韶关学院2010级会计学专业审计学案例

1、会计学专业“审计学”作业一 、审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有 10 户应收帐款每户超过 100 万元以上， 20 户应收帐款每户超过 10 万元以上外，其余70户都在 5万元左右。审计人员首先对应收帐款内部控制 进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。问题：1 请确定函证的范围和对象，并说明理由2 起草一份肯定式询证函3 假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：（1）无法复核（2）所欠余额 20000元已于当年 12月 25日支付（3）大体一致（4）经查，12月30日第 456号发票（金额为 25000元）系目的地交货，本 公司收货日期是

2、次年 1月 5日，因此询证函所称 12月 30日欠款之事与事实 不符（5）本公司曾于 10 月份预付款 7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金 额 5000 元（6）所购货物从未收到 针对上述意见，审计人员应作何种处理？、张三和李四注册会计师负责对东方公司 2009年度财务报表进行审计，审 计东方公司2009年度营业收入时，为了确定东方公司销售业务是否真实、完整， 会计处理是否正确，张三和李四注册会计师拟从东方公司 2009年开具的销售发 票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。东方公司2009年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001

3、 号至第6000号，张文和李萍注册会计师计划从中选 取10张销售发票样本。随机数表（部分） （1）（2）（3）（4）（5）（1）1048015011015360201181647 二（2）2236846573255958531330995（ 3）2413048360225279726576393（4）42167930930624361680078561（5）3757039975818371665606121 n（6）7792106907110084275127756（ 7）9956272905564206999498872（8）9630191977054630797218876（9）89759

4、14342636611028117453（10）8547536857533425398853060【要求】（1） 假定张三和李四注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票 号码一一对应，确定第（2）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自 左而右。请代张三和李四注册会计师确定选取的 10张销售发票样本的发票号 码分别为多少？（2） 假定张三和李四注册会计师以随机数表所列数字的前4位数与销售发票 号码一一对应，确定第（2）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自 左而右。请代张三和李四注册会计师确定选取的 10张销售发票样本的发票号 码分别为多少？（3） 如果上述10笔销售业务的账面价

5、值为1 000 000元，审计后认定的价 值为1 000600元，假定东方公司2009年度营业收入账面价值为 200 000 000 元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断东方 公司2009年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。二、审计人员在审查某公司2005年12月份产品成本时，发现下列情况：(1) 12月31日曾以假投料办法多转直接材料 22500元；12月份直接人工多记2560元；12月份多摊低值易耗品3400元； 根据账面资料，12月份生产A产品2000公斤，月末在产品盘存100公 斤，在产品投料程度为100%，加工程度为20%，据此计算的产品成本计算

6、 单如表3。产品成本计算单A产品 2005年12月份单位：元成本项目月初在产品 成本本月生产费 用生产费用合 计产成品成本月末在产品成本直接材料300001800002100020000010000直接人工3200230602626026000260制造费用4800356004040040000400合计3800023866027666026600010660经审查12月底在产品盘存数应为500公斤，加工程度应为60%，在产品投料 程度和产成品数量没有什么问题。小组讨论：(1) 应该怎样纠正上述资料中存在的错误？(2) 分析该公司这样做的可能动机。(3) 重新编制产品成本计算单。四 、某企业甲

7、产品明细账显示某年 12 月初结存 500 台，每台生产成本 200 元，12月份完工入库 800台，每台生产成本 250 元，12月份共发出销售 1000 台，均采用托收承付结算方式结算，其中已办妥托收手续的为 900 台，且不 存在退货期，也没有保留与所有权相关的控制权，其余 100 台均未办妥托收 手续。审查甲产品销售收入明细账记录，本月售出 1000 台，每台售价 400 元，共计 400000元；审查甲产品销售成本明细账记录， 本月结转 900 台的销 售成本，每台 200 元，销售总成本 180000元。经审查，该企业产品销售成本 结转一直使用月末一次加权平均法。 要求：分析上述业

8、务处理中存在的问题及其动机。五、某企业某年12月份的A产品成本计算单如下:项目产量直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本10150004000500024000本月生产费用11018000060000100000340000生产费用合计12019500064000105000364000完工产品成本10016250060952100000323452月末在产品成本20325003048500040548该产品材料是在开工时一次投入的， 产品消耗定额于每年末修订，账面记录在产 品完工程度为25%要求：1、如果你怀疑A产品本月材料费用有问题，依据是什么？你打算如何进一步 查明可能存在的问题？2

9、、如果经审查在产品的完工程度为 75%月末生产车间没有已领未用的原材 料，未发现其他问题，则说明该企业A产品成本计算存在什么问题？其动机是什 么？试编制纠正有关错误后的 A产品成本计算单。六 、某公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼，工期为 1.5 年，工程采 用出包方式，分别于 2007年 1月 1日、7月 1日和 10月1日支付工程进度款 2000 万元、3000万元和 1000万元。并分别于 2008年 1月 1日、4 月 1 日支付工程进 度款 2000万元、 1000万元。办公楼于 2008年 6月 30日完工，达到预定可使用 状态。公司为建造办公楼发生了两笔专门借

10、款，分别为： （1）2007年 1 月 1 日 专门借款 3000 万元，借款期限为 3年，年利率为 8，利息按年支付；（2）2007 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 5 年，年利率为 10%，利息按年支 付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资， 假定该短期投资月收益率 为 0.5%。假定占用一般借款有两笔，分别为： （1）向 A 银行长期借款 2000 万元，期 限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息； （ 2）发行公司债券 10000 万元，于 2006 年 1 月 1 日发行，期限为 5 年，

11、年 利率为 8%，按年支付利息。要求:1、计算 2007 年的借款费用资本化金额。2、计算 2007 年的借款费用资本化金额。七、 五立会计师事务所于2010年1月12日接受A股份有限公司股东委托， 对该公司 2009年度会计报表进行审计。注册会计师于 2010 年 3 月 18日完成了 审计工作，按审计业务约定书的要求，应于 2010 年 4 月 9 日提交审计报告。公 司审计前会计报表反应的资产总额为 5000 万元，该年度的利润总额为 100 万元。 现假定存在以下几种情况：(1)A 公司在被审计年度将发出的存货的计价方法由原来的先进先出法改为月 末加权平均法， 并在会计报表附注中作了充

12、分披露。 注册会计师认为这种变更是 合理的。(2) 在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿 75万元。至被审年度的 资产负债表日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在会计报表附注中。(3) 注册会计师得知公司2009年的诉讼案于2010年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿 450 万元，公司对判决结果未提出异议，并在会计报表附注5中进行了披露。注册会计师在 3 月 26 日完成了对该事项的实地审计工作，提请 公司调整 2009 年度会计报表，被公司拒绝。( 4)公司 2009 年 7 月进行交易性金融资产投资，成本为 112 万元， 2009 年 12 月 31 日的市价为 80 万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。(5) 公司2009年11月份购入了一台设备，当月投入使用，2009年未提折旧。 该设备的原始价值 50 万元，月折旧率为 2。(6) 对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。(7) 公司利润总额中的 70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国 外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。要求：(1)如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公司2009 年度会计报表层次的重要性水平。假定资产总额和利润总额的固定