张秀兰熊义成基础会计课后练习参考答案

1、基础会计 课后练习参考答案第一章 总论练习参考答案一、单项选择题1 5, CABBB610,CBCDA二、多项选择题1、ABCD 2、ABC3、ABC 4、ABD5 、 ABCD6、ABCD 7 、BCD8 、ABCD 9、ABCD10 、ABD三、判断题1 5610 ,xxx四、简答题（略，参见教材）五、技能训练题要求：练习收入和费用的确认基础。（1）采用权责发生制确认收入和费用2013年9月收入=10 000 （元）费用=800 + 500 + 300= 1 600 （元）利润=10 000 1 600 = 8 400 （元）（2）采用收付实现制确认收入和费用2013 年 9 月收入=8

2、000 + 3 000 + 20 000 = 31 000 （元）费用=800 + 900 = 1 700 （元）利润=31 000 1 700 = 29 300 （元）第二章会计对象、会计要素和会计等式练习参考答案一、单项选择题1 5, CDACC 610, CACAA 11 15, DCDBD 16 20, CACBD21 25, AAADB 26 30, BBCDD 31 35, DDCBB 36 40, DABBC 41 43, BBC二、多项选择题1、AC 2、ABCD3、AB 4 、ABC5、AB6、ACD 7、ABC8、AC 9、BCD10、BD11、BCD 12、ABC13 、

3、 ABC14、AD15、AD16、AC 17 、AD18、BC19、BC20、AB21、ABCD三、判断题1 5,Wxxx6 10,xxxxx1115,xWVx16 20,VVxxV2123,xW四、简答题（略，参见教材）五、技能训练题1、资产、负债和所有者权益及其项目的划分。序号资料内容资产负债所有者权益1向银行借入长期借款长期借款2仓库为生产产品储存的钢材原材料3生产用机器设备固定资产4运输用汽车固定资产5应向购货单位收取的货款应收账款6本月尚未分配的利润未分配利润7应付给外厂的购货款应付账款8企业单位使用的礼堂固定资产9国家投入企业的资金实收资本10企业以赚取短期差价为目的股票投资交易性

4、金融资产11企业购入的专利权无形资产12企业为购买材料预先支付的货款预付账款13企业购买材料开出的商业汇票应付票据14企业存在银行的款项银行存款15企业应付给职工的工资:应付职工薪酬16企业准备出售的产品库存商品17企业的库存现金库存现金18资本溢价资本公积19企业提取的盈余公积盈余公积20企业应向国家上交的税金应交税费2、经济业务的类型及其对会计等式的影响。 要求：（1）会计要素中项目的变化，以及经济业务类型。业务（1），资产中的固定资产增加，同时所有者权益中的实收资本增加，属资产与权益同增。业务（2），资产中的银行存款增加，同时负债中的短期借款增加，属资产与权益同增。业务（3），资产中的银

5、行存款增加， 同时资产中的应收账款减少，属资产内部有增有减。业务（4），资产中的银行存款减少，同时负债中的应付账款减少，属资产与权益同减。业务（5），资产中的原材料增加，同时负债中的应付账款增加，属资产与权益同增。业务（6）,所有者权益中的实收资本增加，同时所有者权益中的资本公积减少，属权益 内部有增有减。要求：（2）计算1月末资产、负债、所有者权益。2013年年初负债总额=100-55= 45 （万元）1 月末资产=100+（ 10+ 5 + 6 6- 2+ 10）= 123 （万元）1月末负债=45+（ 5-2+ 10）= 58 （万元）1月末所有者权益=55+（ 10+ 3-3）= 65

6、 （万元）123 （月末资产）=58 （月末负债）+ 65 （月末所有者权益）第三章账户设置与复式记账练习参考答案一、单项选择题1 5, DCCBB 610, AACCD 11 15, DDBDC 16 20, CABDB二、多项选择题1、ABC 2、AC 3 、ABCD 4、BC 5、AD6、AC 7 、ABC 8 、ABCD 9、ABCD 10、AB11、AB 12、ABCD 13、ABCD 14、AB 15 、BCD16、ABCD 17、AD 18、AD 19、CD 20、ABCD三、判断题1 5 ,xxVVx 610 ,xVVW11 15 ,VWxV16 20,VVxVx四、简答题（略

7、，参见教材）五、技能训练题1、练习借贷记账法下的账户结构及账户金额的计算。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款220 000120 000(160 000)180 000原材料190 000(110 000)60 000240 000库存商品39 00054 80076 000(17 800)固定资产(1 500 000)200 000400 0001 300 000短期借款(10 000)80 000120 00050 000应付票据6 60047 000(43 500)3 100应付账款280 000(110 000)20 000190 000其他应付款50

8、00030 00010 000(30 000)实收资本250 000(20 000)120 000350 000盈余公积78 00022 000(100 000)生产成本21 00034 000(27 000)28 0002、练习编制会计分录、登记总账和试算平衡。 答：（1）根据经济业务，编制会计分录。借：固定资产20 000贷：银行存款20 000 借：原材料15 000贷：实收资本15 000 借：原材料13 000贷：应付账款13 000 借：生产成本30 000贷：原材料30 000 借：应付账款20 000贷：银行存款20 000 借：银行存款80 000贷：长期借款80 000 借

9、：库存现金2 000贷：银行存款2 000 借：应交税费8 000贷：银行存款8 000 借：其他应收款3 000贷：库存现金3 000 借：短期借款20 000应付账款30 000贷：银行存款50 000?借：银行存款18 000库存现金2 000贷：应收账款20 000?借：库存商品16 000贷：生产成本16 000（2） 根据期初余额资料，开设各总账T形账户，并登记期初余额。（见下）（3） 根据上述会计分录，登记各相关总账T形账户。（见下）（4） 计算各总账账户的本期发生额及期末余额，并登记在T形账户中。（见下）期初耒额& 00U2 roo2 ODD3 MD发圭顿合计4 C00岌笠额葡

10、13 MC期耒余额6 000锻行;期初舍颊120 00C30 000is m200002D010 2UU0 smi)aooo岌圭颔合计9e 000芨坐额台计1DD 000期末命额US 000应愧期初茅额30 00020 noa境生颔合计0发些颇台计20 0 00期耒朵额SO QOO麟t料期初氽物90 000IE 00013 00030 0 00友生颔合计為000叢笠额盲计30 UCO期耒余颔葩000库存奇品期初第额30 000G 000友生颔台it16 000岌空就!皆计0期未务额36 000o O o O o OO 8B 1期初宗额90 ODO20 000岌主颔合计20 000发生额合计0期

11、末碱70 Q00期初余额130 00020 00030 00013 Q00发生额合计&0 000发生额台计13 000应玄期末余额93 COO期初余额8 0008 DOD发生额合计8 D00坝生额合计0転余颔0倍款期初余额180 000 80 000笈生報舍计D 发生额台计80 000期耒余颔2fi0 000期初余颔100 00015 0W墳兰箍音计15 0M期末余额115 000:公秩刪械47 OOC炭生额合计a发生额台计0期末余额47 COO国走恢产盈余公积期初余额o ooo期初余额150 00020 000岌主颔合计20 000炭生额舍计0发主颔合计0发生赖合计0期末余颍620 000期

12、末余额150 000生产成本删余额30 00030 000L6 000发生颔合计30 000发生颔合计16 000期末余额44 000收款L删余额o3 COO崑空颔合计3 000 1岌主额合计D期末金额3 000（5）根据上述资料编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”总外除账尸发主赖及余颔试算平衝參201312 月 31 日账户名称期初余颊本期发生额期末余桢倍方贷方借方贷方倍方贷方辱存现金5 0004 0003 OOOE ODO輾行存款120 00098 000IOC 000118 000应收账款80 00020 30060 000廉材料90 00028 00030 00083 000库存商

13、品eo ooo15 000骼000固定茨产000 ODD20 000020 DOO主产成本30 00030 00015 OOO44 000短期借款90 00020 ODD70 000应付账款130 00050 00013 DOD93 000应交睨贵8 0008 000长期借款180 OOO030 000260 000实收资本400 000015 000415 000慣本公积47 0000047 000盈余公积150 OOOiso ooa其他应收歌03 00003 DOC合计1 005 Q001 006 000277 000277 QOO1 035 0001 035 Q003、练习总分类账户和明

14、细分类账户的平行登记。答：（1）根据经济业务，编制会计分录。（要写清楚明细科目） 借：应付账款A公司 20 000贷：银行存款20000 借：原材料一一甲材料30 000贷：银行存款30000 借：生产成本73 000贷：原材料甲材料50000乙材料8 000丙材料15 000 借：应付账款 B公司 30 000贷：银行存款30000 借：原材料一一乙材料12 000贷：应付账款 A公司12 000 借：原材料一一丙材料10 000贷：应付账款 B公司10 000（2）根据期初余额资料，开设“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属明细分类 账户，并登记期初余额。（账户建议采用表格形式）（3）根

15、据上述会计分录及经济业务资料，登记“原材料”和“应付账款”总账账户及 其所属明细分类账户。（4）计算“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属明细分类账户的本期发生额及 期末余额，并登记在账户中。“原材料息分郵户2013凭证宇号號要借方贷方惜或货余眾月日1?1朗初结存僧23D,000（略）（哨）购入材料借號 6 000T3, 000儈247,000购入材料12,000惜259,00010,000惜269,0001271本朗族生及余歆鸥咖応m惜銅QK)卜量車位壬臣规格品名甲牺料羽13年常正宇Iffi要发出冃斟最单协全颤121斟初1洁*1,500100150; 口ftO略）1唧购入时料3001003

16、0, COO1,800W0ISO, ODO5001000W3B9 JQOO“原材料”总账与其所属明细账之和，包括期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额 均核对相等。应付碟款总账所属明纠彳账本期发生额厦余额表明细账户名称期初余靈本期惜方本期贷方期末余额磁司T0, 00020, 00012J 000陆000沧司so, ooo30, 00010, 00030, 000合计120,00050, 00022,00032, 000“应付账款”总账与其所属明细账之和，包括期初余额、本期借方、本期贷方、期末余 额均核对相等。第四章借贷记账法在制造企业中的应用练习参考答案一、单项选择题1 5, ADADD 61

17、0, DBAAA 11 15, BDBBA 16 20, BBA或 CCC21 25, CAADB 26 30, DBDDD、多项选择题1、ABD 2 、AC 3 、ABD 4 、 AB 5 、ABCD6、AB 7 、 BD 8 、ABD 9 、BC 10 、ABCD11、ABC 12 、ABD 13 、ABCD 14、 ABCD 15 、ABC16、ABCD 17 、AC 18 、 CD 19 、ABCD 20 、ABD三、判断题1 5,xVxxx 610 ,xxxW11 15,VxVxx16 20,xxVxV四、简答题 （略，参见教材）五、技能训练题1 、练习资金筹集业务的核算。1 ）借：

18、银行存款 500 000贷：实收资本 500 0002）借：固定资产96 000贷：营业外收入 96 0003）借：资本公积60 000贷：实收资本60 0004）借：银行存款90 000贷：短期借款90 0005） 借：财务费用500贷：应付利息5006） 借：短期借款30 000贷：银行存款30 0002、练习采购业务的核算。1 ）借：固定资产81 300贷：银行存款1 900应交税费应交增值税（进项税额）13 600贷：银行存款 94 9002）借：在途物资甲材料 28 000应交税费应交增值税（进项税额） 4 7606 528贷：应付账款 32 7603）借：在途物资甲材料1 7501

19、 750贷：银行存款4）借：原材料甲材料29 750贷：在途物资甲材料29 7505）借：预付账款江华公司30 000贷：银行存款30 0006）借：在途物资乙材料14 400丙材料24 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款江华公司30 0007）借：在途物资乙材料900应付票据江华公司丙材料 1 00014 9281900/ (1800+2000)*18001900/ (1800+2000)*2000（ 8）借：原材料乙材料15 30014 400+900 丙材料25 00024 000+1 000 借：在途物资乙材料15 300丙材料25 0003、练习生产业务的核算。1)借：

20、生产成本A产品 6 000B 产品 4 000制造费用2 700管理费用1 200贷：原材料13 9002)借：管理费用500贷：库存现金5003)借：管理费用900贷：库存现金9004)借：应付职工薪酬50 000贷：银行存款50 0005)借：制造费用3 600贷：银行存款3 6006)借：制造费用1 200管理费用550贷：累计折旧1 7507)借：生产成本A产品 20 000B产品 14 000制造费用12 000管理费用8 000贷：应付职工薪酬54 0008）“制造费用”账户分配前余额=2700+3600+1200+12000=19500（元）制造费用分配率=19500/ （200

21、00+14000） 0.57A产品应分配的制造费用 =0.57*20000=11400（元）B产品应分配的制造费用 =19500-11400=8100 （元）借：生产成本 A 产品B产品 贷：制造费用（9）A产品本月归集的生产费用B 产品本月归集的生产费用11 4008 10019 500=6000+20000+11400=37400(元)=4000+14000+8100=26100(元)A、 B 产由于A、B产品，月初、月末均无在产品，即上述归集的生产费用，即为品完工产品的成本。借：库存商品一一 A产品 37 400B产品 26 100贷：生产成本一一 A产品37 400 B 产品 26 1

22、004、练习销售业务的核算。（ 1 ）借：应收账款14 040贷：主营业务收入一一 A产品12 0002)借：销售费用2 000贷：银行存款2 0003)借：银行存款15 000贷：预收账款东方公司15 0004)借：预收账款东方公司23 466贷：主营业务收入 A 产品5 800B产品14 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 366库存现金3005)A 产品已销产品成本=380*（20+10）=11400（元）B 产品已销产品成本=440*20=8800 （元）借：主营业务成本 A 产品11 400 B 产品8 800贷：库存商品-A产品11 400 B 产品8 8006)借：营业税金

23、及附加1 000贷：应交税费应交城建税700应交教育费附加 300、练习利润形成及其分配业务的核算。1)借：应付利息 1 000财务费用 500贷：银行存款1 5002)借：营业外支出3 000贷：银行存款3 0003)借：应付账款 5 000贷：营业外收入5 0004)借：其他应收款4 000贷：库存现金4 0005)借：管理费用 3 600库存现金400贷：其他应收款4 0006)借：主营业务收入120 000投资收益30 000营业外收入10 000贷：本年利润160 0007)借：本年利润120 000销项税额)2 040贷：主营业务成本70 0005应交税费应交增值税8)=40 00

24、0 （元）营业税金及附加2 5销售费用15 000管理费用20 000财务费用6 000营业外支出6 500本月利润总额 =(160 000-120 000 )应交所得税=40 000*25%=10 000(元)借：所得税费用10 000贷：应交税费应交所得税10 000同时，将“所得税费用”科目，结转到“本年利润”科目。借：本年利润10 000贷：所得税费用10 000(9)按本月税后利润提取的法定盈余公积借：利润分配一一提取法定盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积=(40 000-10 000 )*10%=3000 (元)3 0003 000(10) 借：利润分配一一应付股利13 000贷

25、：应付股利13 000(11) 借：本年利润300 000贷：禾U润分配一一未分配利润300 000(12) 借：利润分配一一未分配利润120 000贷：利润分配一一提取法定盈余公积30 000应付股利90 000(贷方)说明：若不考虑期初余额，则“利润分配一一未分配利润”明细账户的期末余额 为 180 000 (300 000-120 000 )元。第五章会计凭证练习参考答案一、单项选择题1 5, ABCDB 6 10, ABCBD 11 15, CCDDC 16 20, CABAA21 25, CCCDD 26 30, DCABC 31 35, BCBDD 36 40, CADCD 414

26、5, BBBBD 4650, BCAD(和D (第50题选项有误， CD均不正确)二、多项选择题I、ABCD 2、ABCD 3、BCD 4、ABC 5、ABD6、AB 7、ABD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABCII、ABC 12、ABCD 13、ABCD 14、ACD 15、AD16、BCD 17、BD 18、ABCD 19、ABD 20、BC21、BC 22、ABCD 23、CD 24 、ABCD 25、CD三、判断题1 5 ,xxx6 10 ,xx 11 151620,VVxxV 2125,四、简答题(略，参见教材)五、技能训练题1、练习大写金额的书写。(1) 650 013.4

27、3(2) 31 000.00(3) 20 603.50(4) 508.07(5) 91.63应写成：人民币陆拾伍万零壹拾叁元肆角叁分 应写成：人民币叁万壹仟元整应写成：人民币贰万零陆佰零叁元伍角整应写成：人民币伍佰零捌元零柒分应写成：人民币染拾壹元陆角叁分2、练习票据出票日期的中文大写。(1) 2009年1月9日应写成：贰零零染年零壹月零染日(2) 2010 年 3 月 15 日(3) 2011 年 11 月 20 日(4) 2012 年 10 月 10 日(5) 2013 年 12 月 26 日3、练习原始凭证的填制。中国二裁抿L現全寺票存杞!表票号码:08 利目时庁科冃111111出票口宙

28、 2ouT 12 one11收裁人2 X X眾垃11盘罰 200010011用邃备用空11|书注，111单雌骨 佥计11（1）现金支票的填制（2）借款单的填制收款人.垃了单忙甲協 上列歎话诣U 我阵尸內支付岀票人箋TI 丁爵鶴石理金支票由票m期（大写:貳零註年盍抬贰月零伍日讨款f花卷工新鑒行日;fe斎支行出票人吐务20S1824忆1T百4百F元負竽20II.1|科口（洁对方刑口货I转此日期：隼片日贾馥 1EPL应写成： 贰零壹零年叁月壹拾伍日应写成：贰零壹壹年壹拾壹月零贰拾日应写成：贰零壹贰年零壹拾月零壹拾日应写成：贰零壹叁年壹拾贰月贰拾陆日借款单加2年12 16 0第稔孟号倩款部门业务科倩款

29、人文冲借款金颤人民币f丈写）盍幵元整借款事由出羞佶款领导审批领导赛字）会计主管 会计主管箋宇）11款人签章 刘华（3）增值税专用发票的填制增值税专用发票No： KZKSXX记账联开葉日期！ 20 口年12月加日购JF1单位名称：东海市机电三纳札识別昌:3760S571358 地址、电话：东海路冇号，矽54阳鼻 开户卡药及廉号:工行东华路支行,23697363JTLJ_I码区貨物或应稅劳务名称 车床规格型号CV2156：单位台3单价2E nori金镀75 000税率17K税额12 750人民币制万茱仟渠佰伍拾元整（小写）即750, 00销单位塔荊:宜华机床公司訥税人识剧导：3952468127軸

30、址、电话：新华路M号,98625431弃户银行及廉寻：工行新华路支行亡巧64西备注收款人：复核开票人李敏销货单位:东海市机电公祠4、练习记账凭证的填制。参见第四章一技能训练题一第5小题的答案。提示：若记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三类，则各业务应编制的凭证类别为:应编制收款凭证的经济业务： J5)。应编制付款凭证的经济业务：(1) (2) (4)。应编制转账凭证的经济业务：(3)(5) (6) (7) ( 8) ( 9) (10) (11) ( 12)。说明：第(5)笔业务应拆成二笔分录，即，借：管理费用3 600贷：其他应收款 3 600(此笔业务应编制转账凭证)借：库存现金400

31、贷：其他应收款 400(此笔业务应编制收款凭证)第六章会计账簿练习参考答案、单项选择题1 5, DCBAB10, CBDCD11 15, CDDDC 16 20, CDBDC1、AD 2、ABCD 3、ABCD4、ACD 5、ACD6、ACD 7、ABCD8、BD 9、BC10、ACD11、ABCD 12、ABC13 、 ABCD14、AC15 、CD16、AD 17、ABD 18、ACD 19、BC (注：题目最好去掉“逐日21、ABD 22、ABC23、BC24 、BD 25、CD26、BC 27、ABC28、ABCD 29、AD30、AB三、判断题21 25, BDADC 26 30,

32、AABBA 31 35, CCBCC、多项选择题”二字)20、ABC1115 ,xVVW26 30,VxWV1 5610,x1620,WVXX 21 25,WXXX四、简答题(略，参见教材)五、技能训练题1、练习三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的登记。 编制收、付款凭证。2013凭证 字号捕9甜科目借方金颔贷方金额月B91现讨1现金呃买办公用品管理费用 库存现全6006003银收1收到投瓷银行存款 实收資本30, 0004银付L偿忖億款应忖帐款 银行存款15, 00015,000E现讨2存现银行存款 库存现金IjOOO1,000银付2提现侖发工蠻库存现金 银行存款26, 000曲的06现忖

33、;3以现金埶工協应付职工薪酬 库存现全26j 00036,000g现讨4其他应收款 库存现金ljEOO1,60011ffi#3支村销售费用箱售费用 银?存款1,000100IS舷收到货款银行存款 应收账款60j 00QS0f 00020規#1支他榊款在途糊赍 应交税费-増（进）银行存款10, ooo1, 700lljTOO20银忖5支忖材科运费在途韧瓷 银行存款SOO80025锻他支讨车间水电费制造舅用 银行存款1,8001,80028银收;3销售商品.收封货款银行存款 圭营业务收入 应交税悪増（瓯10030,0005,10030银忖T支忖短期借款利恳财务费用 银行存款5005W30现收!收到

34、员工罚斂库存现金 营业夕入900300登记日记账并结账。库存现金日记帐2013凭证宇 号摘要对方账户支出结余月BQ1期初金甑缶00091现付1现金购买亦公用品管理费用6004,40095现付2規行存款1.0003,400g6银付2提现备发工掘餵行存款26, 00029,400sQ现怖臥现金发旅工這应付职工蒂酬廻Qg40。9g现付4预支差旅费具他应收歉1?8001,600gso现收1U攵到员工易款萱业外收入3001,900930本月含计26, 30020400k.900镀行存款日记除2013凭证 字号搞要结算凭UE对方砥尸收入更出月H种整褊号91r期初余豹31J.OCO93收酿资1咯略剜嫂本30

35、,000340,0009斗抿付1腿付喘款15.D0Q3Z5.0CO5现俭再现庫荐现金1.00032S. OCOg6餵付2库存现金26,000300,0009n翩肝史付梢售费用肖售费用1,000299, oca910收到货农歴收嗥款00,000353, OCO920餵付4更忖材料款在逸物姿、应吏徇累1L 700347. 300920餵付5交忖制科运费花途物资旳Q343,500925银傩支时车间水电费尙惭费用L3QD3 TOO3zo餵收3消售荀品，收钊货款主善业努收入、应交稅费05. 1000T3, OCOg30餵忖丁畫骨疽期惜羣利息财螯變用S00373,300930本月合计12B, 10056.

36、300373,3002、练习错账的更正。(1)红字冲销法。先用红字填制一张冲销凭证，并登账。借：管理费用贷：原材料1 0001 00(再用蓝字填制一张正确的凭证，并登账。借：制造费用 1 000贷：原材料 1 000管理费甲40500，并登账。58500，并登账。(2) 划线更正法。主营业务成本60000(3) 红字冲销法。填制一张红字的冲销凭证，金额为多记的金额，即借：制造费用40 $00贷：累计折旧 40 500累计护旧制造费用4500045000405001 1405001(4) 补充登记法填制一张蓝字的记账凭证，金额为少记的金额，即借：应付职工薪酬58 500库存现金应付职工薪酬650

37、0E8500 6600号 586 D 0贷：库存现金58 500第七章财产清查练习参考答案一、单项选择题1 5，ABCAC 6 10, ADBBA 11 15, CDADB 16 20, ABDCD21 23, ADC二、多项选择题1、ABCD 2、ABCD3、ABCD4 、 ABCD5、AB6、AC 7、AC 8、AD 9、ABCD10、CD11、BD 12 、ABD13、ABC14、 BCD三、判断题1 5,xxVxx610,xxVxx1114,WXX四、简答题（略，参见教材）五、技能训练题1、练习编制银行存款余额调节表。经查对，企业的未达账有两笔：（1） 9月30日，委托收款（支付水电费

38、）900元，银行已登记减少，本企业尚未登记；（2） 9月30日，银行存款计息单1250元，银行已登记增加， 本企业尚未登记。银行的未达账也有两笔：（1） 9月28日，销货款（托收承付）2100元，企业已登记增加，银行尚未登记；（2） 9月30日，支付货款（转支 #7009） 2000元，企业已登记减少，银行尚未登记。据此，编制2013年9月30日的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表掘阴年日月孙日单位；元顼目鎌项目金駆企业银行存款日辺帐亲鞭53,000银行对帐单余埶150加；银行已收企业未收1,250企业已收银行未收2,100减；银行已付企业未付900渝企业已付辗行未付2000调节后的仔

39、款余甑54,250调节后的存款余额E4, 2502、练习财产清查结果的账务处理。（1）盘盈材料 批准处理前：借：原材料200贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200批准处理后：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200贷：管理费用200（2）盘亏材料 批准处理前：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2 000贷：原材料2 000批准处理后：借：其他应收款XX保险公司1 000营业外支出 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 000（ 3）盘亏库存商品批准处理前： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢300贷：库存商品 300 批准处理后：借：管理费用200其他应收

40、款李四100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 （ 4）盘亏设备 批准处理前： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢15 000累计折旧 5 000贷：固定资产 20 000 批准处理后：借：营业外支出15 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15 000（5）账款无法收回（直接转销法） 借：资产减值损失2 000贷：应收账款XX公司2 0003、练习应收款项减值（坏账准备）的账务处理。（1）2010 年末，坏账准备应有余额 =100 000X5%=5 000（元） 由于之前尚未计提过坏账准备， 即“坏账准备” 账户的期初余额为 0，因此， 20 1 0 年末，应计提坏账准备 5 000 元。借：资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）2011 年末，坏账准备应有余额 =120 000X5%=6 000（元）由于 2011 年未发生坏账损失，而之前“坏账准备”账户的期初已有贷方余额为5 000元，因此，本期只需补提坏账准备 1 000 元（6 000-5