小规模企业账务处理

1、精品文档 小规模企业账务处理小规模商业企业简易账务处理小规模商业企业简易账务处理1、取得销售收入，计算应交增值税（1）公式：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应交增值税=不含税销售额征收率（2）会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：应交税金应交增值税主营业务收入例如：小规模商业企业A当期取得含税销售额50596元则：不含税销售额=50596/（1+4%）=48650元应交增值税=486504%=1946元会计分录如下：借：现金 50596贷：应交税金应交增值税1946主营业务收入486502、计提营业税金及附加承上例：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建设税其他应交款

2、应交教育费附加其他应交款应交水利建设基金（486508/10000陕西省）3、缴纳税金承上例：借：应交税金应交增值税 1946应交税金应交城市维护建设税 其他应交款应交教育费附加其他应交款应交水利建设基金（486508/10000陕西省）贷：银行存款 4、结转当期利润假定：该企业A当期进货成本32000元，营业费用等8000元则有分录：借：本年利润 贷：主营业务成本 32000营业费用等8000主营业务税金及附加 小规模企业的精品账务处理二、按照小企业会计制度核算1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用办公费贷：现金

3、4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用折旧费销售费用折旧费贷：累计折旧5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用装修费贷：待摊费用6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用办公费贷：现金7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款8.购进商品发生的运费：借：管理费用运费贷：现金9.存现金：借：银行存款贷：现金10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用赞助费贷：现金12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用差旅费贷：其他应收款13.

4、收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款14. 发货的运费： 代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付工资 借：应付工资各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 贷：其他应付款各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用社保费销售费用社保费贷：银行存款借：其他应付款个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用职工福利费销售费用职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用水电费销售费用水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款17.电话费：借：管理

5、费用电话费销售费用电话费贷：银行存款18.交纳国税：增值税： 借：应交税金应交增值税贷：银行存款19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税 借：应交税金应交城市维护建设税 贷：银行存款教育费附加：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款应交教育费附加 借：其他应交款应交教育费附加 贷：银行存款堤围防护费：借：主营业务税金及附加贷：应交税金堤围防护费借：应交税金堤围防护费 贷：银行存款企业所得税：借：所得税贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款个人所得税：借：应付工资个人所得税贷：应交税金应交个人所得税 借：应交税金应交个人所得税 贷

6、：银行存款20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款财务费用汇款手续费贷：银行存款21.结转损益类账户：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加管理费用销售费用财务费用借：本年利润贷：所得税22.结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润23.利润分配：借：利润分配提取盈余公积应付利润贷：盈余公积应付利润借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积应付利润（1）期末，将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等账户的期末余额，分别转入“本年利润”账户，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等账户，贷记“

7、本年利润”账户；（2）期末，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户的期末余额，分别转入本账户，借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等账户（3）将“投资收益”账户的净收益，转入“本年利润”账户，借记“投资收益”账户，贷记“本年利润”账户；如为净损失，作相反会计分录（4）年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配

8、未分配利润”账户；如为净亏损，作相反会计分录甲企业为小规模纳税人如何进行账务处理甲企业为小规模纳税人，七月份购进货物5680元，其中取得增值税专用发票注明价款4000元，税额680元，取得普通发票1000元，本月销售商品8000元，税额240元，如何进行账务处理？答：小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级科目，无需再设明细项目贷方反映企业应交的增值税额，借方反映企业实际上交的增值税额，贷方余额反映企业尚未上交或者欠交的增值税，借方余额反映多交的增值税因此，甲企业本月账务处理如下：购进时借：相关存货科目5680贷：银行存款/应付账款等 5680销售时借：银行存款/应收账款等

9、8240贷：主营业务收入 8000应交税费应交增值税 240交税时借：应交税费应交增值税 240贷：银行存款 240小规模账务处理一、小规模纳税人账务处理2012-05-28 10:10 丫丫20081111 | 分类：财务税务 | 浏览6698次我公司是个传媒公司（小规模纳税人），我举个例题5月份收入1万元（开的票1万元是含税金额），5月份购入原材料7千元（供应商开的票，含税金额），5月份支出费用2千元，4月份应交税金是5百元麻烦大家帮我出下分录金额也要写上谢谢了 都是以现金支付二、例子1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税 （3%税率）借：营业税金及附加

10、 贷：应交税金-应交城市建设税 （10%）-教育附加 （3%）（有些城市可能还有地方附加等，在此就不一一列举了）2、购入材料（因为你公司是小规模企业，不能抵扣增值税进项税额，所以确认材料时不能确认税金）借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用（期间费用一般分成营业（销售）费用、管理费用、财务费用，下面一般还有二级科目，你可以根据费用情况自己分别入账）借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）借：应交税金-应交增值税 -应交城市建设税 -教育附加 贷：库存现金 500小企业的账务处理小

11、企业的账务处理一、小企业盘盈盘亏材料、库存商品的账务处理 企业的各种材料、库存商品，应当定期清查盘点出现盘盈或盘亏应视具体情况进行处理：(1)盘盈的各种材料、库存商品，按其市价或同类、类似材料、库存商品的市场价格借记“原材料、库存商品”科目，贷记“管理费用”科目(2)盘亏或毁损的材料、库存商品如为自然灾害所造成的：按材料、库存商品相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额借记“营业外支出”科目，按过失人或保险公司等赔款和残料价值借记“其他应收款”科目等，按实际成本贷记“材料、库存商品”科目和“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目属于其他情况的：借

12、记“管理费用、其他应收款”等科目，贷记“原材料、库存商品、应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行核算例：某小企业是增值税一般纳税人，因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本35000元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿25000元，其余部分列入营业外支出该材料适用的增值税率为17%编制如下会计处理：借：其他应收款 25000营业外支出 15950贷：原材料 35000应交税金应交增值税(进项税额转出) 5950二、小企业经费税前扣除问题小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总

13、额14%的部分，准予扣除 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除 三、小企业管理费用的核算(一)核算内容管理费用核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附加、其他业务支出、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用，包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中发生的费用(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费和差旅费等)、聘

14、请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等小企业(商品流通)管理费用不多的，可不设置“管理费用”科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算(二)会计处理1.开办费小企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”(开办费)，贷记“银行存款”等科目【例1】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：借：管理费用开办费 25 000贷：银行

15、存款 25 0002.行政管理部门人员的职工薪酬及其他职工薪酬(包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿)，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”科目3.行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记“管理费用”，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目【例2】某企业当月行政管理部门发生固定资产折旧费用45 000元，行政管理部门发生设备日常修理费用1 000元(以现金支付)，均不满足固定资产确认条件假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：借：管理费用 46 000贷：累计折旧 45 000库存现金 1 0004.发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、排污

16、费等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目【例3】某企业行政部9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元(假定报销人均未预借差旅费)，其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：借：管理费用 224 000贷：应付职工薪酬 150 000累计折旧 45 000库存现金 21 000银行存款 8 0005.按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税，借记“管理费用”，贷记“应交税费”科目企业缴纳的印花税时，借记“管理费用”，贷记

17、“银行存款”科目【例4】某企业当月按规定计算确定的应交房产税为3 000元、应交车船税为2 600元、应交土地使用税为4 300元假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下：借：管理费用 9 900贷：应交税费应交房产税 3 000应交车船税 2 600应交土地使用税 4 3006.应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期管理费用，同时冲销应收及预付款项7.盘亏存货造成的损失应当计入管理费用，但属于自然灾害等原因造成的非常损失，应当计入营业外支出四、小企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题小企业广告费和业务宣传费的税前扣除问题主要涉及以下两个方面：一、业务招待费企业发生的与生产经营活动有

18、关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5二、广告费和业务宣传费1.广告费不同于赞助支出，赞助支出不得扣除2.一般行业的扣除标准： 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除五、小企业借款费用的税前扣除问题小企业借款费用的税前扣除主要涉及以下两个方面：1.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除2.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置

19、、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除六、小企业固定资产的分类根据不同的管理需要和核算要求以及不同的分类标准，可以对固定资产进行不同的分类，主要有以下几种分类方法：1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产(1)生产经营用固定资产，是指直接服务于小企业生产、经营过程的各种固定资产，如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等(2)非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备和其

20、他固定资产等2.按使用情况分类按固定资产使用情况分类，可分为使用中的固定资产、未使用的固定资产和不需用的固定资产(1)使用中的固定资产，是指正在使用中的经营性和非经营性的固定资产由于季节性经营或大修理等原因，暂时停止使用的固定资产仍属于小企业使用中的固定资产;小企业出租给其他单位使用的固定资产和内部替换使用的固定资产，也属于使用中的固定资产(2)未使用的固定资产，是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产，如小企业购建的尚待安装的固定资产、经营任务变更停止使用的固定资产等(3)不需用的固定资产，是指小企业多余或不适用，需要调配处理的各种固定资产3

21、.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把小企业的固定资产划分为五大类：(1)生产经营用固定资产;(2)非生产经营用固定资产;(3)租出固定资产(指在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产);(4)不需用固定资产;(5)未使用固定资产七、小企业固定资产清查小企业应定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘小企业现有固定资产的潜力在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理(一)固定资产盘盈盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新旧程

22、度估计的折旧后的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”经批准处理后，借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”科目【例】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元丁公司应作如下会计处理：(1)盘盈固定资产时：借：固定资产 30 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000(2)报经批准时：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000贷：营业外收入 30 000(二)固定资产盘亏盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，按照已计提旧，借记“累计折旧”科目，按照

23、其原价，贷记“固定资产”科目经批准处理后，按照残料价值，借记“原材料”等科目，按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按科目余额，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”，按照其借方差额，如属于经营损失，借记“管理费用”;如属于非常损失，借记“营业外支出”科目【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元经查，属于经营损失乙公司应作如下会计处理：(1)盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 3 000累计折旧 7 000贷：固定资产 10 000(2)报经批准转销时：借：管理费用 3 000贷：待处理财产损溢 3 000相关链接:固

24、定资产清查，小企业会计准则与企业会计准则的区别(1)固定资产盘亏净损失处理不同小企业会计准则下，如属于经营损失，借记“管理费用”;如属于非常损失，借记“营业外支出”科目企业会计准则下，不需要区分原因，全部计入“营业外支出”科目(2)固定资产盘盈的处理不同小企业会计准则下，通过“待处理财产损溢”科目过渡，盘盈净收益计入“营业外收入”企业会计准则下，作为前期差错处理，在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算八、小企业利息费用的税前扣除问题小企业利息费用的税前扣除主要包括以下几个方面：1.非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出

25、和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除2.非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除3.关联企业利息费用的扣除：(1)企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5:1;其他企业，为2:1(2)企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除4.企业向自然人借款的利息支出(1)企业向股东或其他与

26、企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的，准予扣除(2)企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除九、小企业工资薪金的税前扣除问题1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除关于合理工资薪金掌握的原则：(1)企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度;(2)企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资、薪金的安

27、排，不以减少或逃避税款为目的2.企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除小规模纳税人的账务处理小规模纳税人的账务处理小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金-

28、增值税3、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用4、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出5、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税五、年终的结转1、如果盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、如果亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润资深老会计教你实际帐套，成就会计职业高手就来世贸人才 跑工商，跑税务，办注册，办变更，从零基础开始，学会计来世贸用最短的时间学会计，60天学会会计真账

29、实操，助你早日走上会计职场，学会计，来世贸 想和企业财务高管无障碍沟通吗？想变身会计职场精英吗？消除专业水平障碍，学会计，来世贸一流的学习环境全体验，帮您轻松考证，账务、报表总结解析，学会计，想考证，来世贸小规模纳税人的账务处理小规模纳税人与一般纳税人的账务处理小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、 企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、 生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存

30、款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金-增值税3、 结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用4、 成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出5、 税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税五、年终的结转1、如果盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、如果亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润一般纳税人：（1）购进货物时借：原材料（或库存商品）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（

31、2）销售货物时借：银行存款（或应收帐款）贷：主营业务收入（或商品销售收入）应交税金-应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本（或商品销售成本）贷：库存商品（4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5） 实际交纳税款时借：应交税金-应交增值税（已交税）贷：银行存款（或现金）（6） 如果有销售退回时：收到货物时：借：库存商品贷：商品销售成本（或主营业务成本）收到红字发票时：借：应交税金-应交增值税（销项税额）主营业务收入（或商品销售收入）贷：银行存款（或应收帐款）（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）小规模

32、纳税人与一般纳税人的区别问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别一、帐务处理上区别（一）在销售商品时，采用的税率不同1、小规模纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税2、一般纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）（二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借 库存商品等借 应交税金应交增值税（进项税额）贷 银行存款等2、小规模纳税人为借 库存商品等贷 银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税二、认定条件不同：主要从事生产或

33、提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额征收率 四、税率与征收率不同：1）

34、一般纳税人：基本税率17，税法还列举了5类适应13低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）还有零税率应税劳务和货物2）小规模：商业小规模按4征收率；工业以为小规模按6小规模纳税人账务处理小规模纳税人账务处理 2012-05-28 10:10丫丫20081111 | 分类：财务税务 | 浏览26572次 我公司是个传媒公司（小规模纳税人），我举个例题 5月份收入1万元（开的票1万元是含税金额），5月份购入原材料7千元（供应商开的票，含税金额），5月份支出费用2千元，4月份应交税金是5百元麻烦大家帮我出下分录金额也要写上谢谢了都是以现金支付分享到：2012-05-28 11:46

35、提问者采纳 1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税 借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交城市建设税 -教育附加 （有些城市可能还有地方附加等，在此就不一一列举了）2、购入材料（因为你公司是小规模企业，不能抵扣增值税进项税额，所以确认材料时不能确认税金）借：原材料 7000贷：应付账款 70003、支出费用（期间费用一般分成营业（销售）费用、管理费用、财务费用，下面一般还有二级科目，你可以根据费用情况自己分别入账）借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000贷：库存现金 20004、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提） 借：

36、应交税金-应交增值税 -应交城市建设税 -教育附加 贷：库存现金 500提问者评价谢谢了往昔智神 | 六级 采纳率31%擅长： 财务税务 北京每月十五日（节假日顺延）前向国地税税务机关做出纳税申报，增值税是 销售收入/（1+3%）*3%按缴纳的增值税附征城建税、教育费附加等，这要看你所处的地区，教育费附加3%全国统一，别的按地区规定来，这是向地税申报缴纳的企业所得税首先看你是在国税交还是在地税交，是核定征收还是查帐征收，核定征收是定额核定还是定率核定计算出应纳税额后按税务机关给的申报表样式填好数据盖个章送去就行，有些地方只要电子的，传一份就OK了印花税车船税直接在管理费用中列支，增值税及附加在

37、销售税金及附加中列支，企业所得税在所得税费用中计提列支什么情况下所得税到地税局缴纳?2010-09-03 20:53opop852 | 分类：财务税务 | 浏览2231次什么所得税跟主营业税上缴是什么意思？分享到：2010-09-03 20:56提问者采纳从2009年起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理;外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理（二）从2009年起，除银行（信用社）、保险公司以

38、外的其他各类新增金融企业的企业所得税由地方税务局管理其他各类金融企业包括证券公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司、典当、担保等企业（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理（四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业办理税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准（五）新增企业要严格按照财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税20061号）规定的新办企业认定标准

39、进行认定，即新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不超过25%，超过25%的不得认定为新办企业（六）按照国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知（国税发2006103号）要求，新设立登记企业不符合新办企业认定标准的，以企业注册资本中权益性投资者的投资比例确定征管范围归属凡原属于地税局征管的企业投资比例高于或等于原国税局征管的企业投资比例的，该企业的企业所得税由地税局负责征收管理小规模纳税人账务处理小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理为进一步扶持小微企业发展，经批准，自

40、2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：1、平常收入和增值税处理借：银行存款 10,贷：主营业务收入 10, 应交税费-应交增值税 2、计提地税附加借：营业税金及附加 （21+9+6）贷：应交税费-城市建设维护税 300*7%= 应交税费-教育费附加300*3%=应交税费-教育费附加300*2%= 3、减免增值税借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入-政府补助或税收减免款一、不管什

41、么单位，会计工作流程是一样的，都是：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证2、根据记账凭证登记各种明细分类账3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐4、结账、对帐做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明6、将记账凭证装订成册，妥善保管7、纳税申报工作小规模纳税人会计核算：1、进货： 借：库存商品 贷：银行存款等2、销售过程的核算 (1）销售时借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 贷：应交税金-增值税(2)结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库

42、存商品3、月末损益结转 （1）结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润2）结转期间费用 借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用（3）结转成本支出 借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）结转税金 借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税4、年终利润的结转 （1）如果盈利 借：本年利润贷：利润分配-未分配利润（2）如果亏损借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润小规模纳税人的账务处理小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人：一、进货时借：原材料（库存商品）贷：银行存款（或应付帐款等）二、生产时1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人

43、工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算即：借：生产成本贷：应付工资、原材料、制造费用等2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转借：产成品（或库存商品）贷：生产成本三、销售时1、销售时借：银行存款（或应收账款等）贷：主营业务收入应交税金-增值税2、结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（或产成品）四、月末损益结转1、结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税五、年终

44、的结转1、如果盈利借：本年利润贷：利润分配-未分配利润2、如果亏损借：利润分配-未分配利润贷：本年利润一般纳税人：（1）购进货物时借：原材料（或库存商品）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）销售货物时借：银行存款（或应收帐款）贷：主营业务收入（或商品销售收入）应交税金-应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本借：主营业务成本（或商品销售成本）贷：库存商品（4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5） 实际交纳税款时借：应交税金-应交增值税（已交税）贷：银行存款（或现金）（6） 如果有销售退回时：收到货物时：借：库存商品贷：商品销售成本（或主营业务成本）收到红字发票时：借

45、：应交税金-应交增值税（销项税额）主营业务收入（或商品销售收入）贷：银行存款（或应收帐款）（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）小规模纳税人与一般纳税人的区别问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别一、帐务处理上区别（一）在销售商品时，采用的税率不同1、小规模纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税2、一般纳税人：借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额） （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票

46、，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借 库存商品等借 应交税金应交增值税（进项税额）贷 银行存款等2、小规模纳税人为借 库存商品等贷 银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税二、认定条件不同：主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 三、税收管理规定的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专

47、用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额征收率四、税率与征收率不同：1）一般纳税人：基本税率17，税法还列举了5类适应13低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）还有零税率应税劳务和货物2）小规模：商业小规模按4征收率；工业以为小规模按6小规模纳税人账务处理小规模纳税人账务处理例题 5月份收入1万元（开的票1万元是含税金额），5月份购入原材料7千元（供应商开的票，含税金额），5月份支出费用2千元，4月份应交税金是5百元麻烦大家帮我出下分录金额也要写上1、确认收入借：应收账款 10000贷：主营业务收入 应交税金