XX公司成本核算与管理办法.doc

1、XX公司成本核算与管理制度第一章总则第一条 成本管理是企业财务管理的核心内容，也是企业经营管理的一个十分重要的环节。为了加强成本管理，严肃核算纪律、降低生产消耗，提高经济效益，及时、准确、全面完整地反映企业的经营成果，特制定本制度。第二条公司下属各单位应当依照本制度组织成本核算和实施成本管理。第二章成本管理的基本任务第三条 成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、检查和分析六个环节，全面、准确地反映企业生产经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本，减少费用支出，提高企业的经济效益。第四条 各分厂、部门在成本核算和管理中，都必须遵守国家的财经法律、法规、方针、政策，严格执行成本开支的

2、有关规定，建立健全成本管理制度，抓好各项基础工作。第五条努力推进成本管理的现代化，搞好产品的市场预测，实施目标成本管理的质量成本管理，学习 “邯钢 ”的成本管理经验。推广电子计算机辅助成本管理工作。第六条企业产品的全部成本费用划分为制造成本和期间费用（指管理费用、财务费用和营业费用，期间费用的开支范围另行文规定）两部分，各单位的成本核算只核算到制造成本为止。企业的期间费用直接计入当期损益。第七条制造成本的开支范围：（一）生产产品中实际耗用的各种原材料、辅助材料、外购成附件、半成品、燃料动力、包装物等的实际成本。（二）低值易耗品的摊销费用（三）按国家规定列入成本、费用的职工工资及按规定比例计提的

3、职工福利费。（四）车间的固定资产折旧费、修理费、租赁费和财产保险费等。（五）进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用。（六）生产过程中的废品损失，以及因企业责任而造成的产品返修费用。（七）直接为生产服务而发生的理化试验、计量检测等费用。（八）生产单位为组织生产而发生的各项生产费用，如办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护、运输费用等。第八条下列各项开支，不得计入制造成本1 / 7（一）应在基本建设资金、技术改造资金和专项资金（应付福利费等）中开支的费用。（二）无形资产的购置、建造等费用的支出。（三）归还固定资产投资借款的本金和建设期的利息支出。（四）与生产经营业务无关的其他

4、支出。第九条企业在生产过程中发生的费用，按经济用途划分为若干成本项目，规定如下：（一）原材料：指直接用于产品生产，构成产品实体，可制订定额的各种原材料和外购成附件、半成品、外协件；虽不能构成产品实体，但有助于产品形成和为使工艺技术过程正常进行并能制订消耗定额的辅助材料。（二）直接人工费：指直接参加产品生产的工人工资及按规定比例计提的职工福利费。（三）燃料动力：指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力（包括动力、蒸汽、压缩空气和水等）费用。（四）废品损失：指企业生产过程中发生的不可修复的废品成本，可修复的废品在返修过程中所发生的修理费用等。（五）专用费用：是根据航空工业特点设置的成本项目，指为

5、生产某种产品所发生的直接有关的专项费用，如：1. 专用工装摊销费，指的生产产品专用的刀、量、夹、模具、型架等专用工装、专用测试、试验设备的摊销费用。2. 专用试验费：指为考验和鉴定产品性能、寿命所支出的费用以及原材料、外购件入库所发生的进厂复验费、化验用料费、产品生产过程中工艺要求必须进行的各种理化、测试及工艺试验件消耗费用。3. 产品油封、包装、运输、全寿命服务以及按技术条件规定的交付状态必须随带的有关工具、测试设备、备件和资料等费用。（六）制造费用：指各生产分厂为组织和管理生产，保证生产正常进行而发生的不能直接计入产品成本的间接费用，其明细项目如下：1. 人员工资：指分厂管理人员、工程技术

6、人员、辅助人员等的工资。2. 职工福利费：指分厂管理人员、工程技术人员、辅助人员按规定比例计提的职工福利费。3. 办公费：指各分厂管理用的文具、纸张、印刷、邮电、电话、办公用品等开支的费用。2 / 74. 消耗材料：指分厂为维护生产设备所消耗的润滑油、洗涤油以及不能直接计入产品的零星辅助材料消耗等。5. 差旅费：指分厂职工因公出差的旅费及探亲费。6. 水电费：指分厂管理所需用的风水电气费用，直接计入产品成本的燃料动力费用不在本项目内。7. 取暖费（降温费）：指公司为分厂职工冬季（夏季）防寒取暖及夏季防暑降温而支出的费用。8. 折旧费：指分厂使用的各项固定资产按规定计提的折旧费。9. 修理费：指

7、分厂使用的各项固定资产大修理费用和发生的中、小维修费用以及工具、仪器、家具用品等维修费用。10. 低值易耗品摊销：指分厂使用的工具等不构成固定资产的低值易耗品及家具用品等的摊销费用。11. 劳动保护费：指分厂使用的各种劳动保护费用，如：有害工种按规定标准和等级发放的保健费、工作服、工作帽、工作鞋，不构成固定资产的安全防护装置、卫生设置、通风设施等费用。12. 保险费：指分厂应负担的财产物资保险费用。13. 固定资产租赁费：指分厂应支付的经营性固定资产租赁费用。14. 技术资料费：指分厂领用的图纸、资料、制图用品。15. 运输费：指分厂为生产和管理支付的运输费用。16. 专用工装摊销：指分厂为生

8、产产品应在制造费用中摊销的专用工装费用。17. 其他：指不能列入以上各项的制造费用支出。其中较大的支出应在其他项目中以 其他 项单列反应。18. 对制造费用应定期进行分析和考核。每年年初应根据全年费用水平和当年公司生产经营计划，下达制造费用控制指标，每季度末和年终，应根据指标进行考核并分析超支或节约的原因，以利于费用的控制。第三章成本核算第十条 根据公司生产组织的特点，公司对成本实行集中统一管理，分级核算的原则，公司财务部、生产分厂应设成本核算机构和配备专职会计人员负责成本核算和成本管理工作。3 / 7第十一条公司成本核算实行财务部、分厂两级核算制，分别核算公司成本和分厂成本，各成本单位以产品

9、为对象，以实际成本作为计价标准，进行生产费用的归集和分配，按月计算产品实际成本，原则如下：（一）严格划分军、民品和不同产品成本的界限，贯彻受益原则，即 “谁受益谁负担费用，何时受益何时负担费用 ”。（二）正确划分应计入产品成本和期间费用与不应计入产品成本和期间费用的界限，严格执行成本、费用的开支范围。（三）产品的材料费用按产品的消耗定额进行控制，按实际消耗直接计入成本。自制半成品完工后交生产部，实行按计划价格出入库，产品工序间加工，不入生产部的，可在分厂之间相互结转，结转价格按计划价格执行，产品费用的归集和分配按公司的统一要求进行。生产过程中发生的费用，能直接计入的直接计入，不能直接计入的按工

10、时比例分配法计算。（四）在生产过程中发生的废品损失，按实际消耗的材料计算出材料费；工时按产品定额工时工序累计计算，工时费用按当期小时费用分摊率计算。废品损失按产品类别分别摊入各产品成本。原则上废品发生在哪个单位，废品损失就计入那个单位的成本中。（五）辅助车间的风、水电汽和劳务供应，按计划成本转入受益车间及有关单位，计划价格和实际成本的差额，由财务部按受益单位的类别及消耗量的比例分别摊入生产成本、制造费用和管理费用。（六）本期完工产品成本的计算以产成品入库单为依据，按产品类别及材料消耗领用单计算材料费。各单位应该建立在制品台账，各生产分厂在制品原则上只留材料费，不留其他费用。完工产品成本中的废品

11、损失按实际发生数计算。第十二条成本核算的要求（一）成本核算按月进行，在一个成本计算期内，核算的产品产量、收入、成本和起始日期按公司规定进行，各单位必须按公司统一规定的日期和要求结账。（二）合格产品的交付和制造费用的支出均应以合法的原始凭证（缴库单、外部发票）为依据，计算商品产品成本的产品必须是经验收合格、完工缴库、完全符合销售条件的产品。产品缴库单应与生产统计数字核对一致，返修复查产品再缴库，应在缴库单上注明返修复查字样，不得重复计入完工产品内。产品核算不得搞 “假缴库 ”。（三）成本核算要做到四清：投入、完工交付、废品、在制品的数量与金额都要核对清楚。4 / 7（四）按月份计算产品的实际成本

12、时，凡能直接计入产品成本的费用应直接计入。不得随意挤占或估算完工产品及期末在制品的成本，严禁弄虚作假。（五）计算产品实际成本时，应由本期负担的一切费用支出，必须全部计入本期实际成本，不得少计、漏计，更不得乱摊产品成本。（六）凡出现产品报废，责任者必须认真填写废品单，并注明原因、损失工时、材料费等，本期发生的废品损失（扣除责任者承担的部分）必须由本期该产品的成本负担。（七）凡当期使用并已消耗的材料，必须依据材料领用单据按产品和用途进行归集分类核算，不得漏计和乱挤成本，凡有消耗定额的材料一律实行定额发料，没有消耗定额的材料，按预算及计划发料，发生废品时，由车间办理产品报废手续后，方可凭报废单补料。

13、（八）严格实行费用指标责任制。各单位要严格按费用计划控制费用的发生，费用指标逐级下达，严格检查和考核。各生产单位非生产用料必须经主管领导批准，会计签署后方可领用；各部门领料由单位主管领导审查签字后，方可到供应部门领取。（九）各单位要按照公司确定的成本核算方法组织核算，不得擅自改变，改变核算方法须报经公司财务部批准。第四章成本核算程序第十三条生产费用的归集与分配（一）公司材料核算会计和成本核算会计按月稽核材料、半成品、工具等的领入、消耗及结余的动态情况，根据本月材料领用单，在公司规定的稽核日进行分类汇总核对，财务部成本会计将各单位本月从供应部门领用的材料费用按金属、非金属、半成品、机电、低值易耗

14、品等月末一次转入各成本核算对象。（二）动力费用由公司设备动力部月终统计汇总并上报公司财务部，财务部成本会计按使用单位和用途分别核算，分配到产品依工时比例法进行并结转辅助生产费用。（三）工资和福利费用的归集根据当月发生的工资和福利费用总额，按单位归集汇总后，按生产费用性质分别计入相关费用，其中各分厂按人员分类后，生产工人人工费用总额按工时比例法分配到各产品对象。（四）废品损失的归集根据废品损失报告单，由分厂会计根据 “废品单 ”、“材料消耗单 ”及工时定额员填列的损失工时，依照公司规定月终上报 废品损失统计表 ，公司成本会计按产“”品类别计入当期该产品的成本中。（五）分厂按月计提的折旧费，日常发

15、生的中小维修费，按费用要素及经济用途全面分5 / 7析核对后，按工时比例法计入分厂制造费用。第五章成本计划第十四条企业成本计划是对未来一定时期内企业生产经营活动中物料消耗和费用支出及劳动报酬等所做的预测和安排。是企业生产经营计划的重要组成部分，反映企业计划期内产品生产耗费和各种产品成本的预测水平，对计划期的成本起指导和控制作用。第十五条公司编制成本计划实行统一领导，分级编制，公司汇总整理的原则。根据未来企业年度经营安排以及确定的经济技术指标、降低成本的目标，结合公司实际情况、编制出既先进又切实可行的成本计划。第十六条编制成本计划要以公司的生产经营计划、物资采购供应计划、劳动工资计划和技术措施计

16、划为依据，各有关职能部门应及时向财务部门提供生产经营计划、物资采购计划、技术措施计划等相关计划以及各项产品的现行工时定额、材料消耗定额、成品消耗定额等。第十七条为确保公司成本计划的按期完成，公司向分厂下达目标成本、制造费用、利润等指标的计划。各分厂应根据公司下达的各项指标和计划严格控制各项费用支出，建立本单位核查和奖罚办法。第十八条为使公司成本计划和向各分厂下达的各项指标做到科学合理、切实可行，各分厂应在计划期的前一个月，编制本单位的成本费用预测报送公司财务部。第六章成本管理第二十二条要做好成本管理工作首先必须加强成本管理的基础，做好材料、工具、劳务计划价格和公司内部自制半成品价格目录的制定准备。第二十三条公司财务部门和有关单位要做好成本资料的积累和搜集工作，做好市场价格信息的调查研究。努力搞好成本预测工作。按照年度成本计划要求，结合公司和各单位的生产实际，努力做好成本控制工作，便成本处于受控状态中。第二十四条财务部门和各生产单位应按照成本计划对其完成情况进行检查，找出差距，管理，制定措施，努力实现成本计划的要求，财务部门和各生产单位应按期对整个成本情况进行全面分析，总结经验，找出存在