第十一章--商品采购监督与控制

1、2021/6/7 第十一章第十一章 商品采购监督与控制商品采购监督与控制 商品采购管理商品采购管理 2021/6/72 第一节第一节 商品采购控制商品采购控制 w一、商品采购控制的内涵一、商品采购控制的内涵 w二、商品采购内容控制的关键二、商品采购内容控制的关键 第二节第二节 商品采购财务、审计监督商品采购财务、审计监督 w一、建立控制关键点一、建立控制关键点 w二、实行职务分离二、实行职务分离 w三、加强采购业务的内部审计三、加强采购业务的内部审计 w四、常见的商品采购作弊方式及防范四、常见的商品采购作弊方式及防范 2021/6/73 第三节第三节 商品采购中涉及的法律问题商品采购中涉及的法

2、律问题 w一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止 w二、接受货物与拒收二、接受货物与拒收 第四节第四节 杜绝采购回扣的方法杜绝采购回扣的方法 w一、商品采购产生回扣的原因一、商品采购产生回扣的原因 w二、回扣资金的支付方式二、回扣资金的支付方式 w三、卖方企业欺诈的审计线索三、卖方企业欺诈的审计线索 w四、如何防止商品采购暗箱操作四、如何防止商品采购暗箱操作 2021/6/74 第一节第一节 商品采购控制商品采购控制 一、商品采购控制的内涵一、商品采购控制的内涵 w商品采购控制，包括对商品实际入库，根据入库商品商品采购控制，包括对商品实际入库，根据入库

3、商品 的内容做库存管理，根据需求商品向供应商下订单等的内容做库存管理，根据需求商品向供应商下订单等 一系列作业的处理。一系列作业的处理。 w对实物的控制：如企业所采购的原材料或设备等对实物的控制：如企业所采购的原材料或设备等 w对信息的控制：如有关账款和动态的库存数据等对信息的控制：如有关账款和动态的库存数据等 二、商品采购内容控制的关键二、商品采购内容控制的关键 w信息系统控制信息系统控制 w采购控制系统包括：采购控制系统包括： l采购预警系统 l供应商管理系统 2021/6/75 l采购单据打印系统采购单据打印系统 l采购稽催系统采购稽催系统 2021/6/76 第二节第二节 商品采购财务

4、、审计监督商品采购财务、审计监督 商品控制的目标：商品控制的目标： w1.保证采购业务合法有效保证采购业务合法有效 w2.保证采购材料物美价廉保证采购材料物美价廉 w3.保证采购成本核算准确保证采购成本核算准确 w4.保证采购记录真实完整保证采购记录真实完整 一、建立控制关键点一、建立控制关键点 2021/6/77 2021/6/78 2021/6/79 二、实行职务分离二、实行职务分离 w1.1.需求与采购分离需求与采购分离 w2.2.付款审批人与付款执行人职务分离付款审批人与付款执行人职务分离 w3.3.采购与检验分离采购与检验分离 w4.4.采购与记录分离采购与记录分离 w5.5.审核与

5、付款分离审核与付款分离 w6.6.记录应付账款与付款分离记录应付账款与付款分离 2021/6/710 三、加强采购业务的内部审计三、加强采购业务的内部审计 w1.主要凭证和会计记录主要凭证和会计记录 l（1）请购单）请购单 l（2）订购单）订购单 l（3）验收单）验收单 l（4）卖方发票）卖方发票 l（5）付款凭单等）付款凭单等 w2.采购与付款循环中的主要业务活动采购与付款循环中的主要业务活动 l（1）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算的人）请购商品和劳务，请购单必须经主管预算的人 员签字员签字 l（2）商品采购部门编制订购单）商品采购部门编制订购单 2021/6/711 l（3）验收商品

6、）验收商品 l（4）储存已验收的商品存货）储存已验收的商品存货 l（5）编制付款凭单）编制付款凭单 2021/6/712 四、常见的商品采购作弊方式及防范四、常见的商品采购作弊方式及防范 w1.1.虚列采购虚列采购 w2.2.押金抵物押金抵物 w3.3.有单无货有单无货 w4.4.涂改发票单价涂改发票单价 2021/6/713 第三节第三节 商品采购中涉及的法律问题商品采购中涉及的法律问题 一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止一、商品采购合同的效力、修改、取消与终止 w1.1.商品采购合同的效力商品采购合同的效力 l（1）订立书面合同，已确定双方权利、义务）订立书面合同，已确定双方权利、义

7、务 l（2）订立书面合同，便于根据合同条文采取补救）订立书面合同，便于根据合同条文采取补救 措施措施 l（3）合同书可作为证明文件）合同书可作为证明文件 l（4）跨国采购时无统一的法律制度，则可根据合）跨国采购时无统一的法律制度，则可根据合 同履行同履行 2021/6/714 w2.2.商品采购合同的修改、取消与终止商品采购合同的修改、取消与终止 l（1 1）合同的修改）合同的修改 s. .国内合同的修改国内合同的修改 s一般有交货日期修改和工程造价修改两种一般有交货日期修改和工程造价修改两种 s. .国外采购合同的修改国外采购合同的修改 s一般常见的有以下三种：一般常见的有以下三种： sA.

8、A.装运期的修改装运期的修改 sB.B.船运改空运船运改空运 sC.C.一次装运改分批装运一次装运改分批装运 2021/6/715 l（2）合同的取消）合同的取消 3 3种情况：种情况： s违约违约 s需求变更需求变更 s协商协商 l（3 3）合同的终止）合同的终止 s合同因期间届满而终止合同因期间届满而终止 s合同因解除条件的具备、法定解除权的行使或约合同因解除条件的具备、法定解除权的行使或约 定解除权的行使而终止定解除权的行使而终止 2021/6/716 二、接受货物与拒收二、接受货物与拒收 w1.1.接受货物接受货物 w2.2.订货的取消与违约订货的取消与违约 2021/6/717 第四

9、节第四节 杜绝采购回扣的方法杜绝采购回扣的方法 一、商品采购产生回扣的原因一、商品采购产生回扣的原因 w1.非法争取业务非法争取业务 w2.非法提高利润率非法提高利润率 二、回扣资金的支付方式二、回扣资金的支付方式 w1.非现金贿赂非现金贿赂 w2.现金贿赂现金贿赂 三、卖方企业欺诈的审计线索三、卖方企业欺诈的审计线索 w1.买方企业员工的奢华生活方式买方企业员工的奢华生活方式 w2.对卖方企业欺诈没有设立良好的防范制度对卖方企业欺诈没有设立良好的防范制度 w3.不正当的单一供应商渠道不正当的单一供应商渠道 2021/6/718 w4.其他卖方企业的抱怨和申诉其他卖方企业的抱怨和申诉 w5.利

10、用卖方企业与买方企业员工之间的亲密关系利用卖方企业与买方企业员工之间的亲密关系 w6.经常发生却一直得不到解决的对卖方产品的投诉经常发生却一直得不到解决的对卖方产品的投诉 四、如何防止商品采购暗箱操作四、如何防止商品采购暗箱操作 w1.三分一统三分一统 l三分：市场采购权、价格控制权、质量验收权三三分：市场采购权、价格控制权、质量验收权三 权分离，各自负责，互不越位权分离，各自负责，互不越位 l一统：合同的签约特别是结算付款一律统一管理一统：合同的签约特别是结算付款一律统一管理 w2.三统一分三统一分 l三统：所有外购材料要统一采购验收，统一核算三统：所有外购材料要统一采购验收，统一核算 结算

11、，统一结账付款结算，统一结账付款 2021/6/719 l一分：费用要分开控制一分：费用要分开控制 w3.三公开两必须三公开两必须 l三公开：采购品种、数量和质量指标公开，参与供货三公开：采购品种、数量和质量指标公开，参与供货 的克服和价格竞争程序公开，采购完成后的结果公开的克服和价格竞争程序公开，采购完成后的结果公开 l两必须：必须在货比三家后采购，必须按程序、按法两必须：必须在货比三家后采购，必须按程序、按法 规要求签订采购合同规要求签订采购合同 w4.五到位一到底五到位一到底 l五到位：所采购的每一笔物资都必须由五方的签字，五到位：所采购的每一笔物资都必须由五方的签字， 即采购人、验收人、证明人、批准人和财务审查人即采购人、验收人、证明人、批准人和财务审查人 l一到底：就是负责到底，谁采购谁负责并且要一包一到底：就是负责到底，谁采购谁负责并且要一包 2021/6/720 l到底，包括价格、质量、效用及效果等都要记录在到底，包括价格、质量、效用及效果等都要记录在 案，什么时候发现问题什么时候处罚。案，什么时候发现问题什么时候处罚。 w5.5.全过程、全方位的监督制度全过程、