船员个人所得税扣缴思路

1、船员缴纳个人所得稅宣传提纲全体船员同志们：根据“中华人民共和国个人所得税法”实施条例规定，以及国家税务总局尖于 “远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知”要求，我 公司每年对 所有符合条件的船员计征个人所得税。现将个人所得税的纳税常识和具体实施办法说 明如下：一、应税收入、征税办法、稅前扣除项目和费用减除标准（一）应税收入：船员全年所取得的工资、薪金所得，具体包括：1、岗位工资、超时津贴、休假待金2、业绩工资3、年功工资4、加班工资 5、航行津贴6、待派工资7、年休假工资8、外派船员船付工资、家付工资9、增 量补贴（业绩工资H ） 10、长期激励11、其他各种奖金、津贴等。（二）

2、征税办法：按年计算、分月预缴考虑到远洋运输船员所从事的行业特点， 国家税务总局规定，远洋运输船员取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴 的方式计征个人所得稅，即：每月先按照一定的计算办法预缴稅款，年终再根据全年 的实际收入情况汇算清缴，计算实际应该缴纳的税款，多退少补。（三）准予稅前扣除的项目：养老保险金、医疗保险金、住房公积金税法中规 定：从船员工资中扣缴的养老保险金、医疗保险金和住房公积金可以在税前逬行扣 除，但是住房公积金单位和个人缴费部分如果超过规定标准（青岛市社平工资标准三 倍的24%）的应该计入应纳税所得额。因我司公积金缴费比例是40%，基数也大大高 于青岛市社平工资三倍，因此

3、有部分公积金缴费需要计入应稅收入计算个得税。（四）费用扣除标准：4800元稅法中规定对远洋运输船员每月的工资、薪金收 入在统一扣除3500元费用的基础上，准予再扣除附加减除费用标准1 300元的规 定，即:船员的应稅所得只对超过4800元以上的部分计征个人所得税，在4800元以下的部分不计征个 人所得税。二、船员个人所得税的计算方法（一）计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数应纳税所得额* =应稅收入-稅前扣除项目金额-费用减除标准（二）稅率（见稅率表）：个人所得税税率表（工资、薪金杵得适用）级数全月应纳税所得额稅率 速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500

4、元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505三、“按年计算、分月预缴”的具体实施办法由于船员年度收入每月不均衡、项目较多、结算周期长，如果根据船员每月实际 收入所得扣缴个人所得税，则月度之间难以均衡扣缴，造成每月纳稅悬 殊较大，而且也 给纳稅的计算工作带来一定困难。中华人民共和国个人所得税法实施条例第四十一条规定，远洋运输企业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按 月预缴，自年度终了之日起30日内

5、，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均 并计算实际应纳的税款，多退少补。（一）分月预缴税款的计算和实施办法：1、纳税人的确定：因为船员待派期间不纳税，所以每月计算船员工资时根据船员 是否发放“在航职务工资”来判断是否应该缴纳个人所得税。根据测算，纳税人职务暂 定为三副、三管轮以上职务。涉及船舶有公司自有船、外派船付工资在公司发放的船 舶。其他职务因月收入水平达不到应纳稅收入水平，不实行每月定额预缴税款，只在年 终一并列入清算。2、预缴税款额的确定：预缴稅款额以按职务类别测算的月定额扣税标准为准（见 表）。并在船员工资单上的“应发工资” 一项后加列“扣缴所得税”，作为船员每月 应当预缴的税

6、款。“应发工资”减去“扣缴所得税”以后才是船员当月工资的实际发放 数。各职务月定额扣稅标准表职务月定额扣稅标准船长2800政委1600轮机长2200大副、大管轮1100二副、二管轮500报务员、电机员500二副、二管轮350其他职务0（二）年终汇算清缴的计算、实施办法1、年终汇算清缴的工作重点：因为船员每月是根据定额扣税标准来预缴税款，因而当月所缴的税款和船员本人当月的收入没有必然的联系，而年终汇算清缴时需要根据船员当年的实际收入所得计算全年应当缴纳的税款，以便与每月已经预缴的税款相比，多退少补。所以年终汇算清缴时的工作重点为：确认船员当年的实际全部应税收入所得。确认船员当年养老保险金、住房公积金、医疗保险金的实际扣缴金额以及公积 金超标部分计入应税收入金额。计算船员每人全年实际应当缴纳的稅款计算船员每人年终应当补交或退回的稅款2、计算公式：全年应税收入所得二船员当年船付和家付工资薪金所得1-12月合计数扣减数=（养老保险+医疗保险+住房公积金）12月合计数-公积金超标部分调 增金额全年应交税金=（全年应稅收入-扣减数-4800*12 ） /12*税率-速算扣除 数*12全年已交稅金二月预缴稅额1-12月合计数（5）年终应缴（退）稅额二全年应交税金-全年已交税金，正值表示应补交的稅款， 负值表示应退回的税款。船员同志们，鉴于船员行业的特殊t生，年收入取