减免税货物的报关程序

1、 m减免税货物的监管年限减免税货物的监管年限 m税款的担保：可申请的税款的担保：可申请的3 3种情形、不允许税款种情形、不允许税款 担保放行的情形担保放行的情形 m进出口货物征免税证明的使用（有效期、报进出口货物征免税证明的使用（有效期、报 关规范）关规范） m减免税货物的后续处置及解除监管减免税货物的后续处置及解除监管 一、关税减免概述一、关税减免概述（20112011年调整）年调整） 关税减免关税减免 （关税优惠）（关税优惠） 法定减免税法定减免税 政策性减免税政策性减免税 基于特定目基于特定目 的实行的临的实行的临 时减免税时减免税 特定减免税特定减免税 根据根据法律法规法律法规实施的减

2、免税，实施的减免税， 大多与国际通行规则一致，大多与国际通行规则一致， 除无偿赠送的物资除无偿赠送的物资外，外，其他其他 法定减免税货物一般法定减免税货物一般无须办无须办 理减免税审批手续理减免税审批手续。 特点特点：纳税义务人必须在货物：纳税义务人必须在货物进出进出 口前办理减免税审批口前办理减免税审批手续；手续；放行后放行后， 在其在其监管年限内接受海关监管监管年限内接受海关监管，未，未 经海关核准并交纳关税，不得移作经海关核准并交纳关税，不得移作 他用；可以在两个享受同等税收优他用；可以在两个享受同等税收优 惠待遇的单位之间惠待遇的单位之间转让并无须补税转让并无须补税。 特定减免特定减免

3、 税货物税货物 特定区域的特定区域的 进口货物进口货物 特定企业的特定企业的 进口货物进口货物 特定用途的特定用途的 进口货物进口货物 保税区和出口加工区等进口的保税区和出口加工区等进口的 基建物资、生产设备、管理设基建物资、生产设备、管理设 备和办公用品等备和办公用品等 外商投资企业在投资总额内进外商投资企业在投资总额内进 口的生产、管理设备口的生产、管理设备 属于国家重点鼓励发展产业的属于国家重点鼓励发展产业的 国内投资项目国内投资项目 属于属于外商投资产业指导目录外商投资产业指导目录 鼓励或鼓励或中西部地区外商投资优中西部地区外商投资优 势产业目录势产业目录的项目的项目 科教用品、残疾人

4、专用品和专科教用品、残疾人专用品和专 用设备、人道主义捐赠等用设备、人道主义捐赠等 特定减免税货物的范围特定减免税货物的范围 二、减免税货物的管理二、减免税货物的管理 （一）监管年限（一）监管年限 监管年限自货物进口放行之日起监管年限自货物进口放行之日起 船舶、飞机船舶、飞机8 8年年 机动车辆机动车辆6 6年年 其他货物（机械设备、其他设备、材料）其他货物（机械设备、其他设备、材料）5 5年年 （二）减免税申请人可以（二）减免税申请人可以自行自行向海关办理减免税备向海关办理减免税备 案、审批、税款担保和后续管理业务，也可以案、审批、税款担保和后续管理业务，也可以委托委托 他人办理。他人办理。

5、 （三）减免税货物税款的担保（三）减免税货物税款的担保 1 1、税款担保申请、税款担保申请 在货物申报进出口前，减免税申请人可以向海在货物申报进出口前，减免税申请人可以向海 关申请关申请凭税款担保凭税款担保先予办理货物放行手续先予办理货物放行手续 可申请的可申请的3 3种情形种情形（掌握）（掌握） 不允许凭税款担保放行的情形：不允许凭税款担保放行的情形： 国家对进出口货物有限制性规定，应当提国家对进出口货物有限制性规定，应当提 供许可证而不能提供的，以及法律法规规定不得担供许可证而不能提供的，以及法律法规规定不得担 保的其他情形。保的其他情形。 （三）减免税货物税款的担保（三）减免税货物税款的

6、担保 2 2、海关受理、海关受理 受理申请之日受理申请之日7 7个个工作日内工作日内 “准予担保证明准予担保证明”或或“不准予担保决定不准予担保决定” 3 3、税款担保期限的延期、税款担保期限的延期 税款担保期限以及延长期税款担保期限以及延长期都不超过都不超过6 6个月个月 减免税申请人应当在减免税申请人应当在“准予担保证明准予担保证明”规定规定期届期届 满前满前1010个工作日前个工作日前向主管海关申请，受理后向主管海关申请，受理后7 7个工个工 作日作日出具出具“准予延期证明准予延期证明”/“/“不准予延期决定不准予延期决定” （四）在海关（四）在海关监管年限内监管年限内，减免税申请人应当

7、自进，减免税申请人应当自进 口减免税货物放行之日起，在口减免税货物放行之日起，在每年的第一季度每年的第一季度向主向主 管海关递交管海关递交减免税货物使用状况报告书减免税货物使用状况报告书，报告减免，报告减免 税货物的使用状况。税货物的使用状况。 （五）减免税额度（五）减免税额度 减免税企业减免税企业A A减免税企业减免税企业B B 转让转让 转出申请人转出申请人 不予恢复不予恢复其其 减免税额度减免税额度 按结转货物按结转货物价格、价格、 数量或应缴税款数量或应缴税款扣扣 减其减免税额度减其减免税额度 转入申请人转入申请人 1 1、减免税货物的、减免税货物的转让转让 例题：例题： 外商投资企业

8、外商投资企业A A公司在我国东部地区进行飞机制造项公司在我国东部地区进行飞机制造项 目的投资，经海关审定该项目的减免税额度为目的投资，经海关审定该项目的减免税额度为50005000万万 元。该公司进口一套价值元。该公司进口一套价值200200万元的飞机制造设备。万元的飞机制造设备。2 2 年后，经批准按折旧价格（年后，经批准按折旧价格（100100万元）转让给同样享万元）转让给同样享 受减免税待遇的受减免税待遇的B B公司（该公司的减免额度为公司（该公司的减免额度为30003000万万 元），在海关办理了有关的结转手续。在本题中元），在海关办理了有关的结转手续。在本题中A A公公 司的减免税额

9、度为（司的减免税额度为（ ），），B B公司的减免税额度为公司的减免税额度为 （ ）, ,该套设备海关对其还需监管（该套设备海关对其还需监管（ ）。）。 A.5000A.5000万元，万元，30003000万元，万元，5 5年年 B.4800B.4800万元，万元，29002900万元，万元，5 5年年 C.4800C.4800万元，万元，29002900万元，万元，3 3年年 D.5000D.5000万元，万元，30003000万元，万元，3 3年年 答案：答案：C C 历年考题历年考题 根据现行海关规定，下列进口货物不属于海关减免根据现行海关规定，下列进口货物不属于海关减免 税优惠范围的是

10、（税优惠范围的是（ ）。）。 A A、保税区内自用的生产设备、保税区内自用的生产设备 B B、残疾人组织进口的残疾人用品、残疾人组织进口的残疾人用品 C C、外商在经济贸易活动中免费赠送我方的进口货物、外商在经济贸易活动中免费赠送我方的进口货物 D D、科学研究机构进口的国内不能生产的自用的科技、科学研究机构进口的国内不能生产的自用的科技 开发用品开发用品 答案：答案：C C 解释：解释： C C属于一般进口货物的范围。属于一般进口货物的范围。 单选题（单选题（20072007年考题）年考题） 特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各

11、有不 同。以下特定减免税货物的正确海关监管期限是：（同。以下特定减免税货物的正确海关监管期限是：（ ） A. A. 船舶、飞机、建材，船舶、飞机、建材，8 8年；机动车辆，年；机动车辆，6 6年；其他货物，年；其他货物，5 5 年年 B. B. 船舶、飞机，船舶、飞机，8 8年；机动车辆，年；机动车辆，6 6年；其他货物，年；其他货物，5 5年年 C. C. 船舶、飞机、建材，船舶、飞机、建材，8 8年；机动车辆，家用电器，年；机动车辆，家用电器，6 6年；年； 其他货物，其他货物，5 5年年 D. D. 船舶、飞机，船舶、飞机，8 8年；机动车辆，年；机动车辆，6 6年；其他货物，年；其他货

12、物，3 3年年 答案：答案：B B 2 2、减免税货物因、减免税货物因品质品质或或规格规格原因原状原因原状退运出境退运出境 以无代价抵偿以无代价抵偿方式进口同一货物，方式进口同一货物，不予恢复不予恢复其减免其减免 税额度税额度 未以无代价抵偿未以无代价抵偿方式进口同一货物，经申请批准方式进口同一货物，经申请批准 （退运出境之日起（退运出境之日起3 3个月内个月内），），可以恢复可以恢复其减免税额其减免税额 度度 其他提前解除监管的情形，不予回复减免税额度其他提前解除监管的情形，不予回复减免税额度 （五）减免税额度（五）减免税额度 减免税货物的减免税货物的 前期报关阶段前期报关阶段 减免税减免税

13、 申请阶段申请阶段 一、一、 减免税企业减免税企业登记登记 减免税备案申请，提交材料减免税备案申请，提交材料 海关审核，受理之日起海关审核，受理之日起1010个工个工 作日作出是否准予备案决定作日作出是否准予备案决定 二、二、 进出口货物减免税进出口货物减免税 减免税审批申请，提交材料减免税审批申请，提交材料 海关审核，受理之日起海关审核，受理之日起1010个工个工 作日作出对货物作日作出对货物征税、减税或征税、减税或 免税免税决定，签发决定，签发“进出口货物进出口货物 征免税证明征免税证明” 符合减免税条件符合减免税条件 企业资格或投资企业资格或投资 项目的确认项目的确认 特定减免税进出特定

14、减免税进出 口货物的确认口货物的确认 “减免税预录入子系统减免税预录入子系统”主要包括以下功能：主要包括以下功能： 一、项目备案申请的录入、申报、打印；一、项目备案申请的录入、申报、打印； 二、征免税证明申请的录入、申报、打印；二、征免税证明申请的录入、申报、打印； 三、项目备案的变更；三、项目备案的变更； 四、项目备案申请和征免税证明申请的数据查询、四、项目备案申请和征免税证明申请的数据查询、 海关回执的查询。海关回执的查询。 m 编号含义编号含义 Z Z：标识号：标识号( (第一位第一位) ) 23142314：关区代号：关区代号( (第二至五位第二至五位) ) 6 6：年份：年份( (第

15、六位第六位) ) A A：减免税性质：减免税性质( (第七位第七位) ) A A: :国外投资（外商在投资额内进口自用设备）国外投资（外商在投资额内进口自用设备） B B: :国内投资国内投资 C C: :科教用品科教用品 H H: :自有资金（外商和内资企业在投资额外进口自自有资金（外商和内资企业在投资额外进口自 用设备）用设备） 进出口货物征免税证明的使用进出口货物征免税证明的使用 m 有效期有效期 一般为一般为6 6个月个月，如情况特殊，可以向海关申请延，如情况特殊，可以向海关申请延 长，延长的最长期限为长，延长的最长期限为6 6个月个月 m 报关规范（重要考点）报关规范（重要考点） “

16、一批一证一批一证” 一份证明只能验放一批货物的原则，即一份征免一份证明只能验放一批货物的原则，即一份征免 税证明上的货物只能在税证明上的货物只能在 “一证一关一证一关” 一批特定减免税货物需分一批特定减免税货物需分进进 口，或者口，或者的，应事先的，应事先 申领征免税证明申领征免税证明 单选题（单选题（20062006年考题）年考题） 北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输 进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在 向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确

17、的向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的 是：是： A. A. 向北京海关分别申领两份征免税证明向北京海关分别申领两份征免税证明 B. B. 向北京海关分别申领三份征免税证明向北京海关分别申领三份征免税证明 C. C. 向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征 免税证明免税证明 D. D. 向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征向天津海关申领两份征免税证明，向青岛海关申领一份征 免税证明免税证明 答案：答案：B B 判断题（判断题（20092009年考题）年考题） 如果一批特定减免货物从不同口岸进口，可以只办

18、如果一批特定减免货物从不同口岸进口，可以只办 理一份理一份“进出口货物征免税证明进出口货物征免税证明”。 答案：错答案：错 r政策性减免税货物参照一般进出口货物办理报关政策性减免税货物参照一般进出口货物办理报关 手续手续 r与一般进出口货物报关的不同点与一般进出口货物报关的不同点 （1 1）除了提交报关单及随附单证外，还应提交）除了提交报关单及随附单证外，还应提交进出进出 口货物征免税证明口货物征免税证明 （2 2）填制报关单时，）填制报关单时，备案号备案号一栏填写进出口货物一栏填写进出口货物征征 免税证明的免税证明的1212位编码位编码 减免税货物的进口报关阶段减免税货物的进口报关阶段 减免税货物的后续报关阶段减免税货物的后续报关阶段 判断题（判断题（9999年考题）年考题） 某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名某经济特区内的一家外商投资企业以企业自用的名 义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的义进口了一辆旅行车，进口后即无偿捐赠给当地的