国税局营改增增值税一般纳税人申报表填写及报税辅导材料

1、黄山市国税局营改增增值税一般纳税人申报表填写及报税辅导材料第一部份 营改增增值税一般纳税人办理国税业务的相关要求一、申请领购专用发票业务范畴：如果您已认定为增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的，请按下列提示办理。（一）需填写的表单：1税务行政许可申请表一式一份2纳税人票种核定申请审批表一式一份3最高开票限额申请表一式二份（二）需要提交的资料：1税务登记证副本（出示即可）2经办人员的身份证明复印件3发票专用章印模（可持税务登记证副本及发票专用章样式自行到刻字社刻制）（三）办理时限15个工作日友情提示：使用税控系统开具专用发票的办理流程（一）参加培训、购买专用设备：

2、请于每月20号之前携带以下资料到航天信息公司（地址：黄山市屯溪区安东路246号；联系电话热线电话：965432）办理使用税控系统的相关事宜，购买专用设备（金税盘、报税盘、tcg01税控盘、tcg02报税盘）。1主管国税机关开具的防伪税控系统使用通知书（申请使用货物运输税控系统的纳税人是否需要通知书待省局确定）2税务登记证副本复件证3经办人身份证复印件4企业公章5开票员照片（1寸2张）6法人身份证复印证7银行开户许可证复印件（二）初始发行：携带专用设备（金税盘、报税盘、tcg01税控盘、tcg02报税盘）到办税服务厅防伪税控发行窗口作初始发行。（三）安装开票子系统：通

3、知航天信息公司给您计算机安装开票子系统，领购发票后即可开具增值税专用发票。二、购买专用发票适用范围：已向国税机关办理完专用发票资格审批手续，需要购买专用发票的，请按以下提示办理。（一）需要填写的表单：发票报验、领购审核审批表一式二份（二）需要提交的资料：1税务登记证副本（出示即可）2发票领购簿3税控ic卡或报税盘4已预缴税款完税凭证（辅导期一般纳税人再次购票）三、增值税一般纳税人申报（一）需填写的主表：增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 一式二份（二）需填写的附表及附报资料：1增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）2增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）3固

4、定资产进项税抵扣情况表4.增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）（发生应税服务项目扣除销售额的纳税人填报）；5.资产负债表和损益表（可按季报送分月数据）6同时办理报税、申报业务的税控纳税人提供：（1）报税盘（使用增值税防伪税控系统开具增值税专用发票和增值税普通发票的纳税人报送）（2）报税盘或传输盘（使用货运税控系统开具的货业增值税专用发票的纳税人报送）（3）税控系统开具发票汇总表及明细表7申请抵扣未经税务机关认证的铁路、航空运输发票的纳税人提供：增值税运输发票抵扣清单及其电子信息8辅导期一般纳税人提供：稽核结果比对通知书及清单9申请抵扣海关完税凭证的纳税人提供：海关完税凭证抵扣

5、清单及其电子信息10实行出口免、抵、退税的生产企业提供：退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表11凭税收通用缴款书抵扣进项税额需报送：书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票、代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单（三）办理申报业务的时限：对于按月申报的纳税人，请您自期满之日起十五日内申报纳税。规定申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 友情提示一：我省营改增政策自2012年10月1日实行，对于符合政策的营改增的纳税人9月份的税款仍在地税申报，10月份的税款则在国税申报办理（其申报期限是2012

6、年11月15号）友情提示二：使用税控系统的增值税一般纳税人办理申报的基本流程：上门申报户：次月申报期内在税控系统（防伪税控系统和货运税控系统）中使用ic卡或报税盘（传输盘）抄取上月开具的发票信息（通称抄税）持已抄税的ic卡或报税盘（传输盘）到办税服务厅办理报税事宜持增值税一般纳税人申报资料及电子信息到办税服务厅办理增值税申报事宜销进项比对相符，税务人员对ic卡清卡或报税盘的返写。友情提示三：使用税控系统的纳税人每月初只有进行了“抄税”之后才能在税控系统中开具发票，只有到税务机关申报成功且ic卡的清卡或报税盘返写后才可购买税控系统使用的发票。友情提示四：到国税系统办理税款缴纳的纳税人可使用财税库

7、银横向联网系统办理税款的实时扣款业务，纳税人申报后不必携带纸质税收缴款书到商业银行办理税款划缴手续，节约了纳税人的时间。实行财税库银横向联网纳税人需要办理的事项有： 纳税人在商业银行开立缴纳税款的账户并报送国税机关备案；纳税人到主管税务机关签订财税库银横向联网电子缴税三方协议书（一式三份）； 纳税人进行纳税申报前要确保缴税账户内有足够余额缴纳税款。第二部分 增值税一般纳税人申报表表样及填表说明一、新增值税申报表表样 自2012年10月1日（所属期）起，我省范围内全部增值税一般纳税人（包括营改增增值税一般纳税人及原增值税一般纳税人）全部启用新增值税一般纳税人申报表（详见关于北京等8省市营业税改征

8、增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告201243号）。二、申报表重点项目的填表说明（一）名词解释1、增值税纳税申报表附例资料（一）中所列的“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。友情提示一：根据税改方案的设计原则，营业税改征增值税试点工作应尽量不增加纳税人税收负担，因此对于原来以营业税差额征税的纳税人，在符合规定的情况下可以在计算销售额时进行扣除，其具体规定是：（1）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，

9、扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的（作为进项税额抵减），不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 试点纳税人取得的在2012年1月1日以前开具的符合国家有关营业税差额征税规定、且在2012年1月1日前未扣除的合法有效凭证，也可扣减销售额。（2）试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应取得符合法律、行政法规和

10、国家税务总局有关规定的凭证，具体是指： 支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。 支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的外汇支付凭证、签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 国家税务总局规定的其他合法有效凭证。 2、增值税纳税申报表附例资料（一）和增值税纳税申报表附例资料（二）中所列的“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：（1）增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票；（2

11、）货物运输业增值税专用发票税控系统开具的货物运输业增值税专用发票；（3）机动车销售统一发票税控系统开具的税控机动车销售统一发票。（二）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表总体来讲，主表顺序和项目名称没有变化，只是在表栏增加了“应税服务”。注意：纳税人如果有“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”行为的，财务上应分开核算并填写在主表的相应栏目中，否则符合条件的即征即退项目是不予办理退税的。“即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。“一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即

12、征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 本表重点栏式填表说明：（一）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额（2012年7月1日起，之前为免税收入）；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 这里简单说明一下何为“不含税销售额”：增值税是价内税，因此我们在计算该缴纳的增值税时，应将销售额换算成不含税价（销售

13、额/（1+税率或征收率）。一般地增值税专用发票是按价税分离开具的，其金额均为不含税，而普通发票或未开具发票的销售额均为含税价，需换算成不含税。申报表所列明的销售额均为不含税销售额。（二）第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。注一：享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务，经纳税检查发现的，不得填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。即纳税检查中发现的即征即退项目是不予享受优惠政策办理退税的。注二：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

14、（三）第5栏“按简易征收办法征税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。（四）第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。（五）第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包含适用免、抵、退税办法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。（六

15、）第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。通过附表一第栏将扣除金额减除。（七）第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。（八）第13栏“上期留抵税额”：分别情况进行处理12012年月3日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人（是指税款所属期2012年月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人），按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月

16、数”：税款所属期2012年10月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。所以本栏其实反应的是营改增（2012年10月1日）后发生的留抵税额。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：税款所属期2012年10月份按税款所属期2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。所以本栏其实反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”处理方法与以前一致，没有变化。即本栏“

17、即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属2012年10月份按税款所属2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。2其他纳税人：是指除2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：税款所属期2012年10月份按税款所属期2012年9月份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵

18、税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”（九）第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额。（十）第15栏“免、抵、退应退税额”：填写税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。（十一）第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。（十二）第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。注：本栏不包括2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳

19、税人，挂帐的留抵税额（通过实际抵扣税额的本年累计栏反映）。（十三）第18栏“实际抵扣税额”：分情况填写1、2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：将“挂帐留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。其中：挂帐留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”

20、-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第10列第1、3行之和-第10列第6行）第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”100注：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。2、其他纳税人（其他纳税人是指除2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。）本栏“本月数”按表中所列公式计算填写。“本年累计”填“0”（十四）第19栏“应纳税额”：填

21、写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列的计算与本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列的计算不同。具体是：1本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。（增加了第18栏本年累计数。）2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列按表中所列公式填写（十五）第20栏“期末留抵税额”1、2012年9月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏

22、的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额即等于零 上期留抵税额本年累计栏 实际抵扣税额本年累计栏例：我区一企业为增值税一般纳税人，假设该企业既有应税货物销售，又兼有应税服务，2012年9月申报表主表第20栏“留抵税额”50万元。(即其为期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人)。例题：2012年10月份发生如下业务：（不考虑收入）一、10月10日，销售货物一批，开具防伪税控增值税专用发票，销项税额70万元。二、10月16日，取得应税服务销项税额30万元，已开

23、具防伪税控增值税专用发票。三、10月15日，购进原材料一批，取得专用发票并认证，税额40万元。请计算该企业当月应纳增值税并填写申报表主表。1、将月份“留抵税额”50万元填入第13栏“上期留抵税额”“本年累计”栏2、当期销项=70+30=100万元；填入主表第11栏“销项税额”“本月数”栏3、当月发生的进项税额万元填入第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”“本月数”、计算挂帐的留抵税额本期可抵扣额：首先计算：一般货物及劳务销项税额比例本期一般货物销项税额本期“销项税额”10070/（70+30）100=其次计算：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（本期“一般货物及劳务和应税服务”

24、“销项税额” 本期实际发生的可抵扣的进项税额）一般货物及劳务销项税额比例（）万元一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额挂帐留抵税额本期期初余额50万元，所以本期可抵扣42万元；42万元填入第18栏“实际抵扣税额”“ 本年累计”栏 注：若算出的数据大于50万元，则将50万元填入第18栏“实际抵扣税额”“ 本年累计”栏5、本期期未留抵税额50-428万元填入第20栏“期末留抵税额”“本年累计”栏6、当期应纳税额=100-82=18万元填入第19栏“应纳税额”“本月数”（十六）第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包含按简易计税方法计算的纳税检

25、查应补缴税额。注：和一般计税方法不同，营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的应纳税额。（十七）第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。如某企业本月购买税控系统专用设备3000元，本月应纳税额为2500元，则本栏应填写2500元，未抵减的500元可结转下期继续抵减。注意：此时纳税人购买增值税税控心用设备取得的增值税专用发票不需要到税务机关办理认证事宜，也不作为抵扣凭证管理，不可填入申报表主表的“进项税额”栏。（十八）第28栏“分次预缴税额”：填写纳税人预缴

26、的税款所属期为本期的增值税额。提示：本栏填写内容包含：1.独立缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在本地或异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；2.汇总缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期应纳税额的增值税额；3.汇总缴纳增值税的纳税人，按照税法规定在异地预缴且准予抵减本期增值税应纳税额的营业税额。（包含辅导期纳税人增购专用发票时预缴的税款。）三、增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）本表分为一般计税方法、简易计税方法、免抵退税和免税项目四大类项目，重点栏式填写说明：（一）各列说明1、第1至2列“开具税控增值税专用发票”：填写本期开具防伪税控增值税专用发票、税控机

27、动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票的情况。2、第3至4列“开具其他发票”：填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。3、第5至6列“未开具发票”：填写本期未开具发票的销售情况。4、第7至8列“纳税检查调整”：填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。5、第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列和“纳税检查调整”列之和。重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。6、第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的

28、纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。提示：本列各行次应等于附列资料（三）第5栏对应各行次。7、第13列、第14列按表中所列公式计算即可（二）各行说明表中增加了试点应税服务项目的税率：1、在一般计税方法征税类栏次中增加了应税服务中的17%税率的有形动产租赁服务，11%交通运输业税率，部分现代服务业税率6%。注：本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。增加了“其中：即征即退项目”两行，只填写按一般计税方法计算增值税的即征即退征税

29、项目。注：即征即退征税项目是全部征税项目的其中数。纳税人在填写各列数据时，不按各列所列公式计算，应根据本企业的实际情况真接填写合计栏。2、在简易办法征收类栏次中增加了5%征收率（海洋原油企业），将3%征收率的货物及加工修理修配劳务和3%征收率的应税服务分行填列。重要提示：本部分反映的是简易计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。增加了“其中：即征即退项目”两行：只填写按简易计税方法计算增值税的即征即退征税项目。3、免抵退税类栏次：填写适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务和应税服务。4、免税类栏次

30、：填写按照税法规定免征增值税的出口货物、加工修理修配劳务及应税服务和适用零税率的出口货物、加工修理修配劳务及应税服务，但不包括适用免、抵、退税办法的出口货物、加工修理修配劳务及应税服务。四、增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（一）申报抵扣的进项税额1、第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用发票”：填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的三种税控发票，其中货运税控发票包括自开票与代开票。友情提示一：识别纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票的方法：发票“税率”栏为“11”的，是纳税人自开的货物运输业增值税专用发票；发票票面左上角注明代开字样，发

31、票“税率”栏为“*”的，是税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。友情提示二：申报抵扣的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和纳税人自开的货物运输业增值税专用发票均按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“税额”填写本栏“税额”。申报抵扣的税务机关代开的货物运输业增值税专用发票按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发票票面“金额”乘以7扣除率计算填写本栏“税额”。（此种发票征3%抵7%）注：我省纳税人取得今年1至9月份上海市开具的货物运输业增值税专用发票不在此栏填写，而是填写在第8栏运输费用结算单据中。2、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：填写前期认证相符且本期申报抵扣的防

32、伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏。3第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：填写本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票，金额填写农产品收购发票和农产品销售普通发票开具金额，税额栏按开具金额*13%填写。4第7栏改为“代扣代缴税收通用缴款书”：填写本期申报抵扣的代扣代缴税收通用缴款书的增值税额。友情提示一：代扣代缴税收通用缴款书是指营业税改征增值税的纳税人,接受境外单位或个人提供的应税服务，境内的代理人或实际接受人代扣代缴增值税的税收通用缴款书。试点纳税人凭中华人民共和国税收通用缴款

33、书（以下简称通用缴款书）抵扣进项税额的，应当向主管税务机关提供书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票备查，对试点纳税人无法提供资料或提供资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。友情提示二：接受境外单位或个人提供的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣。友情提示三：接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣。5第8栏“运输费用结算单据”：填写本期申报抵扣的交通运输费用结算单据。运输费用结算单据包含公路、内河货物运输业统一发票（不包含货物运输业增值税专用发票）、铁路运输结算单据。本栏“税额”按运输费用结算单据中准予抵扣的金额乘以7

34、扣除率计算填写。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本期申报抵扣的公路、内河货物运输业统一发票。（二）进项税额转出额：填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额1第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输业增值税专用发票通知单和开具红字公路、内河货物运输业发票通知单注明的需在本期作进项税额转出的进项税额注：如果您当月在国税机关开具了上述通知单，则不论您是否开具了红字专用发票，均应在开具通知单的当月做进项税额转出。2第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写按照有关规定，本期经税务机关批准

35、抵减欠税的上期留抵税额实际抵减额（上期留抵税额被欠税所实际抵减的数额）。3第22栏“上期留抵税额退税”：填写按照有关规定，本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。4第23栏“其他应作进项税额转出的情形”： 填写上述进项税额转出各项目之外，按税法规定需在本期作进项税额转出的其他情形。（三）待抵扣进项税额辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果通知书，在本期暂不予申报抵扣进项税额的防伪税控增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路、内河货物运输业统一发票及增值税一般纳税人取得认证相符的增值税专用发票但按税法规定不得抵扣进项税额的发票数据。

36、五、增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）本表为本次申报表修改中的新增表格，用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不得填写。友情提示：应税服务有扣除项目的纳税人在申报前必须在“增值税备案事项登记”中进行“增值税备案类别”为“差额征税类”的登记，否则我们综合征管软件强制监控，将不给予您扣除相应的收入。1、第1栏“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。2、第2栏“应税服务扣除项

37、目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额。3、第3栏“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写应税服务扣除项目本期取得的发票金额。4、第4栏“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。5、第5栏“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。提示：本栏各行次应小于或等于第4栏对应各行次，且小于或等于第1栏对应各行次。6、第6栏“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。六、固定资产进项税额抵扣情况表本表填写纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产进项税额的数据。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控机动车销售统一发票填入增值税专用发票栏内。例题：a企业，增值税一般纳税人。仅从货物运输，不属于享受即征即退优惠的企业。2012年10月份共发生如下业务：1、10月10日，运输货物一批，取得专用发票，金额10万元，税额1.1万元。2、10月15日，取得北京某货物运输纳税人货运专用发票1份，金额5000元，税额550元。3、10月15日，接受上海某运输企业货运专用发票一张，票面左上角注明“代开”字样，“合计金额”栏5000元；4、10月20日取得铁路运输发票一张，金额2000元；5、10月25日，购进货车一辆，