面价值为日到期的商业承兑汇票，票面价值为105300105300

6、元。元。 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【本学习子情境引例】【本学习子情境引例】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【本学习子情境引例】【本学习子情境引例】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 是出票人是出票人（可以是付款人，或者收款人）（可以是付款人，或者收款人）签签 发，由承兑人承兑，在发，由承兑人承兑，在到期日到期日无条件支付确无条件支付确 定的金额给收款人或者持票人

7、的票据。定的金额给收款人或者持票人的票据。 &商业汇票商业汇票Commercial Bill of Exchange 具法人资格具法人资格 在银行开立账户在银行开立账户 【知识准备】【知识准备】 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 7 7月月1818日出票日出票6060天到期，推算到期日天到期，推算到期日 算头

8、不算尾算头不算尾 算头算头 8-317-189-16 14天天 7-31 31天天15天天 不算尾不算尾 算尾不算头算尾不算头 8-317-189-16 13天天 7-31 31天天16天天 5 5月月2 2日出票日出票3 3个月到期，则到期日为个月到期，则到期日为8 8月月2 2日日-对月对日计算对月对日计算 7 7月月3131日出票日出票2 2个月到期，到期月没有对日的，以月末日为到期日。个月到期，到期月没有对日的，以月末日为到期日。 1 1月月3131日签发日签发1 1个月到期，则到期日为个月到期，则到期日为2 2月月2828日。日。 应收票据到期日的确定应收票据到期日的确定 企业财务会

9、计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 商业汇票的种类：商业汇票的种类： 商商 业业 汇汇 票票 商业承兑商业承兑汇汇票票 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票可以由付款人商业承兑汇票可以由付款人 签发并承兑，也可以由收款签发并承兑，也可以由收款 人签发交由付款人承兑。人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银银行承兑汇票应由在承兑银 行开立存款户的付款人签发，行开立存款户的付款人签发， 并向银行申请承兑。并向银行申请承兑。 【知识准备】【知识准备】 按承兑人不同按承兑人不同 “银行承兑汇票银行承兑汇票”等于等于“银行汇票银行汇票”吗？吗？ 学习

10、子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 按是否带息，商业汇票分为：按是否带息，商业汇票分为： 商商 业业 汇汇 票票 带息票据带息票据不带息票据不带息票据 学

11、习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【知识准备】【知识准备】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 一律记名，可背书转让，可向银行贴现；一律记名，可背书转让，可向银行贴现； 基于真实商品交易或基于真实商品交易或债权债务关系债权债务关系； 付款期限双方协商，最长不超过付款期限双方协商，最长不超过6个月；个月； 提示付款期自汇票到期日起提示付款期自汇票到期日起10日内。日内。 &商业汇票商业汇票 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【知识准备】【知识准备】 企业财务会计企业财务

12、会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 应收票据应收票据取得时取得时一般按其面值计价。一般按其面值计价。 带息的应收票据，应于带息的应收票据，应于期末期末按照应收票据的面值按照应收票据的面值 和确定的利率及时间计提利息，计提的利息增加和确定的利率及时间计提利息，计提的利息增加 应收票据的账面价值，并确认为利息收入，冲减应收票据的账面价值，并确认为利息收入，冲减 财务费用。财务费用。 到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，并到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，并 不再计提利息不再计提利息 &商业汇票商业汇票 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核

13、算应收票据业务核算 【知识准备】【知识准备】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 商业汇票是一种远期票据，在未到期 前，不能从承兑人方面取得资金。但 是，企业如果急需资金，可以按规定 背书后向开户银行申请贴现。 指票据持有人将未到期的票据经过背指票据持有人将未到期的票据经过背 书后送交银行融通资金的行为。银行书后送交银行融通资金的行为。银行 从票据到期值中扣除按贴现率计算的从票据到期值中扣除按贴现率计算的 贴现息。贴现息。 &商业汇票的贴现商业汇票的贴现 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【知识准备】【

14、知识准备】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 贴现净得额 = 票据到期值贴现息 票据到期值票据到期值 = =票据面值票据面值（1+1+年利率年利率/360/360票据到期天数）票据到期天数） = =票据面值票据面值（1+1+年利率年利率/12 /12 票据到期月数）票据到期月数） 贴现息贴现息= = 到期值到期值（年贴现率（年贴现率/12/12）贴现月数贴现月数 = = 到期值到期值（年贴现率（年贴现率/360/360）贴现天数贴现天数 & 贴现计算公式贴现计算公式 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算

15、【知识准备】【知识准备】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 算头不算尾算头不算尾 算头算头 8-317-1810-16 12天天30天天 不算尾不算尾 7 7月月1818日出票日出票9090天到期，即天到期，即1010月月1616日到期，现日到期，现8 8月月2020日向银日向银 行贴现，计算行贴现，计算贴现天数贴现天数（算头不算尾或者算尾不算头）：（算头不算尾或者算尾不算头）： 8-209-30 15天天 贴现天数贴现天数57天天 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 企业财务会计企业财务会计学习情境学

16、习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【职业判断与业务操作】【职业判断与业务操作】 1 1公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的商业承公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的商业承 兑汇票一张，金额为兑汇票一张，金额为105 300105 300元。元。 2 2设置设置“应收票据应收票据”账户，记录经济业务。按应收票账户，记录经济业务。按应收票 据的面值，借记据的面值，借记“应收票据应收票据”账户，按实现的营业收入，账户，按实现的营业收入， 贷记贷记“主营业务收入主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值等账

17、户，按专用发票上注明的增值 税额，贷记税额，贷记“应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”账账 户。会计分录：户。会计分录： 借：应收票据借：应收票据 105 300.00105 300.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 90 000.0090 000.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1515 3 30 00.000.00 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【典型任务举例】【典型任务举例】 任务任务1 1

18、：接本子学习情境引例，假设：接本子学习情境引例，假设20112011年年2 2月月2828日，公司日，公司 上述应收票据到期收回票面金额上述应收票据到期收回票面金额105 300105 300元，存入银行。元，存入银行。 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 任务分析任务分析 任务任务1 1： 公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收 票据时，应按票据面值借记票据时，应按票据面值借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷

19、记“应应 收票据收票据”账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金 额转入额转入“应收账款应收账款”账户。账户。 借：银行存款借：银行存款 105 300.00105 300.00 贷：应收票据贷：应收票据 105 300.00105 300.00 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 任务任务2 2：接本子学习情境引例，假设：接本子学习情境引例，假设20102010年年1111月月1 1日，公司因日，公司因 急需流动资金，经与中

20、国银行协商，此票据贴现给银行，贴急需流动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行，贴 现利率为现利率为7%7%，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司， 同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 票据贴现的账务处理票据贴现的账务处理不附追索权不附追索权 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【知识准备】【知识准备】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票

21、据业务核算 票据贴现的账务处理票据贴现的账务处理不附追索权不附追索权 借借 ：银行存款：银行存款 （贴现净得额（贴现净得额) ) 财务费用财务费用 ( (差额，可能在借方或贷方）差额，可能在借方或贷方） 贷：应收票据贷：应收票据 （应收票据的账面价值）（应收票据的账面价值） 票据到期，付款人有无还票据到期，付款人有无还 款能力与本企业无关，不款能力与本企业无关，不 需做任何会计处理。需做任何会计处理。 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 【知识准备】【知识准备】 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 企业财

22、务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 票据贴现的账务处理票据贴现的账务处理附追索权附追索权 借借 ：银行存款：银行存款 （贴现净额（贴现净额) ) 财务费用财务费用 ( (贴现息）贴现息） 贷：短期借款贷：短期借款 （应收票据的到期值）（应收票据的到期值） 借借 ：应收账款：应收账款 （应收票据的到期值）（应收票据的到期值） 贷：应收票据贷：应收票据 （到期值）（到期值） 借借 ：短期借款：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 借借 ：应收票据应收票据 贷：财务费用贷：财务费用

23、借借 ：短期借款短期借款 贷：贷：应收票据（账面价值）应收票据（账面价值） 财务费用财务费用 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 只在备查 簿登记该 票据已贴 现 Step3：14月末需计提月末需计提 利息利息 3000004%12=1000 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 学习子情境学习子情境 2.1 2.1 应收票据业务核算应收票据业务核算 任务任务2 2：接本子学习情境引例，假设：接本子学习情境引例，假设20102010年年1111月月1 1日，公司因日，公司因 急需流动资金，

24、经与中国银行协商，此票据贴现给银行，贴急需流动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行，贴 现利率为现利率为7%7%，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公司， 同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。 企业财务会计企业财务会计学习情境学习情境2.12.1：应收票据业务核算：应收票据业务核算 任务分析任务分析 任务任务2 2： 根据本任务，公司向中国银行申请贴现时：根据本任务，公司向中国银行申请贴现时： 贴现息贴现息=105300=1053007%7%119/360=2436.53119/360=2436.53（元）（元） 贴现所得贴现所得=105300-2436.53=102863.48=105300-2436.53=102863.48（元）（元） 取得贴现款时应作会计分录：取得贴现款时应作会计分录： 借：银行存款借：银行存款 102863.48102863.48 财务费用财务