增值税会计处理规定试的题目及问题详解

1、增值税会计处理规定一、单选题1、下列应计入“应交税费”二级科目的是（）。A、待抵扣进项税额B进项税额C销项税额抵减D已交税金【正确答案】 A【您的答案】2、一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额，计入“应交税费应交增值 税”下的（ ）。A、进项税额B减免税款C销项税额D待转销销项税额【正确答案】 B【您的答案】3、 小规模纳税人需在“应交税费”科目下设置的明细科目是（）。A、进项税额B抵减税额C待认证进项税额D应交增值税【正确答案】 D【您的答案】4、小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费应交增值税”科

2、目核算。（）。A、应交税费一一应交增值税B相关成本费用或资产C进项税额D待抵扣进项税额【正确答案】 B【您的答案】 5、按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机 构的，增值税扣缴义务人为（ ）。A、购买方B销售方C中介机构D不缴纳税款【正确答案】 A【您的答案】6、企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计 处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额，借记“应付职工薪酬”、“利润分配” 等科目，贷记（ ）。A、应交税费 应交增值税（销项税额）B应交税费一一待认证进项税额C应交税费地抵扣进项税额D抵减税款【正确答案】 A【您

3、的答案】7、一般纳税人提供劳务派遣服务， 可以按照 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税 201636 号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用 为销售额， 按照一般计税方法计算缴纳增值税； 也可以选择差额纳税， 以取得的全部价款和 价外费用， 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公 积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依（）的征收率计算缴纳增值税。A、10%B、3%C、5%D、20%【正确答案】 C【您的答案】8、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可以开具

4、（）。A、收据B普通发票C专用发票D付款单【正确答案】 B【您的答案】9、金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 （ ）个月内不得变更。A、12B、6C、24D、36【正确答案】 D【您的答案】10、购进农产品，应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价的（）作为扣除率计算的进项税额。A、10%B、13%C、15%D、17%正确答案】 B您的答案】11、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额，其增值税会计核算中涉及到的科目是（ ）。A、应交税费一一应交增值税B应交税费一一未交增值税c应交税费一一转让金融商品应交增值税D应交税费 应交增值税（销

5、项税额抵减）【正确答案】 C【您的答案】12、某运输公司为增值税一般纳税人，2017 年 6 月底和某客户签订一份长期运输合同，负责该客户从 2017 年 7 月至 2020年 6 月连续 3 年的货物运输服务， 合同约定运输费用按年支 付，分别于 2018年、 2019年和 2020年 6月支付。合同约定不含税租金为每月 1万元，2017 年 7 月，该运输公司的会计处理为（ ）。A、借：应收账款10000贷：主营业务收入 10000B借：应收账款11100贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1100C借：应收账款11100贷：主营业务收入 10000 应交税费代转销

6、项税额 1100D借：应收账款11100贷：主营业务收入 10000应交税费未交增值税 1100【正确答案】 C【您的答案】 13、2016年3月 1 0日，某增值税一般纳税人购入一批销售用瓷砖，取得增值税专用发票并 认证相符，专用发票注明的增值税税额为 30万元；截止到 6月20日，该瓷砖尚未对外销售，6 月份会计处理正确的是纳税人将该批瓷砖转用于新建的综合办公大楼在建工程。其 （ ）。A、借：应交税费应交增值税（进项税额）30贷：应交税费待抵扣进项税额30B借：应交税费待抵扣进项税额12贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12C借：在建工程12贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12D

7、借：在建工程30贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）30正确答案】 B您的答案】14、2016 年 5月 15日，某增值税一般纳税人购入一座办公楼，取得的增值税专用发票上注 明价款 1000万元、进项税额 110万元；在 2017年 4月，纳税人将办公楼改造成员工食堂， 用于集体福利。假定每月折旧额 4万元，2017年 4月，该企业应做的会计分录为（）。A、借：应付职工薪酬110贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）66应交税费待抵扣进项税额 44B、借：应付职工薪酬105.16贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）61.16应交税费待抵扣进项税额 44C、借：应付职工薪酬105.16贷：应

8、交税费应交增值税（进项税额转出）63.10应交税费待抵扣进项税额 42.06D、借：应付职工薪酬105.16贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）66应交税费待抵扣进项税额 39.16【正确答案】 D【您的答案】15、某增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，并于当月向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单 （电子数据），申请稽核比对。对尚未取得稽核 相符结果的海关缴款书进项税额，企业的会计处理为（ ）。A、记入应交税费 应交增值税（进项税额）”科目B记入应交税费 待认证进项税额”科目C记入“应交税费未交增值税”科目D记入应交税费 待抵扣进项税额”科目【正确答案】 B【您的

9、答案】二、多选题1、 小规模纳税人增值税会计核算中，需要设置的会计科目包括（）。A、应交税费一一应交增值税B应交税费一一未交增值税c应交税费一一转让金融商品应交增值税D应交税费 简易计税【正确答案】 AC【您的答案】2、 下面应通过“应交税费待抵扣进项税额”科目核算的有（）。A、辅导期一般纳税人B进口货物取得海关缴款书的一般纳税人C接受投资入股取得不动产的一般纳税人D融资租赁取得不动产的一般纳税人【正确答案】 AC【您的答案】3、 企业经营活动交的税计入“税金及附加”的有（）。A、消费税B增值税C资源税D城市建设维护税【正确答案】 ACD【您的答案】4、2016 年 7 月某企业（增值税一般纳

10、税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020 万元，已知该厂房是企业在 2013 年 12月购入的， 购入价格为 600 万元，厂房原值为 630 万元，已 经计提折旧 400 万元，账面净值 230 万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用 5 万元， 选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税 60 万元，不考虑印花税、城建税和教 育费附加，则正确的账务处理是（ ）。A、借：固定资产清理 2300000累计折旧 4000000贷：固定资产 6300000B借：应交税费一一简易计税200000贷：银行存款 200000C 借：银行存款 10200000贷：固定资产清理 10000000

11、应交税费简易计税 200000D 借：银行存款 10200000贷：固定资产清理 10200000【正确答案】 ABC【您的答案】5、 下面应通过“应交税费待抵扣进项税额”科目核算的有（）。A、一般纳税人辅导期取得增值税专用发票申请交叉稽核比对，尚未对取得结果B 般纳税人取得进口货海关缴款书申请稽核比对，尚未取得稽核相符结果C一般纳税人取得增值税专用发票，尚未认证的进项税额D 般纳税人截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额【正确答案】 BC【您的答案】6、 增值税会计处理规定发布概况中，规定不再计入管理费用的有（）。A、房产税B土地使用税C车船税D印花税【正确答案】 ABCD【您的答案

12、】）。7、增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的专栏有（A、出口抵减内销产品应纳税额B销项税额抵减C已交税金D待认证进项税额【正确答案】 ABC【您的答案】8、 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税（）。A、公共交通运输服务B电影放映服务C仓储服务D装卸搬运服务【正确答案】 ABCD【您的答案】9、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，需将进项税额转 出的情形包括（ ）。A、用于简易计税方法计税项目B免征增值税项目C集体福利D个人消费【正确答案】 ABCD【您的答案】10、 增值税扣税凭证包括（）。A、农产品收购发票B海关进口增值税专用缴款书

13、C增值税普通发票D增值税专用发票【正确答案】 ABD【您的答案】11、 下列发票属于不合规发票的有（）。A、未填开付款方全称的发票B变更品名的发票C虚开发票D跨地区开具发票【正确答案】 ABCD您的答案】12、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的包括（）。A、正常损失的购进货物B非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物C购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务D用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加 工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产【正确答案】 BCD【您的答案】可以扣除13、试点纳税人提供旅游服务， 在计算销售额时， 以

14、取得的全部价款和价外费用，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的费用有（）。A、住宿费B餐饮费C签证费D门票费【正确答案】 ABCD【您的答案】14、 下列关于增值税纳税义务发生时间，说法正确的是（）。A、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天B纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天C增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天D纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 【正确答案】 ABCD【您的答案】15、 小规模纳税人需要设置的明细科目有（）。A、进项税额B应交增值税C转让金融商品应交增值

15、税D代扣代交增值税【正确答案】 BCD【您的答案】三、判断题1、对比原增值税会计处理相关规定，将损益类科目“营业税金及附加”修改为“税金及附 加”。（ ）Y、对N、错【正确答案】 Y【您的答案】2、增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、 “预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值 税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细 科目。（ ）Y、对N、错【正确答案】 Y【您的答案】3、“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。比如： 购进税控设备。（ ）Y、

16、对N、错【正确答案】 Y【您的答案】 4、“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资 产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、 按规定转出的进项税 额（ ）Y、对N、错【正确答案】 N【您的答案】 5、小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，同时需要设置 上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。（ ）Y、对N、错【正确答案】 N【您的答案】 6、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成 本费用或资产的金额，借记“在途物资”或 “原材料”、 “库存商

17、品”、 “生产成本”、 “无 形资产” 、“固定资产” 、“管理费用” 等科目， 按当月已认证的可抵扣增值税额， 借记“应 交税费应交增值税（进项税额）”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交 税费待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、 “应付票 据”、“银行存款”等科目。（ ）Y、对N、错【正确答案】 N【您的答案】7、纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单 或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）Y、对N、错【正确答案】 Y【您的答案】8、如果遇到盖章不清楚、加盖印章或者盖章错误的，应可以不退回发票

18、要求对方重新开具 并加盖正确的发票专用章。（ ）Y、对N、错【正确答案】 N【您的答案】9、 一般纳税人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016 年 5 月 1 日 后取得的不动产在建工程， 其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分 2 年从销项税 额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的 增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值 税额，借记“应交税费待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付 账款” 、“应付票据” 、“银行存款”等科目。 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵