装饰公司账务处理

1、、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制康要求,确走帐簿种类、格式、 容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备直账。()设置总账1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供 资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一殷应采用订本式账簿。(二) 设置明细账1、明细账通常根据总账科目所雇的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的 明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数星金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的雲要选择明 细

2、账的恪式。3、明细账的外表形式一股采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的 重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编 号并装订成册，注意妥善保管。(三) 设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政 部会计基础工作规的规走，各单位应设置现全日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监 督现全和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现全日记账和银行存款日记账(1 )现全日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式,即借方、贷方和余额三栏。(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企

3、业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规第五十七条规定：现金日记账和银行存款日记 账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。三.会计科目(-）、资产类1110 1 1现全2110 2 1银行存款3110 91其他货币资全41111 1短期投资51112 1应收票据611131应收账款711141坏账准备811 1 51预付贝傲911171険来1 01118 1备用全1 111191冥他应收款1 2112 1 1物资采购1 3112 2 1采购保管费1 4112 31库#U料1 5112 41周转材料1 6112 91低值易耗品1 7113 21材

4、料成本差异1 8 I 13 3 I委托加工物资19202 12 22 32 42 52 62 72 829303 13 2(-3 33 43 53 63 73 8I 13 7 II 13 9 II 14 1 II 14 5 II 15 1 I115 51I 15 6 II 157 II 15 8 II 15 9 II 16 1 II 17 1 II 18 1 II 19 5 I)、负债类I 2 0 1 II 2 0 2 II 2 0 3 II 2 04 II 2 0 9 I库存产厕品待摊费用长期投资拨付所属资全固走资产累计折旧固走资产清理临时设施临时设施摊销专项工程支出无形资产递延资产待处理财

5、产损溢待转销汇兄损益短期投资应付票据应付贝傲预收账款其他应付款I 211 I应付工资3 9 I 2 14 I应付福利费4 012 21 1应交税金4 112 23 1应付利润4 212 29 1其他应付款4 312 31 1预提费用4 412 41 1长期借款4 512 51 1应付融4 612 61 1长期应付款4 712 70 1递延税款4 812 72 1专项应付款4 912 73 1稣周转全（三八所有者权益类5 013 0 11实收资本5 113 0 51上级拨入资全5 213 1 11资本公积5 313 1 31盈余公积5 4132 11本年利润5 513 2 21利润分配（四）、成

6、本类5 614 0 11工舷工5 714 111Tll/牛产5 8 I 42 1 I 咖作业5 9 I 4 3 1 I辅助生产（五八损益类6 015 0 11工程结算收入6 115 0 21工程结瞬本6 215 0 41工程结算税全及附.6 315 1 11其他业务收入6 415121其他业务支出6 5152 11管理费用6 615 2 21财务费用6 715 3 11投资收益6 815 4 11营业外收入6 915 4 21营业外支出7 0 I 5 5 0 I 所得税7 1 I 5 6 0 I以前年度损益调整四.注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用

7、，应按成本核算对象和成本项目 进行归集。成本项目一般应包括:（1 ）人工费；（2 ）材料费；（3 ）机械使用费;（4 ）其 他直接费；（5 ）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工 生产活动所发生的支出）。冥中，雇于人工费、材料费、机械使用费、冥他直接费等直接成本费 用直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置间接费用明细科目进行核算，月份 终了 r再按一走分配标准r分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。五、涉及的税全:（_）营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%（二）城市维护建设税:应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，

8、税率：7%、5%、1%（三）教育费附加:应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率”税率：3%（四）印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工禾呈承包合同、技术合同,税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资全的帐薄,按实收资本和资全公积总额的万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照,按件走额贴花五元。（五）房产税:（1）从价计征:全年应纳税额=应税房产原值x（l-扣除比例）x1.2%（2 ）从租计征:全年应纳税额=租全收入xl2%（

9、六）土地使用税：城镇土地使用税采用走额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规走每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：（1）大城市0.5元至10元。（2）中等城市0.4元至8元。小城市0.3元至6元 代理销售各大网校学习卡|国财（4）县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额（七）企业所得税征税围：年康收入总额减去准予扣除项目全额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的,税率18% ;年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的，税率27% ;年应纳

10、税所得额在10万元以上的，税率33%（八）个人所得税:工资、薪全所得税率级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过500元的部分5 02超过500元至2000元的部分10 253超过2000元至5000元的部分15 1254超过5000元至20000元的部分20 3755超过20000元至40000元的部分25 13756超过40000元至60000元的部分30 33757超过60000元至80000元的部分35 63758超过80000元至100000元的部分40 103759超过100000元的部分45 15375应纳税所得额二（月工资薪金收入 1600元）适用税率速算扣除数工程施工成本费

11、用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过工程施工合同成本科目核算。该科目根据施 工项目确走成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确走的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程 开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确走为成本核算对象。成本项 目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、冥他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过施工间接费用科目核算。如有多个项目，应在项目间 进行分配。主要会计分录：1.材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工一合

12、同成本材料费贷：原材料2 .人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工一合同成本人工费贷:应付工资贷:应付福利费3. 分包工程费用(1 )预付工程款根据合同协议约走支付的预付款应计入应付账款应付分包款科目 借：应付账款应付分包款 贷：银行存款(2) 工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程费用贷:应付账款应付分包款(3) 支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款应付分包款贷：银行存款4. 机械作业和机械使用费(1) 使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、

13、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入机械作业一承包工程明细科目。 机械作业科目应遵循”工程施工一合同成本”科目核算原则。借：机械作业一承包工程贷:银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工一合同成本一机械使用费贷:机械作业一承包工程(2) 上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果全额较小，也可以直接计入工程施 工科目中的机械使用费科目。借：工程施工一合同成本一机械使用费 贷:银行存款应付账款应付工资累计折旧.（3）从外单位或本企业冥他部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直 接记入工程施工科目。借：工程施工一合同成本一机械使用费贷

14、：银行存款应付账款（与外部单位往来用）其他应收款一公司部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用）5冥他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、 检验试验费、工程走位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入冥他直接费科目。 借：工程施工_合同成本一冥他直接费贷：银行存款应付账款一应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6施工间接费用（1 ）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固走资产折旧费及修理费、物 料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用， 应首先计入施工间接费用科目借：施工间

15、接费用 贷:银行存款累计折旧应付工资应付福利费2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一走比例进 行分配。借：工程施工一合同成本一施工间接费货:施工间接费用（四）经营收入、成本和税全每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度冥他月份进行适当 调整。产值确认后，确认合同毛利，记入工程施工合同毛利科目，主营业务收入 与工程施工合同毛的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法 1 .每月根据确认的产值确认收入,结转成本。借：主营业务成本工程施工合同毛利贷:主营业务收入2. 年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整（调减用负数）借：主营业务成本工程施工合同毛利贷:主营业务收入3. 工程主工后,应根据决算文件,扣除以前年度确认的收入和成本,来确认当期收入和成本借：主营业务成本 工程施工合同毛利货:主营业务收入4. 计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷:应交税全应交营业税、应交城建税等其他应交款应交教育费附加等（五）工程结算参照新的施工企业核算办法（六）工程决算工程主工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后，工程施工科目与工程结算科 目余额均为零。借：工程结算贷:工程施工合同成本工程施工合同毛利_、会计制度政记账（权贵发生制）:发生工程费用计入借：工程施工贷:材料、费用确认收入（按丸工进