2019年中级会计实务重点题774.doc

1、2019 年中级会计实务重点题单选题1、利润表中，不属于营业外支出的是() 。A固定资产盘亏B处置固定资产净损失C资产减值损失D罚款支出多选题2、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之问发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D处置子公司单选题3、210 年 12 月 28 日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3 年，自 211 年 1 月 1 日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50 万元。该设备预计使用年限为4 年，租赁开始日

2、公允价值为125 万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5 万元。已知 (P/A ，8%， 3)=2.5771 ，甲公司租入该设备的入账价值为 () 万元。A125B128.86C130D133.86单选题4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1) 该生产线于 2006 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到

3、正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各没备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每

4、年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。甲公司 C 设备更新后的账面价值为 () 。A2902.88 万元B4736 万元C2736 万元D2257.2 万元单选题5、资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入() 科目

5、。A公允价值变动损益B资本公积C投资收益D其他业务成本单选题6、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入（）。A资本公积B管理费用C营业外支出D固定资产减值准备单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、下列各项中，属于资本性支出的有() 。A购置固定资产支付的车辆购置税B购入某项专利权的支出C支付给工程项目建设人员的工资D支付的

6、固定资产日常修理费E按协议确认的以权益结算的股份单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收

7、发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是 () 。A应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 以前年度的会计差错， 调整发现年度会计报表的年初数B应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表；非重大会计差错， 作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目C对于报告年度的重大、非重大会计差错以

8、及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项， 调整报告年度的会计报表； 对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目D均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目单选题13、() 是行业内企业的可变成本。A租赁费用B利息C固定资产的折旧D生产过程中的费用多选题14、对于实行查账征收的个体工商户，其生产、经营所得或应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额。下列支出项目中属于损失范围的有 () 。A固定资产盘亏、报废、毁损的金额B支付赔偿金、违约金的金额C委托代销支付的手续费金额D金融机构借款支付的利息金额E与收入

9、有关的其他支出单选题15、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本 9 元，2006 年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计

10、量，并追溯调整。(2) 甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3) 所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司应收

11、账款余额为 4000 万元，已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年免费售后服务。甲400 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3) 甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000

12、 万元，使用年限为10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20

13、日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。(3) 甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价， 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850 万元。(5) 向关联企业提供现金捐赠 200 万元。(6) 应付

14、违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007 年发生坏账60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为240 万元。(8)2007 年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。(10)2007年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：(1) 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2) 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3) 不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问

15、题：2007 年 12 月 31 日，甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为() 万元。A550B560C500D510多选题16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更B投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式C成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更D一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式E已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式多选题17、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生

16、的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出合并子公司决议单选题18、下列各项中，应计入营业外支出的是() 。A保管人员过失造成的原材料净损失B建设期间工程物资盘亏净损失C筹建期间固定资产清理发生的净损失D经营期间固定资产清理发生的净损失单选题19、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160 万元，其中成本为 140 万元，公允价值变动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20 万元。假定不考虑相关税

17、费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为 () 万元。A60B40C80D20多选题20、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有() 。A存货应按照成本进行初始计量B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本多选题21、H公司对下列有关资本公积的核算正确的是() 。AH 公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计人资本公积项目中BH 公司在资产负债表口，将可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积C

18、H 公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为1000 万元，账面价值为900 万元，该公司将100万元的差额计人当期损益DH 公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为900 万元，账面价值为1000 万元，该公司将100万元的差额计人当期损益多选题22、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应

19、当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式多选题23、以下属于收入类要素的包括() 。A营业外收入B商品销售收入C提供劳务收入D让渡资产使用权收入单选题24、() 时需专门设置固定资产项目。A系统初始化B固定资产卡片管理C固定资产月末处D固定资产审核单选题25、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资多选题26、A 股份有限公司在其200

20、5 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A董事会决定发行3000 万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2005 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D施工部门提供的新证据表明2005 年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题27、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时

21、形成的资本公积E自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积简答题28、A 公司的财务经理在复核 209年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 209年 1 月 1 日，A 公司将所持有 B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。209年 1 月 1 日，A公司所持有 B 公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 208年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用 8万元； 100 万股

22、系208年 10 月 18 日以每股11 元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用 4 万元。 208年12 月 31 日， B 公司股票的市场价格为每股 10.5 元。A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。209年 12 月 31 日， A 公司对持有的 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。209年12 月31 日， B 公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从209年1 月1 日起，A 公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会

23、计处理。A 公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房， 于 206年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500 万元。209年度，A 公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A 公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A 公司出租厂房各年末的公允价值如下：206年 12 月 31 日为 8500 万元；207年 12 月 31 日为 8000 万元； 208年 12 月 3

24、1 日为 7300 万元； 209年 12 月31 日为 6500 万元。(3) 209年 1 月 1 日，A 公司按面值购入 C 公司发行的分期付息、 到期还本债券35 万张，支付价款 3500 万元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。 A公司将购入的 C公司债券分类为持有至到期投资，209年 12 月 31 日， A 公司将所持有 C 公司债券的 50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850元。除C公司债券投资外，A 公司未持有其他公司的债券。A 公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑

25、所得税及其他因素。要求：根据资料 (3) ，判断 A 公司 209年 12 月 31 日将剩余的 C 公司债券类为可供出售金融资产的会计处理是否正确， 并说明判断依据； 如果 A 公司的会计处理不正确。编制更正的会计分录； 如果 A 公司的会计处理正确， 编制重分类日的会计分录。简答题29、请根据某事业单位年发生的如下经济业务编制会计分录：(1) 预付给某供货单位材料款共计 20000 元。 (2) 收到某单位发来的材料和专用发票，全部货款为 16000 元，应退回货款 4000 元。(3) 以一台设备向甲单位投资， 该设备账面原值为 200000 元，经有关机构评估作价 250000 元。

26、(4) 购入一台不需要安装的设备，价款 110000 元，增值税税额 18700 元，运杂费 1000 元，各款项均以银行存款支付。 (5) 将已入账的专利权转让给乙单位，无形资产原价76000 元，转让价 80000 元，转让收入已存入银行。 (6) 为从事产品生产购置材料一批， 价值 40000元，开出期限为 6个月的商业承兑汇票，年利率为6( 税费略 ) 。开出汇票，材料验收入库时：6 个月后，支付本息时： (7)收到实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润60000 元。 (8) 用财政拨入的某工程专款9000000 元中的3000000 元预付工程材料款，以银行存款支付该工程其他相关费

27、用300000 元。(9) 上述工程完工，以银行存款结算未付的 6000000 元。单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失-1- 答案： C 考点 1Z103015掌握建设期利息的计算2- 答案： A,C,D选项 B，发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。3- 答案： C 解析 融资租入固定资产，以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，加上初始直接费用确认固定资产的初始成本。 500000

28、(P/A ， 8%， 3)=1288550( 元) ； 1288550 元 125 万元，所以，甲公司租入该设备的入账价值为 125+5=130(万元 ) 。4- 答案： A 解析 设备 C 的入账价值 =75242880/(2016+1728+2880+1296)=2736( 万元 )5- 答案： A 解析 资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额， 借记“投资性房地产公允价值变动”科目， 贷记“公允价值变动损益”科目； 公允价值低于原账面价值的差额， 做相反的会计分录。6- 答案： C债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的， 债务人应将转出的固

29、定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,B,C暂无解析9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由

30、保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： D 解析 按照现行规定，在报告年度会计报表未报出的情况下，以前年度包括报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表。涉及以前年度重大会计差错，还应同时按照重大会计差错的处理原则进行调整，即调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。13- 答案： D 解析 固定成本通常不随销售量的变化而变化，它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支 ( 水、电等 ) 、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。变动成本随着生产和销售水平的变化而变化， 它一般包括原材料、 生产过程中的费用、 广告及推广的费用、销

31、售费用和人工成本 ( 生产过程产生的 ) 等。14- 答案： A,B 解析 损失，是指个体工商户在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。15- 答案： B 解析16- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量，作为会计政策变更处理。17- 答案： A,C,D 解析 按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债， 应当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。故选项ACD正确。18- 答案： D 解析 经营期间因固定

32、资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。19- 答案： A 解析 处置时编制会计分录：20- 答案： A,B,C,D 解析 存货成本的确定中，存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算， 如采用计划成本核算， 会计期末应调整为实际成本。而存货的初始计量虽然以成本入账， 但存货进入企业后可能发生毁损、 陈旧或价格下跌等情况，所以，在会计期末，存货的价值并不一定按成本记录，而是应按成本与可变现净值孰低计量。因此，本题的正确答案为A、B、C、D。21- 答案： B,D 解析 H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益中；资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：借记可供出售金融资产公允价值变动，贷记资本公积一一其他资本公积。将自用的房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产， 转换日公允价值大于账面价值的差额计人资本公积，公允价值小于账面价值的差额计人了当期损益( 公允价值变