注会税法 第十五章税收征收管理法1

1、第十五章税收征收管理法本章考情分析税收征收管理法是 CPA考试的非重点章节，在最近 3年的考试中的平均分值约为23分。税收征收管理法属于我国税法体系中的程序法范畴，与实体法有着迥然不同的特点。本章考试易出单选、多选题型，也曾经在2007年之前与其他税种或行政法制内容混合出综合题型。本章最近3年题型题量年度2008 年2009 年2010 年题量分值题量分值题量分值单项选择题一一1111多项选择题1111.522判断题11一一一一合计2222.533教材的主要变化第一节税收征收管理法概述（能力等级 1）一、税收征收管理法的立法目的（了解）二、税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】税收征管法的适

2、用范围是 税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于征管法的适用范围。我们可以这样来记：征管法适用范围有两方面的肯定不属于和两个税种的不确定。【例题多选题】下列各项中，不适用税收征收管理法的有（）。A. 城市维护建设税B. 关税 C. 车辆购置税D.教育费附加【答案】BD三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体税务机关（二）税务行政管理相对人一一纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门四、税收征收管理权利和义务的设定（一）税务机关和税务人员的权利和义务（p408）关注：义务（1）、（8）、（10）。（二）纳税人、扣缴义务人的权利和与义务关注：权利（2）。

3、【例题多选题】税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密（）。个人隐私 税收违法事实A.商业秘密B.C.税收违法行为 D.【答案】AB第二节 税务管理（熟悉）能力等级2）一、税务登记管理税务登记是税务机关对纳税人实施管理的 首要环节和基础工作。我国税务登记种类大体包括：开业税务登记；变更、注销税务登记；停业、复业登记；外出经营报验登记。税务登记主要种类和时限见下表:税务登记种类纳税人情况登记时限受理的税务机关开业税务登记（设立税务 登记）领取营业执照从事生产 经营活动纳税人自领取营业执照之日起30日内所在地主管税务 机关其他纳税人自纳税义务发生之日起30日内变更税务 登记和

4、注 销税务登 记变更税务登记需在工商管理部门办理 变更自工商部门办理变 更登记之日起30日内原税务登记机关不需在工商管理部门办 理变更自有关机关批准变 更或发布变更之日 起30日内注销税务登记停业、破产、解散、撤 销以及依法应当终止履 行纳税义务的申报办理注销工商 登记前，先申报办 理注销税务登记原税务登记机关因住所、生产经营场所 变动而涉及改变主管登 记机关的先向原登记机关办 理注销登记，再向 迁达地税务机关申 报办理开业税务登 记原登记机关和迁 达地税务机关不需在工商行政管理机 关注销登记有关部门批准或宣 告终止之日起15日内原税务登记机关被吊销营业执照自被吊销营业执照之日起15日内停业、

5、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人， 在营业执照 核准的经营期限内需要停业的， 应办理停业登 记。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税 务机关提出复业登记申请。主管税务机关外出经营报验登记从事生产、经营的纳税 人外出经营外出生产经营以 前，外管证有效 期30日，最长不超过180日生产、经营所在地税务机关【例题多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（）。（2008年）A. 从事生产经营的事业单位B. 企业在境内其他城市设立的分支机构C. 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D. 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】

6、AB【例题判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的， 应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（）（2004年）【答案】X【例题单选题】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。（1997年）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日【答案】C【归纳】税务登记证的发放：纳税人具体情况税务登记证种类领取工商营业执照经营的纳税人税务登记证及副本未领取工商营业执照或领取临时营业执照的纳税人加盖“临时”章的税务登记证及副本非独立核算分支及非从事生

7、产经营的纳税人注册税务登记证及副本没有税收纳税义务不需要领取收费（经营）票据的社团只登记不发证二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1. 关于对账簿、凭证设置的管理从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。无力设账的情况。（p414）2. 关于对财务会计制度的管理对财会制度的管理要求有两个备案和一个文字使用要求。3. 关于账簿、凭证的保管账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限， 根据细则第二十

8、九条，除另有规定者外，应当保存10年。【例题单选题】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领 取（）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（1998 年）A.税务登记证件B. 发票领购簿C.营业执照D.财务专用章【答案】A(二) 发票管理(p415)税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理 和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。【例题多选题】根据税收征收管理法和发票管理办法的规定，下列关于发

9、票 管理的规定正确的是()。A. 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和 监督B. 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的， 可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C. 增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制D. 未经批准，单位和个人不得携带空白发票跨省开具【答案】AD(三) 税控管理征管法中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处 2000元以上1万元以下的罚款。三、纳税申报管理1. 纳税申报的基本规定纳

10、税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容，向主管税务机关提交有关纳税书面报告的法律行为。基本要点主要规定办理纳税申报的对象包括负有纳税义务的单位和个人(包括取得临时应税收入或发生应 税行为的纳税人、享有减税、免税待遇的纳税人)和扣缴义务人纳税申报的内容在各种纳税申报表和代扣代缴税款报告中体现纳税申报的方式(1)直接申报；(2)邮奇申报；(3)数据电文除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式特殊纳税申报规定(1) 邮寄申报，应使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门 收据作为申报凭据，以邮戳日期作为实际申报日期。(2) 数据电文方式申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统 收到该数据电文的时间为准2. 延