审计学真题例题

1、 例题 单选 真题2014 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(C)。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程 度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 答案 C 12021/3/11 例题 单选 A注册会计师负责对甲公司编制的K子公司208年度财务报表进 行审阅。在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项 业务属于()。 A.有限保证的鉴证业务明文规定 B.绝对保证的鉴证业务没有这种业务 C.其他鉴证业务审计、审阅、其他、服务互不隶属 D.合理保证

2、的鉴证业务审计 答案 A 以下有关审计业务的说法中，正确的是()。 A.审计业务是有限保证的鉴证业务审计是合理保证 B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低风险低=保 证程度高 C.获取证据的主要程序是询问和分析这是审阅业务的特征 D.在审计报告中以消极方式提出结论这是审阅业务的特征 答案 B 22021/3/11 例题 多选 在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的 说法中，A注册会计师认为正确的有（）。 A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相 关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财 务报表 C.甲公司管理层应当允许A注

3、册会计师接触所有必要的相关人 员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 答案 ABCD 32021/3/11 例题 单选下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中， 错误的是（）。 A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人 员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益 的主要利益相关者 B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层 和财务报表预期使用者 C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方 担任 D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两 者是同一方 答案 D 42021/3/11 例题 多选 在确定鉴证标准是否适

4、当时，A注册会计师应当考虑的因素有 （）。 A.中立性 B.完整性 C.相关性 D.客观性 答案 ABC 52021/3/11 例题 单选 下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。 A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控 制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些 认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师 要求的声明）本身也构成审计证据 答案 B 62021/3/11 例题 多选 如果存在下列（）情形，注册会计师应当对财务报表清楚 地发表恰当的非无保留意见。

5、 A.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结 论 B.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不 存在重大错报的结论 C.注册会计师对被审计单位的工作安排和业务接待不满意 D.无法获取充分、适当的审计证据，以证明管理层的诚信 答案 AB 72021/3/11 例题 多选 真题2012 考生练习版 关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法 中，正确的有（） A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错报导致的重大错报 获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重 大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保

6、证 C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保 证 D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报 告，并与管理层和治理层沟通 答案 AD 82021/3/11 例. 甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收合格并取得客户 签字的收货通知单后取得收取货款的权利。注册会计师选取一 笔营业收入后发现客户以商品型号不符合约定为由拒绝在收货 通知单上签字，则甲公司营业收入项目违反了发生认定。 （不该记而记高估收入） 注：不要教条地认为只要是“该处理的没处理”就违反了完整 性认定。例如，甲公司发生销货退回后未做账务处理，则营业 收入违背了发生认定，而不是完整性认定。 （该记未记）

7、 92021/3/11 例.应确认营业收入853万元，实际入账835万元，则营业收入违 反了准确性认定。但如果X年度发生的销售费用为5000万元， 而财务资料显示12万元，则很可能评估销售费用的完整性（而 非准确性）认定存在重大错报风险。 例.检查甲公司2014年末确认一笔营业收入，该笔销售交易的发 货时间为2015年1月5日，则营业收入违反了截止认定。 但如果该笔销售交易未曾发货（不应确认营业收入），则营业 收入违反了发生认定。 102021/3/11 例题 多选 考生练习版 A注册会计师在执行X公司2014年度财务报表审计业务过程中发 现的以下情况中，表明X公司违反截止认定的有（ ）。 A

8、.X公司将2015年初才满足收入确认条件的销售业务确认为2014 年度营业收入 B.X公司将2014年末尚不满足收入确认条件的销售业务确认为 2014年度营业收入 C.X公司将2014年末已满足收入确认条件的销售业务确认为2015 年度营业收入 D.X公司没有将2014年末已满足收入确认条件的销售业务确认为 2014年度营业收入 答案 AC 112021/3/11 例题 单选 真题2010 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发 货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是 （ ）。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 答案 C 122021/3/11 例.甲公司(

9、a)将一笔营业外收入计入营业收入，(b)将一笔其他 业务收入计入主营业务收入，都违反分类认定。 其中(a)影响报表,(b)可能不影响报表取决于主营业务收入是 否单独披露。注册会计师更关心前一种错报。 132021/3/11 例题 单选 考生练习版 A注册会计师审计X公司2014年度财务报表。在下列情况中，() 表明X公司违反了交易、事项的发生认定。 A.至2014年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工 百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期 营业收入 B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件退货期满之 前确认了营业收入 C.X公司2014年底向丙公司提

10、交商品并收到货款，但没有确认营 业收入 D.X公司2015年初向丁公司提交赊销的商品，但于2014年底确认 为营业收入 答案 B 142021/3/11 例：例：甲公司虚构营业收入时，借记了应收账款、贷记了主营业 务收入及应交税费。导致营业收入违反发生认定，应收账款、 应交税费违反存在认定（不该记而记） 类似地，销售发生后未结转成本，导致存货违反存在认定，营 业成本违反完整性认定（该记未记） 再如该销账的没销账，甲公司收到应收账款后不做账务处理， 导致应收账款违反了存在认定、货币资金项目违反了完整性认 定。 例如：甲公司采购原材料入库后不做账务处理，导致应付账款、 存货同时违反完整性认定。 例

11、如：甲公司将经营性租赁的设备记入固定资产账户，导致固 定资产违反存在认定，同时也违反了权利和义务认定 152021/3/11 例如，甲公司A存货成本中没有包含制造费用(注意：不是违反 完整性认定)，年末B存货成本高于可变现净值但没有计提跌价 准备，都导致存货项目违反计价和分摊认定。确切地说，前一 种情形导致“计价”错报，后一种情形导致“分摊”错报通常 无需区分“计价”和“分摊”。 单选 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时 或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是()。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 答案 A 162021/3/11 例题 单选

12、考生练习版 注册会计师在财务报表审计过程中发现了以下与应收账款相关 的事项。其中，表明应收账款违反存在认定的是()。 A.没有按规定对应收账款计提坏账准备 B.收到货款后没有贷记应收账款 C.顾客签收商品后没有记录应收账款 D.没有在财务报表附注资料中说明应收账款的贴现违反完整性 (财务报表列报与披露)认定 答案 B 172021/3/11 例.甲公司董事会讨论了因生产噪音对周边居民支付环境污染补 偿的方案。虽然年末并未就补偿金额形成决议，但在财务报表 中针对环境污染补偿在附注资料中进行了披露，则违反了发生 及权利和义务认定 甲公司尚未形成补偿决议，表明未承担相关补偿义务，披露的 补偿义务不存

13、在。 182021/3/11 例题 单选 考生练习版 注册会计师在审计X公司2013年度财务报表过程中发现的以下 情况中,( )表明X公司直接违反了与2013年度财务报表列报和披 露相关的完整性认定。 A.2013年度某笔销售业务发生后，没有确认营业收入 B.2013年12月赊购的原材料均已入库但没有入账 C.2014年1月某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款 D.2014年1月初发生重大火灾后，没有在2013年度财务报表的附 注资料中披露 答案 D A 销售交易违反了完整性认定 B 违反了期末账户余额的完整性认定 C 与2013年度财务报表无关 D 违反了与财务报表的列报和披露相关的完整性认

14、定 192021/3/11 例题 单选 真题2014 下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披 露均相关是( )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利和义务 答案 B 202021/3/11 例题 单选 真题2013 考生练习版 下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。 A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等 存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目 标 B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确 性和计价目标 C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为一年内 到期的非流动负债，违反了准确性和计价目标 D.如果已入账

15、的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条 件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没 有违反发生目标A 违反了完整性认定 B违反了分类和可理解性认定 C违反了分类和可理解性认定 212021/3/11 例题 多选 真题2012 考生练习版 关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用， 下列说法中，正确的有（）。 A.降低检查风险 B.降低审计成本 C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险 答案 ACD 222021/3/11 例题 多选 真题2011 考生练习版 在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，注册会 计师认为应当考虑

16、的有（）。 A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险 答案 ABC 232021/3/11 例题 单选 真题 2012考生练习版 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。 A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其 他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的 低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险 B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及 列报和披露认定层次的重大错报风险 C.财务报表层次的重大错报

17、风险可能影响多项认定，此类风险 通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制 风险 A 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性， 选项A属于检查风险的定义。 242021/3/11 例题多选真题2012 下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。 A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围 B.限制审计报告用途 C.审慎评价审计证据 D.加强对已执行审计工作的监督和复核 解析检查风险是注册会计师的风险，它产生于审计过程中，取决于 审计程序的有效性、审计证据的充分性和适当性以及审计质量。 通过限制审计报告用途来降低检查风险类似

18、于通过减少呼吸次数来 降低雾霾带来的环境污染。 ACD 252021/3/11 例如，可接受的审计风险水平设定为5%，重大错报风险为25%， 可接受的检查风险为20%，注册会计师只需将检查风险降低到 20%即可；如果评估的重大错报风险为50%，则可接受的检查风 险为10%，注册会计师必须将检查风险降低到10%以下。 例题单选真题2012 关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之 间的关系，下列说法中，正确的是（）。 A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系 B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系 C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100% D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系 A 262021/3/11 例题多选真题2011 在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有 限制的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。 A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报