收报行的核算PPT学习教案

1、会计学1 收报行的核算收报行的核算 总行资金清算中心总行资金清算中心 发报行资金清算中心发报行资金清算中心 联行系统汇划资金流程联行系统汇划资金流程 收报行资金清算中心收报行资金清算中心 经办行（发报行）经办行（发报行） 付款人（汇款）付款人（汇款） 经办行（收报行）经办行（收报行） 收款人（收款）收款人（收款） 第1页/共28页 结构结构 资金汇划清算系统资金汇划清算系统 经办行经办行 清算行清算行 省区分行省区分行 总行清算中心总行清算中心 发报经办发报经办 行行 收报经办收报经办 行行 汇划业汇划业 务的发务的发 生行生行 汇划业汇划业 务的接务的接 收行收行 在总行清算中心开立备在总行

2、清算中心开立备 付金存款户，办理辖属付金存款户，办理辖属 行处汇划款项清算行处汇划款项清算 在总行清算中心开立备在总行清算中心开立备 付金户，只办理系统内付金户，只办理系统内 资金调拨和内部资金利资金调拨和内部资金利 息汇划息汇划 办理系统内各经办行之间办理系统内各经办行之间 资金汇划、各清算行之间资金汇划、各清算行之间 资金清算及资金拆借、账资金清算及资金拆借、账 户对账等账务核算与管理户对账等账务核算与管理 第2页/共28页 基基 本本 做做 法法 实存资金实存资金 头寸控制头寸控制 总行清算中心对汇划往来数据发送总行清算中心对汇划往来数据发送 、资金清算、备付金存款账户资信、资金清算、备

3、付金存款账户资信 情况和行际间查询、查复情况进行情况和行际间查询、查复情况进行 管理和监督。管理和监督。 同步清算同步清算 集中监督集中监督 各清算行在总行清算中心开立备付各清算行在总行清算中心开立备付 金存款户，用于汇划款项的资金清金存款户，用于汇划款项的资金清 算。算。 各清算行备付金存款户保证足额存各清算行备付金存款户保证足额存 款，总行清算中心实行集中清算。款，总行清算中心实行集中清算。 备付金存款不足，二级分行可向管备付金存款不足，二级分行可向管 辖省区分行借款，省区分行和直辖辖省区分行借款，省区分行和直辖 市分行、直属分行可向总行借款。市分行、直属分行可向总行借款。 发报经办行通过

4、其清算行经总行清发报经办行通过其清算行经总行清 算中心将款项汇划给收报经办行时算中心将款项汇划给收报经办行时 ，总行清算中心从清算行备付金户，总行清算中心从清算行备付金户 付出或存入资金，实现资金同步清付出或存入资金，实现资金同步清 算。算。 第3页/共28页 会会 计计 科科 目目 上存系统内上存系统内 款款 项项 待清算辖内待清算辖内 往往 来来 系统内款项系统内款项 存存 放放 资产类科目。核算下级行存资产类科目。核算下级行存 放上级行的资金，设置放上级行的资金，设置 “上上 存总行备付金存总行备付金” 和和“上存省上存省 区分行调拨资金区分行调拨资金”明细账户明细账户 。 负债类科目。

5、上级行用以核负债类科目。上级行用以核 算下级行备付金存款和调拨算下级行备付金存款和调拨 资金。总行清算中心设资金。总行清算中心设“备备 付金存款户付金存款户”，省区分行设，省区分行设 “调拨资金存款户调拨资金存款户”明细账明细账 户。户。 资产负债共同类科目。核算资产负债共同类科目。核算 发、收报经办行与清算行之发、收报经办行与清算行之 间的资金汇划往来与清算情间的资金汇划往来与清算情 况，余额轧差反映。况，余额轧差反映。 第4页/共28页 第5页/共28页 汇划款项与资金清算的核算汇划款项与资金清算的核算 系统内资金调拨及利息计算系统内资金调拨及利息计算 第6页/共28页 1、发报经办行的处

6、理、发报经办行的处理 借：借：科目科目 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来 借方报单业务，借方报单业务， 则相反分录则相反分录 第7页/共28页 2、发报清算行的处理、发报清算行的处理 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 如为借如为借 方汇划方汇划 业务，业务， 分录相分录相 反反 第8页/共28页 3、总行清算中心的处理、总行清算中心的处理 借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户 如为借如为借 方汇划方汇划 业务

7、，业务， 分录相分录相 反反 第9页/共28页 分散式两种（只能选择其 一）。 4、收报清算中心的处理、收报清算中心的处理 第10页/共28页 集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全集中式收报清算行作为业务处理中心，负责全 辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内 部账务的集中管理。部账务的集中管理。 实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处 理本身及收报经办行的账务，记账信息传至理本身及收报经办行的账务，记账信息传至 收报经办行。收报经办行。 第11页/共28页 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则

8、会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来 （经办行）借：待清算辖内往来（经办行）借：待清算辖内往来 贷：贷：科目科目 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第12页/共28页 分散式是收报清算行收到总行传来的汇划数据分散式是收报清算行收到总行传来的汇划数据 后均传至收报经办行处理。后均传至收报经办行处理。 对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传对核押无误的实时汇划业务，清算行确认后及时传 至收报经办行。至收报经办行。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系

9、统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来 如为借报业务，则会计分录相反。如为借报业务，则会计分录相反。 第13页/共28页 5、收报经办行的处理、收报经办行的处理 汇划款项与资金清算 的核算 在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算在分散管理模式下，收报经办行收到收报清算 行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自行传来的汇划信息，经确认无误后，由汇划系统自 动记账，并打印动记账，并打印“资金汇划补充凭证资金汇划补充凭证”。 如为贷报业务，则会计分录为：如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来 贷：贷：科目科目

10、 如为借方报如为借方报 单业务，分单业务，分 录相反录相反 第14页/共28页 1.1.备付金存款账户的开立与资金存入备付金存款账户的开立与资金存入 清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金清算行和省区分行在总行清算中心开立备付金 存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行 清算中心。上存时会计分录为：清算中心。上存时会计分录为： 借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 第15页/共28页 总行清算中心收到上存的备付金后，会计分录总行清算中心收到上存的备付金后，会计分录 为：为： 借：

11、存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行存放备付金户分行存放备付金户 补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账补足备付金存款及上存用于调拨的资金时，账 务处理与上述相同。务处理与上述相同。 1.1.备付金存款账户的开立与资金存入备付金存款账户的开立与资金存入 第16页/共28页 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项户待处理汇划款项户 1.1.备付金存款账户的开立与资金存入备付金存款账户的开立与资金存入 清算行待接到总行清算中心借记信息后，进行清算行待接到总行清算中心借记信息后，进行

12、 账务处理。其会计分录为：账务处理。其会计分录为： 第17页/共28页 2.2.系统内拆借资金的核算系统内拆借资金的核算 在资金汇划与清算过程中，系统内各行处在资金汇划与清算过程中，系统内各行处 之间如果出现资金头寸不足，可按规定在系统之间如果出现资金头寸不足，可按规定在系统 内借款，既可以向总行借款，也可以在分行之内借款，既可以向总行借款，也可以在分行之 间借款。间借款。 （1 1）一般借款）一般借款 （2 2）强行借款）强行借款 第18页/共28页 会会 计计 科科 目目 系统内借出系统内借出 系统内借入系统内借入 资产类科目。核算系统内资产类科目。核算系统内 各行处按规定借出的资金各行处

13、按规定借出的资金 负债类科目。核算系统内负债类科目。核算系统内 各行处按规定借入的资金各行处按规定借入的资金 第19页/共28页 （1 1）一般借款）一般借款 清算行向管辖行借款清算行向管辖行借款 省区分行向总行借款省区分行向总行借款 第20页/共28页 省区分行接到二级分行资金借款申请书后，经有权人批省区分行接到二级分行资金借款申请书后，经有权人批 准，向总行清算中心办理资金借出手续。准，向总行清算中心办理资金借出手续。 借：系统内借出借：系统内借出一般借出户一般借出户 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动总行

14、清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动 进行账务处理。进行账务处理。 借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算行存放备付金户清算行存放备付金户 第21页/共28页 清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其 会计分录为：会计分录为： 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：系统内借入贷：系统内借入 一般借入户一般借入户 第22页/共28页 总行接到省区分行资金借款申请书后，办理资金借总行接到省区分行资金借款申请书后，办理资金借 出手续。

15、出手续。 借：系统内借出借：系统内借出一般借出户一般借出户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户 省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理。省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理。 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入户一般借入户 第23页/共28页 （2 2）强行借款）强行借款 如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立如二级分行在总行备付金不足，日终又不能立 即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分 行强行向二级分行借出资金。行强行向

16、二级分行借出资金。 强行借款的处理，除将强行借款的处理，除将“系统内借出（入）系统内借出（入）” 科目的科目的“一般借出（入）户一般借出（入）户”改为改为“强行借出（入强行借出（入 ）户）户”外，其余处理手续与上述相同。外，其余处理手续与上述相同。 第24页/共28页 借：系统内借入借：系统内借入一般借入户或强行借入户一般借入户或强行借入户 贷：上存系统内款项贷：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 二级分行：二级分行： 总行：总行： 省分行：省分行： 借：系统内款项存放借：系统内款项存放清算行存放备付金户清算行存放备付金户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行存放备付金户省区分行存放备付金户 借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：系统内借出贷：系统内借出一般借入户或强行借入户一般借入户或强行借入户 第25页/共28页 总行清算中心下划存款利息：总行清算中心下划存款利息： 借：利息支出借：利息支出系统内往来支出户系统内往来支出户 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行存放备付金户分行存放备付金户 总行：总行： 借：上存系统内款项借：上存系统