小企业会计准则PPT学习教案

1、会计学1 小企业会计准则小企业会计准则 第1页/共93页 第2页/共93页 第3页/共93页 第4页/共93页 *于税法上存在细微差异：于税法上存在细微差异： 取得投资时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息取得投资时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 税法上：计入投资成本税法上：计入投资成本 会计上：单独确认为应收利息会计上：单独确认为应收利息 第5页/共93页 第6页/共93页 息，不增息，不增 加长期债券投资的账面余额。加长期债券投资的账面余额。 “应收利息应收利息” 第7页/共93页 直线法直线法进进 行摊销。行摊销。 企业准则：实际利率法企业准则：实际

2、利率法 借：应收利息（长期债券投资借：应收利息（长期债券投资 应计利息）应计利息） 长期债券投资长期债券投资溢折价（折价）溢折价（折价） 贷：投资收益（按两者差额、按两者合计）贷：投资收益（按两者差额、按两者合计） 长期债券投资长期债券投资溢折价（溢价）溢折价（溢价） 第8页/共93页 第9页/共93页 第10页/共93页 第11页/共93页 第12页/共93页 第13页/共93页 第14页/共93页 第15页/共93页 第16页/共93页 第17页/共93页 第18页/共93页 第19页/共93页 取得投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利取得投资时实际支付的价款中包含的已宣

3、告但尚未发放的现金股利 税法上：计入投资成本税法上：计入投资成本 会计上：单独确认为应收股利，不计入投资成本会计上：单独确认为应收股利，不计入投资成本 第20页/共93页 第21页/共93页 第22页/共93页 的金额确认为投资收益。 借：应收股利 贷：投资收益 第23页/共93页 第24页/共93页 第25页/共93页 第26页/共93页 第27页/共93页 第28页/共93页 第29页/共93页 的原因说 明。 第30页/共93页 第31页/共93页 第32页/共93页 第33页/共93页 第34页/共93页 第35页/共93页 第36页/共93页 第37页/共93页 动资产损溢 借：待处

4、理财产损溢待处理非流动 资产损溢 贷：营业外收入 第38页/共93页 第39页/共93页 第40页/共93页 第41页/共93页 第42页/共93页 第43页/共93页 第44页/共93页 第45页/共93页 第46页/共93页 相区分：后者是指同时符合下列 条件的支出： 1.修理支出达到固定资产取得成本 50%以上 2.修理后固定资产的使用年限延长2 年以上 第47页/共93页 改建支出：针对房屋建筑物 取消更新改造 改建支出：符合所得税法 企业会计准则：对后续支出资本化或者费用职业判断 第48页/共93页 第49页/共93页 第50页/共93页 第51页/共93页 第52页/共93页 （三

5、）涉及责任赔偿的，应有赔偿 责任的认定及赔偿情况的说明等。 第53页/共93页 第54页/共93页 第55页/共93页 第56页/共93页 第57页/共93页 第58页/共93页 第59页/共93页 第60页/共93页 贷：生产性生物资产 营业外收入非流动资产处置净收益 注意处理好与税收征管的关系 第61页/共93页 第62页/共93页 第63页/共93页 第64页/共93页 第65页/共93页 第66页/共93页 法进行分配； 难以合理分配的，应当全部作为固 定资产。 第67页/共93页 第68页/共93页 第69页/共93页 第70页/共93页 第71页/共93页 第72页/共93页 命的

6、，摊销期不得低于10年。 所得税法一致 “累计摊销” 原制度：摊销期限不应超过10年 冲减无形资产 第73页/共93页 第74页/共93页 （三）注意处理好与税收征管的关 系。 借：银行存款 累计摊销 营业外支出 贷：无形资产 应交税费 营业外收入 第75页/共93页 第76页/共93页 第77页/共93页 *原制度：筹建期间内发生的费用 第78页/共93页 第79页/共93页 第80页/共93页 第81页/共93页 第82页/共93页 第83页/共93页 第84页/共93页 第85页/共93页 第86页/共93页 第87页/共93页 第88页/共93页 第89页/共93页 小企业会计准则小企

7、业会计准则小企业会计制度小企业会计制度 长期债券投资购入时相关 税费 计入长期债券投资科目计入当期损益（财务费用） 长期股权投核算方法成本法成本法 权益法 盘盈、盘亏固定资产“待处理资产损溢” 盘盈“营业外收入” 盘亏“营业外支出” 盘盈“营业外收入” 盘亏“营业外支出” 生产性生物资产有无 自行开发无形资产研究阶段：“研发支出 费用化支出”转入“管 理非医用” 开发阶段：1.符合资本化 条件“研发支出资本化 支出”转入“无形资产“ 研发费用，发生时计入 “管理费用” 按申请注册过程中的实际 支出，计入成本。 使用寿命不确定的无形资 产 摊销不得低于10年摊销年限不应超过10年 无形资产摊销累计摊销贷：无形资产 第90页/共93页 小企业会计准则小企业会计准则小企业会计制度小企业会计制度 筹建期间费用管理费用开办费长期待摊费用 无法支付应付账款营业外收入资本公积 预收账款有无 应交税费“应交税费”应交税金 其他应交款：应交的教育 费附加、矿产资源补偿费、 住房公积金等 职工薪酬内容不同 “应付职工薪酬” “应付工资”“应付福利 费”“其他应交款”“管 理费用” 自产产品用于职工福利视同销售 确认收入，结转成本 “应付职工薪酬非货币 性福利 按成本