基层单位会计实务

1、湖南省邵怀高速公路管理处 基层单位会计实务 财务科 基层单位会计实务 基层单位的会计要素基层单位的会计要素 资产 负债 净资产 收入 支出 基层单位会计实务 基层会计的会计科目基层会计的会计科目 科目名称核 算 内 容 资 产 类 现金（设置备 用金、专项经 费、伙食费明 细科目） 核算各单位的库存现金。 银行存款核算存入银行的通行费收入。 其他应收款核算各种往来的其他应收、暂付款项。 基层单位会计实务 负 债 类 其他应付款（设个人 明细、稽查罚没款等） 应缴通行费收入 核算应付、暂收其他单位或个人的款项。 核算应缴及已缴通行费收入。 基层单位会计实务 净 资 产 类 经费结余（设 置专项经

2、费、 伙食费明细科 目） 核算在一定期间各项收支相抵后的余额。 基层单位会计实务 收 入 类 拨入经费（设 拨入包干经费、 拨入伙食费、 拨入专项经费、 拨入包干外经 费明细科目） 核算按照核定的预算和经费领报关系收到 的由管理处拨入的各类经费。 基层单位会计实务 支 出 类 经费支出（设置 包干经费支出、 包干外经费支出、 伙食费支出、专 项经费支出明细 科目） 包干经费支出核算管理处拨付的包干经费资金的支 出； 包干外经费支出核算管理处拨付的包干外经费资金 的支出； 伙食费支出核算各单位伙食费发生的实际支出； 专项经费支出核算由管理处拨入的指定项目或用途 并需要单独报账的专项资金的实际支出

3、数。 基层单位会计实务 基层单位资产和负债的核算基层单位资产和负债的核算 基层单位会计实务 基层会计实例 例例单位内勤预借买菜备用金单位内勤预借买菜备用金2000元。凭借款凭证填元。凭借款凭证填 记账凭证。记账凭证。 借：其他应收款借：其他应收款 - 李某某李某某 2000 贷：现金贷：现金 2000 例例站部购办公用品站部购办公用品200元，凭发票报销，付给现元，凭发票报销，付给现 金。凭发票填记账凭证。金。凭发票填记账凭证。 借：经费支出借：经费支出办公费办公费 200 贷：现金贷：现金 200 一、现金的核算一、现金的核算 基层单位会计实务 二、银行存款的核算二、银行存款的核算 例例收到

4、通行费收入收到通行费收入50000元。凭现金存款单填记账凭证。元。凭现金存款单填记账凭证。 借：银行存款借：银行存款 50000 贷：应缴通行费收入贷：应缴通行费收入 50000 例例月底凭月报表记账本月解缴通行费月底凭月报表记账本月解缴通行费5,000,000元。元。 借：应缴通行费收入借：应缴通行费收入 5,000,000 贷：银行存款贷：银行存款 5,000,000 基层单位会计实务 三、其他应收款的核算 其他应收款是指其他应收、暂付款项。如借出款、 备用金等。 基层单位会计实务 例例年初年初收费班长借支收费亭亭内备用金 借：其他应收款 杨某某 4000 贷：现金 4000 基层单位会计

5、实务 四、其他应付款的核算四、其他应付款的核算 其他应付款是指应付、暂收其他单位或个人的各种 款项，。 基层单位会计实务 基层单位收入、支出和净资产的核算基层单位收入、支出和净资产的核算 基层单位会计实务 基层单位收入的核算基层单位收入的核算 一、拨入经费的核算一、拨入经费的核算 基层单位会计实务 根据拨入经费的不同类型，可分为以下几大 类： 1、拨入包干经费； 2、拨入伙食费； 3、拨入专项经费 ； 4、拨入包干外经费。 基层单位会计实务 拨入经费的账务处理 基层单位会计实务 例例某月单位收到管理处拨付的包干经费某月单位收到管理处拨付的包干经费 4,000元，凭领导审批面单填记账凭证。 借：

6、现金 4,000 贷：拨入经费拨入包干经费 4,000 例例年底管理处拨付专项经费10,000。凭领 导审批面单填记账凭证。 借：现金 10,000 贷：拨入经费拨入专项经费 10,000 基层单位会计实务 基层单位基层单位支出的核算支出的核算 一、基层单位支出的核算一、基层单位支出的核算 基层单位支出包括包干经费支出、伙食费支 出、专项经费支出、包干外经费支出等几个 方面，现分别予以说明。 （一）包干经费支出的核算 包干经费支出是指本单位开展各项业务活动 及其辅助活动发生的包干经费以内的支出。 1、包干经费支出的内容 包干经费支出的内容按用途划分可分为以下 几方面： (1)办公费； (2)邮

7、电费； (3)物业管理费； (4)取暖费； (5)车杂费； (6)招待费; 基层单位会计实务 2、经费支出的账务处理 为了正确反映基层单位在专业业务活动及辅 助活动中发生的支出，应设置“经费支出 包干经费支出”（支出类）账户。借方记发 生的经费支出数,贷方记结转数，平时借方余 额反映经费支出累计数。 年终，将本账户借方余额全数转入“经费结 余”账户，转账后本账户无余额。 基层单位会计实务 例例站部订阅报刊杂志费175元。凭发票复印 件填记账凭证。 借：经费支出包干经费支出邮电费 175 贷：现金 175 例例以现金购办公用品92元。凭发票复印件 填记账凭证。 借：经费支出包干经费支出-办公费

8、92 贷：现金 92 基层单位会计实务 （二）专项经费支出的核算 专项经费支出是指由管理处拨入的指定项目 或用途并需要单独报账的专项资金的实际支 出。为了核算专项资金的支出情况，应设置 “经费支出专项经费支出”（支出类）账 户。借方记专项资金的支出数，平时借方余 额反映专项资金支出总额，年终反映未冲销 的专项资金支出数。 本账户按专款的项目设置明细账。 基层单位会计实务 例例支付地方征费协调费用2000元。凭发票复印件填记账凭 证。 借：经费支出专项经费支出-征费协调及政策宣传经费 2000 贷：现金 2000 （三）伙食费支出的核算 伙食费支出是指由管理处拨入的伙食费资金的实际支出。为 了核

9、算伙食费资金的支出情况，应设置“经费支出伙食费 支出”（支出类）账户。借方记伙食费资金的支出数，平时 借方余额反映伙食费资金支出总额，年终反映未冲销的伙食 费资金支出数。 本账户按伙食费的支出项目设置明细账。 基层单位会计实务 基层单位净资产的核算基层单位净资产的核算 一、经费结余的核算一、经费结余的核算 基层单位的净资产是资产减去负债的差额。 基层单位会计实务 （一）经费结余的核算 经费结余是基层单位在一定期间各项收支相 抵后的余额。 为了正确核算基层单位的收支状况，应设置 “经费结余”（净资产类）账户。贷方记从 有关收入账户转入数，借方记从有关支出账 户转入数。轧差后余额一般在贷方，反映收

10、 入大于支出的结余数。 基层单位会计实务 基层单位会计报表基层单位会计报表 基层单位会计实务 会计报表的编制方法会计报表的编制方法 基层单位的会计报表按编报的时间划分，可 分为月报、季报、年报,我们只要求编制月报 表。 按报表反映的内容，我们要求编制基层 单位收支平衡表。 基层单位会计实务 收支平衡表及其编制方法收支平衡表及其编制方法 基层单位收支平衡表，是反映基层单位在某 一特定日期收入、支出财务状况的报表。 收入支出表的项目是按会计科目的类别分别 排列。通过对该表的分析，可以掌握基层单 位的经费来源及经费支出的分布和结构，了 解基层单位的收入和费用支出状况。 基层单位会计实务 本表按照“收

11、入-支出结余+上年度结余+应 付款项-应收款项”的平衡公式设置。各部类 的项目按会计科目的类别分别排列。 基层单位会计实务 经费支出明细项的填列经费支出明细项的填列 经费支出明细项是反映一定时期基层单位各 项经费支出的具体支出项目情况。本项目根 据经费支出多栏式明细账填列。通过支出明 细表，可以了解掌握基层单位各项支出的具 体用途和支出结构是否合理。 基层单位会计实务 在审核会计报表的数字时，应注意审核以下 几个方面的数字关系： 1、经费收入总计与总分类账中的拨入经费是 否一致； 2、经费支出总计是否与总分类账中的经费支 出是否一致； 基层单位会计记账流程 根据审核无误的原始凭证（或复印件）填

12、制记账凭 证； 根据审核无误的记账凭证登记现金日记账、银行存 款日记账及相关明细账； 月末根据记账凭证通过“丁”字形账户汇总，据以 做出科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账。 月末根据总分类账及相关明细分类账编制基层单位 收支平衡表。 基层单位会计实务 关于“借、贷”记账法 借贷记账法：是以借贷记账法：是以“借借”、“贷贷”为记账符号，记为记账符号，记 录经济业务的录经济业务的复式记账法复式记账法。借贷记账法是复式记账。借贷记账法是复式记账 法的一种，通常又全称为法的一种，通常又全称为借贷复式记账法借贷复式记账法。我们事。我们事 业单位是以业单位是以“资产资产+支出支出=负债负债+净资产净

13、资产+收入收入”为理为理 论依据，以论依据，以“借借”和和“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借有借 必有贷，借贷必相等必有贷，借贷必相等”为为记账规则记账规则的一种复式记账的一种复式记账 法。法。 借贷记账法以借贷记账法以“借借”、“贷贷”二字作为记账符二字作为记账符 号，并不是号，并不是“纯粹的纯粹的”、“抽象的抽象的”记账符号，而记账符号，而 是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。 基层单位会计实务 借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方 ，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般 在账户借方记录的经济业务称之为“借记某 账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之 为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪 一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录 金额的减少，则要根据账户的性质来决定， 不同性质的账户，其结构是不同的。 借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必 有贷，借贷必相等。 基层单位会计实务 在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方” ，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐 簿的左右两侧，其原则如下