货币资金循环审计资料

1、货币资金内控循环 小职员2010 8/5/20211 目录目录 2 2 现金管理现金管理 3 3 银行存款银行存款 4 4 票据管理票据管理 5 5 银行印鉴银行印鉴 6 6 其他应收其他应付其他应收其他应付 7 7 不兼容岗位相分离表不兼容岗位相分离表 审计总体把握审计总体把握 1 1 循环循环审计大项审计大项审计勾选审计勾选 抽查比例抽查比例审计方法及重点审计方法及重点 货币资金循环 1现金100% 1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付 2银行存款100% 1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户 余额；3、抽查银行存款付款 3支票管理

2、30%1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理 4印鉴管理100%印鉴保管单、现有印鉴盖章确认 5发票/收据管理30% 1、核实某天开票及收款入银行情况是否 一致；2、发票的完整性，填写的正确性。 6 其他应收款（预付账款）管 理 100%个人借款金额及时间 货币资金审计总体情况把握货币资金审计总体情况把握 基础资料 现金管理 基础知识和作业流程 审计作业流程 参考表单 案例分析 基础知识 现金类型和来源 现金使用范围 现金的监管 现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。 备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半 年清零一次。 库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月

3、结， 当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫 付。 出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支两条线，不得坐支。 坐支即将营业收入直接作费用支出。 出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并 得到财务主管签字确认。 财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。 现金收款一般作业流程 现金付款一般作业流程 现金保管一般作业流程 库存现金审计一般作业流程 现金盘点确认盘点结果 检查出纳每天的 盘点报表和财务 主管的盘点报表。 通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认 一般采用现场监督盘 点的方式，大金额的 盘点可以使用点

4、钞机， 零星的纸币和硬币可 以手工盘点。 Tip：现金盘点使用突 击盘点的方式。 复核盘点记录 保险柜审计要点 1、保险柜钥匙和密码是否分别保管？ 2、保险柜密码是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？ 3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？ 4、保险柜内是否存在大量现金？ 现金收款付款审计要点 1、是否规定了现金支付的上限？ 2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字 样？ 3、现金收据是否联号。 4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的 收据无一遗漏地收到款项？ 审计所需参考表单审计所需参考表单 审计所需参考表单审计所需参考表单 案例分析 现 金

5、 案 例 某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异， 所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。 某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者 受款方不需要零钱，最后导致金额差异。 某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为 了便于找零就用自己的零钱垫付了。 某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时 缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。 基础资料 银行存款 基础知识与作业流程 审计作业流程 案例分析 审计表单 基础知识 银行账户的开设、注销 银行对账单的管理 网上银行的控制。 基础知识 银行账户管

6、理 银行余额调节 网上银行 银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得 以个人名义开设公司账户。 当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银 行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出纳领 取。 银行余额调节表不得由出纳编制，一般由会计编制并经会 计主管复核。 网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单 和复核。 基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支 付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现 金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和 其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办 理现金支付 。 银行存款一般作业流程 银行

7、存款内审作业流程银行存款内审作业流程 1 2 3 4 获取银行存款台账和内内 审查核日前一月审查核日前一月的银行 余额调节表和银行对账 单。 仔细银行存款台账， 查看是否存在长期不 活动账户，如3个月， 是否存在个人名义的 账户。 与银行余额调节表 核对，提前结账的 需要提供结账结点。 长期未调整账项是 否进行了说明。 对于无法说明的长期 未调整账项，记录下 具体的金额和具体的 事项。 网上银行审计 不得由一人负责所有网上银行的支付业务。 制单和复核人需职责分离。 支付密钥由专人定期保管。 银行存款审计所需表单 案例分析 银 行 存 款 案 例 某审计员于15日对银行存款进行审计，出纳解释由于

8、银行未将对账单提 供，所以尚未编制。 出纳对公司多个闲置的账户解释为，为了防止公司的汇率问题，所以多 开设几个账户。 财务主管对出纳拿银行对账单又编制银行余额调节表解释为人手不够， 但是自己有进行复核。 基础资料 票据管理 基础知识 审计作业流程 案例分析 基础知识 票据管理 一般票据分支票、本票、汇票、收据，出纳日常工作中以 支票使用居多。 此类票据一般通过向银行进行购买，一般5元一本，每本25 张。 票据一般保管于保险柜内。 票据审计一般作业流程 核对票据登记簿，查看具体的登记簿是否含有领用人，使用 事由和具体的使用人。 抽查近期使用的票据，查看是否符合公司规定，存在跳号使 用的情况。 抽

9、查空白票据是否联号，是否存在提前盖章的情况，另外作 废票据是如何进行保管。 案例分析 3、出纳未登记所有的票据，解释是按照实际 使用情况登记即可，不需要每个票据都按照 号码登记。 4、由于从购买记录显示来看，有一本票据存 在遗失，但是出纳解释已经有报备了。 1、会计将作废的票据直接扔掉，解释没用了。 2、出纳保管了支票，出于使用方表，提前盖 好所有印章。 基础资料 银行印鉴管理 基础知识 一般作业流程 案例分析 基础知识基础知识 印鉴管理 预留印鉴是由财务章和+法人章组成 印鉴一般需要申请方可盖章，申请需要注明盖章原因。 印章保管人需要现场监督盖章情况 印鉴使用 印章外借需要保管人随同并复核实

10、际用印情况。 审计作业流程 要求提供印鉴表。 要求印章保管人现场在印鉴表盖章 查阅印章使用申请单。 如果存在两枚以上的法人章和公章则 查看审批表，原则上不应该存在多枚。 口头询问实际印章使用情况。 案例分析 印鉴保管 由于财务经理经常出差，所以出纳保管了两个章。 由于搬家的缘故，原公章掉落，在刻制新的印章后，又发现原来的公章。 因为印章损坏，财务经理让出纳去自行刻制了一枚印章。 基础资料 其他应收应付 基础知识 一般作业流程 案例分析 审计作业流程 1、从财务系统导出其他应收和其他应付款的 明细账。 2、检查其他应付款的活动事宜是否结束，是 否存在不合理事宜。 3、检查其他应收款，特别是员工借

11、款的具体 情况，是否存在大量的借条的情况。 4、与财务人员再次确认具体的情况。 案例分析 1、某市场部在1个月前借支款项一笔用于某 次活动，但是活动结束，市场部尚未来报销。 2、会计在检查员工借款的时候，发现有笔员 工借款于5个月开始，而借款人解释由于对方 一直不给予发票故无法报销。 3、某审计人员在检查员工借款的时候，发现 有一笔业务是一离职员工办理，而该员工离职 后，款项仍挂在其名下。 4、某审计员发现在其他应付款里有笔 款项是客户借用设备的费用且长期挂 账，但是根据固定资产盘点是无此资 产的。 一级流程一级流程二级流程二级流程三级流程三级流程不相容职责不相容职责 日常资金营运 银行存款 银行账户开户 银行账户开户申请 银行账户开户申请的审批 银行账户销户 银行账户销户申请 银行账户销户申请的审批 银行余额调节表 银行余额调节表制作 银行余额调节表审核 票据管理 票据保管 票据保管 账务处理 票据盘点 票据盘点 票据监盘 印鉴银行印鉴保管 支票保