2020年高级会计师考试会计实务案例分析题二十含答案_第1页
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文档简介

1、2020年高级会计师考试会计实务案例分析 题二十含答案甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营 同类业务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公 司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100% 的股权。经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价 值评估。经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元， 预计并购后的整体公司价值为75亿元。从价值评估结果看，甲公司 收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合 同。合同约定，甲公司需支

2、付并购对价20亿元，在并购合同签署后 5个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需 从外部融资20亿元。甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资 金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券20亿元， 每份而值100元，票面年利率1.2%,按年支付利息;3年后可按而值 转股，转换价格16元/股;不考虑可转换公司债券发行费用。2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全 部并购交易相关手续。甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经 营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并 对其他人员进行了必要的调整;将木公司行之有效的管理模式移植到

3、乙公司;重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行 资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。假定不考虑其他因素。、根据资料计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。【正确答案】预计并购收益二75-（50+18）二7（亿元）（2分）【该题针对并购后整合知识点进行考核】、根据资料，如果2016年8月5日可转换公司债券持有人行使 转换权，分别计算每份可转换公司债券的转换比率和转换价值（假定 转换H甲公司股票市价为18元/股）。【正确答案】每份可转换公司债券转换比率二200/16二6.25（2.5分）每份可转换公司债券转换价值二6.25x18二212.5（元）（2.5分）【该题针对“并购后整合知识点进行考核】、根据资料指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方而的 并购后的整合。【正确答案】甲公司2023年对乙公司主要进行了人力资源整合 （2分）、管理整合（1分）和财务整合（2分）。【答案解析】“甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营 管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对 其他人员进行了必要的调整体现的是人力资源整合。“将本公司行之 有效的管理模式移植到乙公司体现的是管理整合。重点加强了财务 一体化管理，向乙

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