现金流量表的编制举例

1、20、业务(16) 2002年支付生产工人车 间管理人员工资、福利费 借：生产成本3制造费用4贷：应付工资7借：应付工资7贷：现金7说明：企业存货的生产加工，除 工资、福利外，实为一种存货转为另一存货，不存在总量上的增减，但支付的工资、福利需另行 记录在“支付给职工以及为职工 支付的现金”一项内。21、业务(17) 2002年接受捐赠存货借：存货10贷：资本公积6.70 递延税款3.3022、业务(18) 2002在建工程领用存货 借：在建工程2贷：存货21、业务2002年发生如下销售业务借：应收账款10应收票据20现金30银行存款40预收账款50贷：主营业务收入120其他业务收入8应交税金一

2、应交增值税(销项税额)222、业务2002年收到2001年的销货款借：银行存款25贷：应收账款15应收票据103、业务2002年预收销货款借：银行存款4.70贷：预收账款4.704、业务2002年发生销售退回借：主营业务收入10应交税金一应交增值税(销项税额)1.70贷：银行存款11.705、业务2002年收回2001年核销的坏账借：应收账款5贷：坏账准备5借：银行存款5贷：应收账款56、上述-销商业务共计收现=(30 + 40)+ 25 + 4.70 11.70 + 5=937、业务2002年核销坏账10、业务2002年应收票据贴现 借：财务费用3贷：应收票据311、 上述业务虽然应收票据减

3、少了3万，但没有收到现金12、业务2002年购存货借：存货100应交税金一应交增值税(进项税额)17贷：银行存款80现金10应付账款10应付票据15预付账款213、业务2002年为购货预付款 借：预付账款5贷：银行存款514、业务(11) 2002年支付2001年的购货款借：应付账款30应付票据40 贷：银行存款7015、业务(12)结转2002年购贷销售成本借：主营业务成本 100贷：存货10016、业务(13) 2002年购货(未卖，形成期末存货)借：存货50应交税金一应交增值税(进项税额)8.5贷：银行存款58.517、业务(14) 2002年卖出2001年购进的存货后结转成本 借：主营

4、业务成本 20借：坏账准备5贷：存货20贷：应收账款58、业务2002年发生销售现金折扣借：账务费用418、业务（15） 2002年对购进的货物退货退款 借；银行存款11.70贷：存货10贷：应收账款49、上述业务-虽然应收账款减少了 9万，但没有收到现金 销商收到的现金（因销售这件事而收到的现金）应交税金一应交增值税（进项税额） 1.7019、上述业务购商支付现金 =（80 + 10 ）+ 5 + 70 + 58.5 11.70=211.80-应收账款【业务业务（10 + 5 ）】- 应收账款【业务业务（15 + 5 )】.的增加或者+ .的减少-应收票据【业务(20 )】-应收票据【业务(

5、10 )】预收账款的减少【业务（50 ）】或者+预收账款的增加【业务(4.70 )】当期因销售退回而支付的现金【业务11.70 ）】=主营业务收入和其他业务收入X（1+增值税税率）【业务,视同全部收现120 + 8+22 )】+当期收回前期核销的坏账【业务（5）】=93（也即）销商收到的现金=主营业务收入和其他业务收入x-应收账款（期初期末）-应收票据预收账款（期末-期初）1 +增值税税率）0,期末10 ,期初即应收账款（票据）增加，则没有收到钱，故+（0-10 ) = 10 】【例【例【例期初期初期初即应收账款（票据）减少，则视同全部收到钱，故+（ 即预收账款增加，则收到钱，故+（10-0

6、） = + 1010 ,期末0,0，期末10,10,期末0,即预收账款减少，则本期销售没有收到钱，业务，故+（10-0 ) = + 10 】0-10 ) = 10 】当期因销售退回而支付的现金 当期收回前期核销的坏账 当期核销的坏账 【业务，前面应收账款减少，视同全部收现，并增加了现金注入量，而因核销坏账而减少的应收账款，没有收现，故应减】 实际发生的现金折扣 【业务，理由同上】 票据贴现的利息 【业务，理由同上】由于企业经济业务较为复杂，上述计算式中的内容并非包罗万象，在计算时可按以下原则考虑： 凡是“应收账款”、“应收票据”帐户借方的对应帐户不是销售商品、提供劳务的收入类帐户和应交增值税销

7、项税额帐户，均应作为主营业务收入的加项调整; 凡是“应收账款”、“应收票据”帐户贷方的对应帐户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。购商支付的现金(因购货这件事而收到的现金)主营业务成本【业务，假如购进(增加)存货100为全部付现，而且全部卖出-业务(12),(100 );业务4, (20 )】+本期增值税进项税额【业务( 17 )】-应付账款【业务(10 )】-应付账款【业务(11)(30 )】的增加或者+J的减少-应付票据【业务(15 )】应付票据【业务(11)(40 )】预付账款的减少【业务(2 )】或者+预付账款的增加【业务(5 )】+本期存货增加【

8、指期末余额比期初余额多的部份，业务(13),购货而增加(58.5 )】 或者本期存货减少【期末余额比期初余额少的部份，视为销售而减少，并已结转成本，导致主营业成本增加，业务(14),(20);但本期并没有付现，故减20】当期发生的购货退回而收到的现金(也即)购商支付的现金【业务(15)( 11.70 )】=100 + 20 + 17 10 15 + 30 + 40 2 + 5 + 58.5 20 11.70=211.8=主营业务成本+基本增值税进项税额期初厂应付账款【例:+ v(期初期末)匚应付票据【例:期初+预付账款 (期末期初)【例:期初【例:期初+ 存货(期末期初)【例:期初例:期初0，

9、期末10，即应付账款(票据)增加，则说明购货没有付钱，故+(0-10)=10 】10 ,期末0,即应付账款(票据)减少，则说明前期的购货本期已付款，故+(10-0 ) = + 10】0，期末10，即预付账款增加，则说明为购货已付钱，故+(10-0 ) = + 10】10，期末0，即预付账款减少，则说明本期购货前期已付款，如业务，本期不用再付钱，故+(0，期末10，存货增加，视同全部是购货付现，则+(10，期末0,存货减少，0-10) = 10 】现的增加，故这里就该减，则+(10-0 ) = + 10 】视同全部是上期购进的存货，虽本期未付现，但存货销售后，已在主营业务成本中反映了付0-10

10、) = 10 】-其他途径增加的存货+其他途径减少的存货-计入生产成本、制造费用的工资、福利支付的现金【业务(16)】当期发生的购货退回而收到的现金同样道理，上述计算式中的内容也不周全，在计算时可按以下原则考虑： 凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户(不含四个账户内部转账业务) 则作为主营业务成本的减项调整，如接受投资收到的存货，分配的工资费用等； 凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户(不含四个账户内部转账业务) 本的加项调整，如在建工程项目领用本企业存货，对外捐赠产品等【业务(17)】【业务(18)】借方对应的账户(即贷方科目)不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户,贷方对应的账户不是主营业务成本和应交增值税进项税额账户，则作为主营业务成善待他人，就是“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”;善待他人，就是“老吾老以及人之老，幼吾幼以及人之幼”;善待他人，就是“与人方便，与己方便”;善待他人，就是“以礼待人，即用你喜欢别人对待你的方式对待别人”世界很大，人心很杂。红尘很深，人世浮华。你所遇到的事，哪能没有烦心的事？你所遇到的人，哪能都是满意的人？想的浅一点，活着就该随遇而安！看的淡一点，头顶就有一方蓝天!善待别人，就是平日里的积德；善待自己，就是你想得明白！善待自己，需要我们平淡地看待虚浮的名利，理智的去掉莫名的烦恼，巧妙的解除心灵的羁绊