注册税务师考试 财务与会计 全真模拟试卷及答案解析【密】

1、2012年注册税务师考试 财务与会计 全真模拟试卷及答案解析【密】 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.某企业投资一个项目，该项目的风险报酬系数为0.2，标准离差为1.2，期望报酬率为10，无风险报酬率为8。下列说法不正确的是（）。a.该项目的标准离差率为0.12b.该项目的风险报酬率为2.4c.该项目的风险报酬率为3d.若投资额为1 000万元，则风险报酬额为24万元2.某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50 000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付（ ）元。（pva5，107.7217；

2、pv5，10.9524）a.386 085.00b.367 707.35c.350 179.10d.465 333.503.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（ ）。a.预付账款b.长期股权投资c.短期借款d.存出投资款4.某公司2009年1月1日发行在外普通股50 000万股，7月1日以2008年12月31日总股本50 000万股为基数每10股送2股；11月1日回购普通股2 400万股，以备将来奖励管理层之用。若该公司2009年度净利润29 904万元，则其2009年度基本每股收益为（ ）元。a.0.54b.0.50c.0.59d.0.525.丁公司2010年的敏感资产和敏感负债总额

3、分别为1 600万元和800万元，实现销售收入5 000万元。公司预计2011年的销售收入将增长20，留存收益将增加40万元。则该公司采用销售百分比法预测2011年的追加资金需要量为（ ）万元。a.80.00b.93.33c.120.00d.160.006.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20 000万元和8 000万元，资金成本分别为16和9。本年度拟发行长期债券2 000万元，年利率为9.016，筹资费用率为2；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3。若企业适用的企业所得税税率为25，则债券发行后企业的综合资金成本为（ ）。a.9.01b.13.

4、52c.14.86d.15.017.与其他筹资方式相比，长期借款筹资的优点说法不正确的是（ ）。a.款项使用灵活b.财务风险低c.筹资速度快d.资金成本较低8.某企业的信用条件是“2/10，1/20，n/30”，某客户向该企业购买2 000万元商品，并在第19天付款，则该客户实际支付的货款为（ ）万元（不考虑增值税因素）。a.1 980b.1 960c.1 820d.2 0009.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为8年，投产后每年产生的现金净流量相等，若该项目的静态投资回收期为5年，则该项目的内含报酬率是（ ）。（已知pva 11%，8=5.146

5、1，pva 12%，8=4.9676）a.9.38%b.11.82%c.11.36%d.12.42%10.下列股利政策中，是基于股利无关论确立的是（ ）。a.固定股利政策b.剩余股利政策c.固定股利支付率政策d.低正常股利加额外股利政策11.下列各项业务发生时，能使企业资产和负债同时增加的是（ ）。a.宣告分派现金股利b.以银行存款偿还向银行借入的长期借款c.资本公积转增资本d.具有融资性质的售后回购业务中收取的销售价款12.企业对已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金进行会计处理时，应借记的会计科目是（ ）。a.银行存款b.短期投资c.其他应收款d.其他货币资金13.甲公司系增值税一般纳税人

6、，适用增值税税率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100 000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为（ ）元。a.103 194b.103 500c.104 860d.105 30014.下列有关应收款项减值的说法，不正确的是（ ）。a.若发行方或债务人发生严重财务困难，则表明应收款项等金融资产发生了减值b.采用应收账款余额百分比法计提坏账准备时，当期应计提的坏账准备等于应收账款余额乘以坏账准备计提比例

7、减去“坏账准备”科目贷方余额c.只有应收账款和其他应收款需要计提坏账准备d.计提坏账准备影响当期损益15.甲公司为上市公司，207年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（ ）万元。a.111b.115c.151d.15516.某外商投资企业银行存款美元账户上期初余额为80 000美元，即期汇率为1美元7

8、.8元人民币，该企业本月10日将其中30 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元7.5元人民币，美元卖出价为1美元7.6元人民币，当日即期汇率为1美元7.55元人民币。假设本期没有其他涉及美元账户的业务，期末即期汇率为1美元7.5元人民币。则该企业本期应计入财务费用的汇兑损失为（ ）元。a.22 500b.24 000c.3 300d.21 00017.甲企业为增值税一般纳税企业，本月购进原材料的货款为4 500元，增值税为765元；发生的保险费为180元，挑选整理费用为100元，其中入库后的挑选整理费为25元；验收入库时发现数量短缺10，其中6属于合理损耗，4尚待查明原因。

9、甲企业该批原材料的成本为（ ）元。a.4 780b.4 564.8c.4 500d.4 588.818.丁商场2006年3月初存货成本为885 000元，售价为946 000元；本月购入存货成本603 000元，售价654 000元；本月实现销售收入830 000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场3月末存货成本为（ ）元。a.709 000b.716 100c.719 000d.770 00019.企业会计准则规定，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法不正确的有（ ）。a.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。b.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固

10、定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大（可能大于相关固定资产的购建支出）c.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值d.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用20.2011年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（ ）万元。a.280b.300c.350d.37521.甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用

11、寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为（ ）万元。a.820b.1 000c.700d.60022.乙公司有一项专利权，已使用2年，累计已摊销320 000元，账面余额为900 000元，累计已确认减值损失160 000元。现公司将其对外出售，取得转让收入700 000元，该项业务适用营业税税率为5%，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加（ ）元。a.85 000b.85 000c.2

12、80 000d.245 00023.企业持有至到期投资的特点不包括（ ）。a.到期日固定、回收金额固定或可确定b.有明确意图和能力持有至到期c.属于非衍生金融资产d.属于衍生金融资产24.甲公司2011年2月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2011年3月10日收到现金股利。2011年12月31日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为110万元。甲公司2011年因该可供出售金融资产应确认资本公积的金额为（ ）万元。a.4b.6c.

13、2d.825.丙公司于2009年10月1日购入b公司5%的股份（20 000股，b公司为非上市公司），丙公司支付买价200 000元，另支付相关税费5 000元，丙公司准备长期持有，丙公司对b公司不具有重大影响。b公司2010年4月20日宣告分派2009年度的现金股利1 000 000元。假设b公司2009年度净利润为1 600 000元（假定各月度实现的利润是均衡的）。则2010年4月20日丙公司确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（ ）元。a.205 000b.172 000c.162 000d.152 00026.甲企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2010年1月1日，该企业将一

14、项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为80万元。转换日计入资本公积的金额是（ ）万元。a.10b.20c.30d.4027.企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记“（ ）”科目。a.应交税费应交增值税（转出未交增值税）b.应交税费未交增值税c.应交税费应交增值税（转出多交增值税）d.应交税费应交增值税（已交税金）28.2009年1月1日，b公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价

15、的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000元。2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2010年末有20名管理人员离开b公司，b公司估计两年中还将有9名管理人员离开，2010年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为（ ）元。a.177 500b.100 000c.150 000d.77 50029.甲公司2010年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为9

16、465.40万元，2011年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为（ ）万元。a.0b.534.60c.267.3d.980030.207年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4 150万元，其中207年年末应付租金1 500万元。假定在207年1月1日最低租赁付款额的现值为3 500万元，租赁资产公允价值为4 000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10。207年12月31日，甲公司在资产负债表中因该项租

17、赁而确认的长期应付款金额为（ ）万元。a.2 000b.2 350c.2 650d.2 85031.恒通公司对销售产品承担售后保修义务，期初“预计负债产品质量保证”的余额是11万元，包含计提的c产品保修费用5万元。本期销售a产品100万元，发生的保修费预计为销售额的2%3之间；销售b产品80万元，发生的保修费预计为销售额的1%2之间；c产品已不再销售且已售c产品保修期已过。则期末“预计负债产品质量保证”的余额是（ ）万元。a.13.5b.12.6c.6.6d.9.732.下列各项不会引起所有者权益总额发生变动的是（ ）。a.增发新股b.公司发行的可转换公司债券按规定转为股本c.企业将重组债务转

18、为资本d.企业宣告分配股票股利33.甲商场为一般纳税人，2009年该商场进行促销，规定a类商品购物每满100元积50分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成指定b类商品，1个积分可抵付0.1元。某顾客购买了售价1 170元（含增值税）的a类商品，成本为800元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。假设顾客在09年未兑换积分，则2009年该商场应确认的收入金额为（ ）元。a.945b.55c.1000d.117034.某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50。本月甲产品生产发生的费用为：直接材料 142 800元，直接人工51

19、200元，制造费用101 000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（ ）元。a.268 687.5b.269 475c.269 192.6d.276 562.535.甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法

20、规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。a.600b.300c.277.5d.50036.下列各项支出中，不应在“管理费用”科目核算的有（ ）。a.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费b.同一控制下企业合并发生的直接相关费用c.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金d.取得交易性金融资产时支付的印花税37.a公司本年度采用收取手续费方式委托b

21、商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到b商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60，a公司收到代销清单时向b商店开具增值税专用发票。b商店按代销价款的10收到手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则该委托代销行为对a公司本年度利润总额的影响金额为（ ）万元。a.36b.48c.0d.1238.下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。a.因新技术的出现，将现有固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法b.最佳估计数的确定方法，由按照上下限金额的平均数确定改为按照相关概率计算确定c.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用d.存货

22、的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法39.甲公司2007年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉讼，至2007年12月31日法院尚未判决。甲公司2007年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2008年3月5日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月28日，假定所得税汇算清缴在同一天完成，诉讼损失在实际发生时才允许税前扣除，所得税税率为25%。报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理是（

23、）。a.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目0万元；“应交税费”项目0万元；“递延所得税资产”项目调增5万元b.“预计负债”项目调减100万元；“其他应付款”项目调增120万元；“应交税费”项目调减30万元；“递延所得税资产”项目调减25万元c.“预计负债”项目调增20万元；“其他应付款”项目调增120万元；“应交税费”项目调减30万元；“递延所得税资产”项目调减25万元d.“预计负债”项目调减120万元；“其他应付款”项目调增20万元；“应交税费”项目调减25万元；“递延所得税资产”项目调减30万元40.下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（ ）。a.本期退

24、回的增值税b.支付的教育费附加c.预交的营业税d.支付的土地增值税二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.影响风险补偿率的因素有（ ）。a.纯利率b.流动性风险补偿率c.通货膨胀预期补偿率d.违约风险补偿率e.期限风险补偿率2.如果企业的应收账款周转率高，则下列说法不正确的有（ ）。a.收账费用少b.短期偿债能力弱c.收账迅速d.坏账损失率高e.资产流动性强3.甲企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5 000元，销量1 000件。欲实现利润总额2 000元，可

25、采取的措施有（ ）。a.单价提高到13元，其他条件不变b.单位变动成本降低至4元，其他条件不变c.固定成本降低至2 000元，其他条件不变d.销量增加至1 750件，其他条件不变e.所得税率下调104.下列关于优先股筹资优点的说法，正确的有（ ）。a.比债务筹资的资本成本低b.不需要偿还本金c.优先股股东一般没有投票权，不会分散企业的控制权d.能增强企业实力和负债能力e.在企业盈利能力较强时，可以为普通股股东创造更多的股利5.下列关于不同投资方式优缺点的表述中，正确的有（ ）。a.股票投资的缺点为风险大，收益不稳定b.股票投资的收益高，能降低购买力的损失c.债券投资收益比较稳定，但投资风险比较

26、大d.债券投资的缺点是购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的e.股票投资的优点是可以达到控制股份公司的目的6.下列各项中，属于发放股票股利的特点的有（ ）。a.可增强股票的发行量和流动性b.可避免企业支付能力的下降c.可以抬高股票的市价d.可以节约企业的筹资费用e.可能被认为是企业现金短缺的象征，有可能导致企业股票价格下降7.下列会计处理中，遵循实质重于形式要求的有（ ）。a.会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算b.企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入c.附追索权的应收债权贴现时不终止确认用于贴现的应收债权d.出售固定资产产生的净损益计入营业

27、外收支e.支付给车间管理人员的工资计入制造费用8.甲公司2010年5月31日银行存款日记账账面余额为286 000元，银行对账单余额为295 000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项（1）29日企业开出转账支票一张18 000元，持票人尚未到银行办理结算手续（2）30日委托银行代收销货款14 000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知（3）30日银行代付本月水电费21 000元，企业尚未收到银行付款通知（4）30日存入银行2 000元的银行转账支票，银行尚未入账。公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（ ）元。a.273 000b.278 000c.279 000d.2

28、99 0009.下列各项中，不属于“包装物”科目核算范围的有（ ）。a.各种包装材料b.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器c.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物d.出借给购货单位使用的包装物e.生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物10.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。a.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金b.甲公司以账面价值为13 000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9 000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的

29、现金300元c.甲公司以账面价值为11 000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8 000元，公允价值10 000元，并且甲公司支付乙公司4 000元现金d.甲公司以公允价值为1 000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1 000元的现金e.甲公司以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的存货，并支付补价80万元11.下列设备中，不应计提固定资产折旧的是（ ）。a.季节性停用的大型设备b.已提足折旧仍在使用的大型设备c.以融资租赁方式租入的大型设备d.以经营租赁方式租出的大型设备e.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地12.采用自营方式建造固定

30、资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有 （ ）。a.工程耗用原材料b.工程人员的工资c.工程领用本企业的商品实际成本d.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用e.为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务13.预计资产未来现金流量应当考虑的因素包括（ ）。a.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量b.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量c.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致d.涉及内部转移价格的需要作调整。即调整成公平交易中的公允价格e.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量14.下列

31、关于无形资产处置的说法中，正确的有（ ）。a.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用b.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益c.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用d.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本e.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算15.下列金融资产不应当以摊余成本进行后续计量的有（ ）。a.交易性金融资产b.持有至到期投资c.可供出售金融资产d

32、.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产e.贷款和应收款项16.下列关于可供出售金融资产的表述，不正确的有（ ）。a.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量b.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转出至公允价值变动损益科目c.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益d.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回e.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”17.下列关于成本法转为

33、权益法的说法，正确的有（ ）。a.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，对于该项投资不需要追溯调整b.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础上比较该初始投资成本与应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，确定是否需要对长期股权投资账面价值进行调整c.原持有的长期股权投资的账面余额大于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分应是作为商誉，不调整长期股权投资的账面价值（综合考虑后为正商誉）d.对于增资的情况，原持有的长期股权投资的账面余额小于按

34、照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益或营业外收入（综合考虑后为负商誉）e.对于增资的情况，原持有的长期股权投资的账面余额小于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整营业外收入18.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。a.一般纳税人企业购进原材料支付的增值税b.收购未税矿产品代缴的资源税c.进口商品支付的关税d.小规模纳税人企业购进材料支付的增值税e.签订购销合同缴纳的印花税19.下列

35、各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有（ ）。a.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金b.按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额c.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额d.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值e.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金20.在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（ ）。a.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化b.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化c.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过

36、当期相关借款实际发生的利息金额d.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益e.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以资本化21.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出预期全部或部分由第三方补偿，下列说法正确的有（ ）。a.补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值b.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过预计负债的账面价值c.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认并从所需支出中扣除，且确认的补偿金额不应超过预

37、计负债的账面价值d.补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产，同时仍应按所需支出单独确认预计负债，且所确认的资产金额不超过预计负债金额e.补偿金额只有在能够收到时，才能单独确认并从所需支出中扣除22.下列涉及预计负债的会计处理中，错误的有（ ）。a.待执行合同变成亏损合同时，应当立即确认预计负债b.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债c.因某产品质量保证而确认的预计负债，如企业不再生产该产品，应将其余额立即冲销d.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时，应按重大会计差错更正的方法进行调整e.对于未决诉讼，如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出，企

38、业就应当确认预计负债23.根据或有事项准则规定，表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有（ ）。a.有详细、正式的重组计划b.重组义务满足或有事项确认条件c.该重组计划已对外公告d.重组计划已经开始执行e.与重组有关的直接支出已经发生24.注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额冲减而借记的会计科目可能会涉及的科目有（ ）。a.资本公积股本溢价b.资本公积其他资本公积c.盈余公积d.利润分配未分配利润e.库存股25.按照建造合同的规定，下列属于合同收入内容的有（ ）。a.合同中规定的初始收入b.客户预付的定金c

39、.因奖励形成的收入d.因客户违约产生的罚款收入e.因合同变更形成的收入26.下列各项中，计入“制造费用”科目的有（ ）。a.生产车间季节性修理期间的停工损失b.生产车间管理人员的工资和职工福利费c.生产工人的辞退福利d.生产设备的日常维护与修理费e.企业生产过程中发生的燃料和动力费用27.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ ）。a.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债b.本期转回的前期确认的递延所得税资产c.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债d.本期转回的前期确认的递延所得税负债e.因可供出售金融资产公允价值下降

40、确认的递延所得税资产28.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（ ）。a.会计估计变更应采用未来适用法b.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理c.会计估计变更不改变以前期间的会计估计d.会计估计变更应在会计报表附注中进行披露e.会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法29.下列交易和事项中，影响当期投资活动产生的现金流量的有（ ）。a.用产成品偿还短期借款b.支付在建工程人员工资c.收到被投资单位分配的利润d.支付各项税费e.接受捐赠收到的现金30.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（

41、 ）。a.存货增加b.经营性应付项目增加c.摊销长期待摊费用d.固定资产报废损失e.与筹资活动有关的财务费用三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.长江公司目前拥有资金6 000万元，其中，长期借款2 400万元，年利率10；普通股3 600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5，股票发行价格20元，目前价格也为20元。 长江公司为生产a产品，急需购置一台价值为2 000万元的w型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1。按年限平均法计提折旧。 经测算，a产品的单位变动成本（包括销售税金）为600元，边际贡献率为4

42、0，固定成本总额为1 250万元，a产品投产后每年可实现销售量4万件。 为购置该设备，长江公司计划再筹集资金2 000万元，有两种筹资方案： 方案甲：增加长期借款2 000万元，借款利率为12，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。 方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。 已知pv10%,4=0.683，pva10%，4=3.17，fv10%，4=1.464，fva10%，4=4.641。企业所得税税率为25。 根据上述资料，回答下列各题：（1）若不考虑筹资费用，采用ebiteps分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的ebit为（ ）

43、万元。a.1 250b.1 020c.1 500d.1 000（2）若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，企业应该选择（ ）。a.方案甲b.方案乙c.均可d.不能确定（3）若资金成本为10，则长江公司购置w型设备这一投资项目的净现值为（ ）万元。a.414.935b.401.275c.747.785d.845.785（4）根据综合资金成本法选择筹资方案后，若长江公司要求a产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将a产品的销售量提高（ ）万件。a.0.75b.0.5c.1d.0.82.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大

44、生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2010年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款15 000万元，年利率为7.2，于每季度末支付借款利息。当日，该工程正式开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款9 500万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入一般借款1 500万元，年利率为4.8，期限为6个月，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付

45、工程款6 250万元。（6）12月1日，借入一般借款3 000万元，年利率为6，期限为1年，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款5 500万元。 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。 根据上述资料，回答下列问题：（1）甲公司2010年第三季度闲置专门借款用于短期投资取得的收益应计入“投资收益”科目的金额是（ ）万元。a.0b.16.5c.22d.5.5（2）甲公司2010年第四季度专门借款利息支出资本化金额是（ ）万元。a.270b.264.5c.253.5d.518（3）甲公司2010年第四季度一般借款平均资本化率是（ ）a.1.4%b.5.

46、6%c.5.28%d.1.32%（4）甲公司2010年为建造该生产厂房的借款利息资本化金额是（ ）万元。a.540b.541.1c.603d.563.1四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.长江股份有限公司（以下称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%,按照10%提取盈余公积，均不考虑各事项的所得税影响。长江公司2009年，2010年长期股权投资业务等有关资料如下：（1）2009年1月1日，应收黄河股份有限公司（以下称黄河公司）账款的账面余额为2 300万元，已计提坏账准备200万元。由

47、于黄河公司发生财务困难，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，同意黄河公司以银行存款200万元、b产品一批和自身普通股抵偿全部债务。按照重组协议要求，长江公司另行单独向黄河公司支付与b产品相关的增值税进项税额。根据黄河公司有关资料，b产品为应税消费品，账面成本为500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为500万元；用于抵债的普通股为500万股，股票市价为每股2元，股票面值为1元。 当日，长江公司与黄河公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，黄河公司可辨认净资产公允价值为12 400万元。长江公司将所取得的b产品作为库存商品核算，并准备长期持有所取得的黄河公司股权（此前长江公司未

48、持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司10股权，采用成本法核算此项长期股权投资）。（2）2009年3月2日，黄河公司发放2008年度现金股利，长江公司收到50万元现金股利；2009年度，黄河公司实现净利润800万元，一项自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产导致资本公积增加200万元。（3）2010年1月5日，长江公司以银行存款2 800万元购入黄河公司20股权。至此持股比例达到30，改用权益法核算此项长期股权投资。2010年1月5日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13 000万元，假定与所有者权益账面价值相等。（4）2010年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万

49、元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货。至2010年末长江公司已对外销售该批存货的40%。2010年度，黄河公司实现净利润1 200万元。 根据上述资料，计算回答下列问题。（1）2009年1月1日，长江公司因与黄河公司进行债务重组，应确认的债务重组损失为（ ）万元。a.400b.600c.700d.900（2）2009年1月1日，黄河公司因与长江公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（ ）万元。a.200b.650c.800d.1 000（3）2009年12月31日长江公司对黄河公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。a.800b.950c.1 000d.1 030（4）201

50、0年1月5日长江公司追加投资后，与整体投资相关的商誉或者计入留存收益的金额为（ ）。a.计入留存收益的金额为240万元b.产生商誉200万元c.计入留存收益的金额为40万元d.产生商誉240万元（5）2010年1月5日长江公司追加投资后，按照权益法调整后的长期股权投资账面价值是（ ）万元。a.3 840b.3 900c.4 140d.3 760（6）2010年底长江公司按照权益法应确认对黄河公司的投资收益为（ ）万元。a.324b.336c.224d.2162.甲公司系203 年12 月25 日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。207 年度有关资料如下：（1）从207

51、年1 月1 日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为25%。206 年12 月31 日止（不包括下列各项因素），发生的 应纳税暂时性差异的累计金额为2 000 万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200 万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从207 年1 月1 日起，生产设备的预计使用年限由12 年改为8 年；同时，将生 产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12 年，预计净残值为零。a 产品

52、年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产a 产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存a 产品未发生减值。上述生产设备已使用3 年，其账面原价为2 400 万元，累计折旧为600 万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从207 年起，甲公司试生产某种新产品（b 产品），对生产b 产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料207 年年初账面余额为零。207 年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本分别为1 000 元、1 200 元、1 250 元。207 年度为生产b 产品共领用乙材料600

53、公斤，发生人工及制造费用21.5 万元，b 产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的b 产品全部未能出售。甲公司于207 年底预计b 产品的全部销售价格为76 万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6 万元。剩余乙材料的可变现净值为40 万元。（4）甲公司207 年度实现利润总额为8 000 万元。207 年度实际发生的业务招待费 80 万元，按税法规定允许抵扣的金额为70 万元；国债利息收入为2 万元；其他按税法 规定不允许抵扣的金额为20 万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题：（1）甲公司207 年度

54、应计提的生产设备的折旧额为（ ）万元。a.500b.600c.620d.720（2）207 年度因设备折旧产生的递延所得税资产的金额为（ ）万元。a.66b.130c.216d.237.6（3）甲公司207 年库存b 产品和乙材料产生的递延所得税资产的金额为（ ）万元。a.3.3b.6.6c.6.9d.7.5（4）207 年度的应交所得税为（ ）万元。a.2 242b.1 675c.2 144.5d.2 785.4（5）207 年度的所得税费用为（ ）万元。a.2 007b.2 469.2c.2 762.1d.976.42（6）207 年12 月31 日递延所得税负债的账面余额为（ ）万元。a

55、.396b.500c.437.5d.586.06一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.答案:c解析该项目的标准离差率1.2/100.12 风险报酬率v0.2（1.2/10）2.4 风险报酬额1 0002.424（万元）2.答案:b解析本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额50 000pva5，10pv5，1367 707.35（元）。3.答案:b解析长期股权投资不属于流动资产，更不是速动资产，因此不影响速动比率。4.答案:b解析2009年度基本每股收益=29 904/（50 000+50 000/102-2 4002/12）=0.50（元）5.答案:c解析追加资金需求量5 00020（1 6005 0008005 000）40120（万元）。