西华大学吉林大学 汽车配件营销课件 8.财务相关知识

1、汽车企业相关财务知识 2021-7-17汽车配件营销1 主要内容 2021-7-17汽车配件营销2 2021-7-17汽车配件营销3 财务会计的目标 我国财务会计的目标是向财务会计报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行 情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策 。 2021-7-17汽车配件营销4 2021-7-17汽车配件营销5 1、谁需要财务会计信息？ 2、需要什么样的财务会计信息？ 财务会计报告的使用者 2021-7-17汽车配件营销6 投资者 投资者关心投资的内在风险和投资报酬率。 在选择投资对象、衡量投资风险、做出投资决策

2、时，需要了解企业包括毛利率、资产收益率等指 标在内的盈利能力和发展趋势方面的信息，还要 了解企业经营情况方面的信息及所处行业的信息 。 2021-7-17汽车配件营销7 债权人 关注提供给企业的资金是否安全，债权能否 按期收回。在选择贷款对象、衡量贷款风险，做 出贷款决策时，债权人不仅要了解企业的速动比 率、资产负债率等指标在内的短期偿债能力和长 期偿债能力，还要了解所处行业基本情况及在行 业中的地位。 2021-7-17汽车配件营销8 政府部分 p财政部门 总体上掌握企业的资产负债结构，损益状况 和现金流转情况，为宏观经济决策提供依据。 p证券市场监管部门 提供有关资产、负债、所有者权益等信

3、息， 为市场监管提供依据。 p税收征管部门 企业提供有关经营成果方面的信息，为税收 征管提供依据。 2021-7-17汽车配件营销9 其他 p企业管理者 关注企业财务状况的好坏、经营业绩的大小 、现金流的变动情况。 p企业职工 关注企业为其提供的就业机会和报酬的高低 和福利的好坏。 p社会公众 关注企业的兴衰、社会贡献及其发展情况。 2021-7-17汽车配件营销10 财务会计信息 2021-7-17汽车配件营销11 财务会计要素 会计要素是按照交易或事项的经济特征所做 的基本分类，是会计核算对象的具体化。 2021-7-17汽车配件营销12 资产 过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或 者控

4、制点的、预期会给企业带来经济利益的资源 。 u资产预期会给企业带来经济利益 u资产应是企业拥有或控制的资源 u资产是过去的交易或事项形成的 2021-7-17汽车配件营销13 2021-7-17汽车配件营销14 资产分类 负债 过去的交易或者事项形成的，预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 2021-7-17汽车配件营销15 所有者权益 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 。 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 2021-7-17汽车配件营销16 2021-7-17汽车配件营销17 经营成果会计要素 2021-7-17汽车配件营销18 收入 企业在日常活动中形成的，会导致所有者

5、权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。 n收入是在企业日常活动中形成的 n收入应当会导致经济利益的流入 n收入应当最终会导致所有者权益的增加 2021-7-17汽车配件营销19 费用 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权 益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益 的总流出。 n应当是企业日常活动中发生的 n应当会导致经济利益的流出 n应当最终会导致所有者权益的减少 2021-7-17汽车配件营销20 利润 企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。 2021-7-17汽车配件营销21 2021-7-17汽车配件营销22

6、 财务报告 企业对外提供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等 会计信息的文件。 2021-7-17汽车配件营销23 2021-7-17汽车配件营销24 财务报表分析 n财务效益状况 n资产营运状况 n偿债能力状况 n发展能力状况 2021-7-17汽车配件营销25 财务效益状况 财务效益是企业以一定的资产为基础进行经 济活动产生的经济效益。 资产营运状况 资产营运是企业资产的周转情况，反映企业 占用经济资源的利用效率。 2021-7-17汽车配件营销26 偿债能力状况 偿债能力是指偿还短期债务和长期债务能力 的强弱。 发展能力状况 发展能力状况是指企业在现有基

7、础上，资本 、收益的增长程度。 2021-7-17汽车配件营销27 财务效益状况的分析指标 净资产收益率和总资产报酬率两个指标涵盖 了企业经营活动的各个方面，可以对企业资本或 资产整体获取收益的能力进行综合反映。 2021-7-17汽车配件营销28 辅助指标 基本指标 2021-7-17汽车配件营销29 净资产收益率 企业在一定时期内的净利润同平均净资产的比 率。 净资产收益率净利润净资产收益率净利润平均净资产平均净资产100%100% 平均净资产（年初净资产年末净资产）平均净资产（年初净资产年末净资产） 2 2 净资产所有权权益资产负债净资产所有权权益资产负债 2021-7-17汽车配件营销

8、30 总资产报酬率 企业一定时间内获得的报酬总额与平均资产 总额的比率。 总资产反映企业所运用的全部经济资源；报 酬反映全部收益，包括利润总额和利息支出。 该指标反映企业全部资产的总体获利能力， 全面反映企业获利能力和投入产出状况。 2021-7-17汽车配件营销31 企业可以根据该指标与资本的市场利率进行 比较，充分利用借贷进行负债经营，获得尽可能 多的效益。 2021-7-17汽车配件营销32 100% 平均资产总额 利润总额利息支出 总资产报酬率 资本保值增值率 企业本年末所有者权益扣除客观增减因素后 同年初所有者权益的比率。 2021-7-17汽车配件营销33 100% 年初所有者权益

9、 所有者权益扣除客观因素后的年末 资本保值增值率 主营业务利润率 该指标越高，产品附加值越高，主营业务员 市场竞争力越强，发展潜力越大，获利水平越高 。 2021-7-17汽车配件营销34 100% 主营业务收入净额 主营业务利润 主营业务利润率 营业税金及附加务收入主营业务成本主营业务利润主营业 盈余现金保障倍数 企业一定时期经营现金净流量同净利润的比 值，反映企业当期净利润中现金收益的保障程度 ，真实反映企业盈余的质量。 2021-7-17汽车配件营销35 净利润营现金净流量盈余现金保障倍数经 成本费用利润率 企业一定时期的利润总额同企业成本费用总 额的比率。 2021-7-17汽车配件营

10、销36 100%成本费用总额总额成本费用利润率利润 资产营运状况分析指标 2021-7-17汽车配件营销37 总资产周转率 2021-7-17汽车配件营销38 平均资产总额 销售（营业）收入净额 总资产周转率（次） 总资产周转率（次） 总资产周转率（天） 360 流动资产周转率 企业一定时期销售（营业）收入净额同平均 流动资产总额的比率。 2021-7-17汽车配件营销39 平均流动资产总额 销售（营业）收入净额 流动资产周转率（次） 2 额年初年末流动资产总 平均流动资产总额 存货周转率 企业一定时期销售成本与平均存货的比率。 2021-7-17汽车配件营销40 平均存货售（营业）成本存货周

11、转率（次）销 偿债能力状况分析指标 2021-7-17汽车配件营销41 资产负债率 2021-7-17汽车配件营销42 100%资产总额资产负债率负债总额 已获利息倍数 企业一定时期息税前利润与利息支出的比值 ，反映企业偿付债务利息的能力。 2021-7-17汽车配件营销43 利息支出利润已获利息倍数息税前 利息支出息税前利润利润总额 速动比率 企业一定时期的流动资产同流动负债的比率 ，反映短期偿债能力和企业流动资产变现能力的 强弱。 速动资产流动资产存货其他流动资产 货币资金交易性金融资产应收及预付款 2021-7-17汽车配件营销44 流动负债速动比率速动资产 现金流动负债比率 企业一定时

12、期的经营现金净流量同流动负债 的比率。表明企业可用于偿债的现金对负债的保 证程度。 现金流动负债比率年经营现金净流入年末负债 2021-7-17汽车配件营销45 发展能力状况分析指标 2021-7-17汽车配件营销46 销售增长率 该指标反映了企业成长状况和发展能力，是 亨利企业经营状况和市场占有能力、预测企业经 营业务拓展趋势的标志。 2021-7-17汽车配件营销47 100% 上年销售收入总额 本年销售增长额 销售收入增产率 2021-7-17汽车配件营销48 资本积累率 该指标越高，表明企业的资本积累越多，企 业资本保全性越强，应付风险、持续发展能力越 大。 如果为负值，表明企业资本受

13、到侵蚀，所有 者权益受到损害。 100% 年初所有者权益 本年所有者权益增长额 资本积累率 三年资本平均增长率 该指标越高，表明企业资本积累速度越快， 企业可以长期使用的资金越充足，抗风险能力和 持续发展能力越强。 2021-7-17汽车配件营销49 1 3 三年前所有者权益总额 年末所有者权益 三年资本平均增长率 三年销售平均增长率 该指标越高，表明企业的成长性越强，市场 占有的份额越大，持续发展能力越强。 2021-7-17汽车配件营销50 1 1/3 额三年前主营业务收入总 当年主营业务收入总额 三年销售平均增产率 企业绩效评价 运用数理统计和运筹学的方法、采用特定的 指标体系，对照统一

14、的评价标准，按照一定的程 序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期 间的运营效益和经营者业绩，做出客观公正和准 确的综合评判。 2021-7-17汽车配件营销51 定量指标（权重定量指标（权重80%）定性指标（权重定性指标（权重20%） 指标类别指标类别 （100分）分） 基本指标基本指标 （100分）分） 修正指标修正指标 （100分）分） 评议指标评议指标 （100分）分） 一 、 财 务 效一 、 财 务 效 益 状 况 （益 状 况 （ 38 分）分） 净资产收益率（净资产收益率（25 分）分） 总资产报酬率（总资产报酬率（13 分）分） 资本保值增值率（资本保值增值率（12分）分）

15、 主营业务利润率（主营业务利润率（8分）分） 盈余现金保障倍数（盈余现金保障倍数（8分）分） 成本费用利润率（成本费用利润率（10分）分） 1.经营者基本素质（经营者基本素质（18分）分） 2.产品市场占有能力（产品市场占有能力（16 分）分） 3.基础管理水平（基础管理水平（12分）分） 4.发展创新能力（发展创新能力（14分）分） 5.经营发展战略（经营发展战略（12分）分） 6.在岗员工素质（在岗员工素质（10分）分） 7.技术装备更新水平（技术装备更新水平（10 分）分） 8.综合社会贡献（综合社会贡献（8分）分） 二 、 资 产 运二 、 资 产 运 营 状 况 （营 状 况 （ 1

16、8 分）分） 总资产周转率（总资产周转率（9 分）分） 流动资产周转率流动资产周转率 （9分）分） 存货周转率（存货周转率（5分）分） 应收账款周转率（应收账款周转率（5分）分） 不良资产比率（不良资产比率（8分）分） 三 、 偿 债 能三 、 偿 债 能 力 状 况 （力 状 况 （ 20 分）分） 资产负债率（资产负债率（12分）分） 已获利息倍数（已获利息倍数（8 分）分） 现金流动负债比率（现金流动负债比率（10分）分） 速动比率（速动比率（10分）分） 四 、 发 展 能四 、 发 展 能 力 状 况 （力 状 况 （ 24 分）分） 销售增长率（销售增长率（12分）分） 资本积累率

17、（资本积累率（12分）分） 三年资本平均增产率（三年资本平均增产率（9分）分） 三年销售平均增产率（三年销售平均增产率（8分）分） 技术投入比率（技术投入比率（7分）分） 2021-7-17汽车配件营销52 工商企业评价指标体系工商企业评价指标体系 基本指标的积分方法 标准系统是对应定量指标5档标准值所确定的 水平参数，客观反映各档次评价标准所代表的水 平，用来计算指标实际值对应于5档标准值的得分 。 2021-7-17汽车配件营销53 标准系数表标准系数表 档次优秀良好平均值 较低值 较差值 得分10.80.60.40.2 评价结果评级表 等级级别分数 A A+100-95 A+94-90

18、A89-85 B B+84-80 B79-75 B-74-70 C C69-60 C-59-50 DD49-40 EE39分以下 2021-7-17汽车配件营销54 回收周期 企业用投资项目所得的净现金流量来回收项 目投资额所需的年限。 用非折现现金流量直接算出回收期，为静态 投资回收期。 用折现现金流量计算的折现回收期，为动态 投资回收期。 2021-7-17汽车配件营销55 Eg：某汽车配件企业有A、B两个投资项目，它们的 净现金流量和年净利润如表所示。 2021-7-17汽车配件营销56 年净现金流量和净利润表年净现金流量和净利润表 单位：元 时间（年） AB 年净利润 净现金流量 年净

19、利润 净现金流量 0-100000-100000 15000250001600050000 210000300001700050000 315000350001700050000 41500035000 51500035000 计算：1、静态回收周期 2、动态回收周期 3、两个方案哪个获利能力更高？ 2021-7-17汽车配件营销57 4S投入200万元建设展示厅，买入后每年带 来的收益相等，预计可以使用4年，平均利率为 15%，要使该购买决策可行，购买的设备要每年 给该4S店增加多少效益？ 2021-7-17汽车配件营销58 纳税介绍 2021-7-17汽车配件营销59 2021-7-17汽

20、车配件营销60 一般纳税人 年应税销售额超过财政部规定的小规模纳税 人标准的纳税人。 小规模纳税人 年应税销售额在规定标准以下，并且会计核 算不健全，不能按规定报送有关税务资料的。 2021-7-17汽车配件营销61 小规模纳税人标准： 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人和以从事 货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发 或零售的纳税人，年应税销售额在100万以下； 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180万以下。年应税销售额超过上述标准的个人， 非企业性单位不经常发生应税行为的企业，视同 小规模纳税人。 2021-7-17汽车配件营销62 2021-7-17汽车配件营销6

21、3 税 目 税 率 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的 1 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25 （7）气缸容量在4.0升以上的 40 2021-7-17汽车配件营销64 调整后的乘用车消费税税目税率表调整后的乘用车消费税税目税率表 2021-7-17汽车配件营销65 2021-7-17汽车配件营销66 1、纳税人？ 2、税率？ 3、应纳税额？ 2021-7-17汽车配件营销67 2021-7-17汽车配件营销68 应纳个人所