T831-预算会计实务(第五版)+刘有宝-行政单位资产负债表编制

1、行政单位资产负债表编制（一）年初余额栏填列。“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相 一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表“年初余额”栏内。（二）编制相关明细账户科目期末余额表根据有关明细账记载，编制相关明细账户科目期末余额表（见表20-4 ）。表20-4相关明细账户科目期末余额表明细账户期末余额金额库存现金-_-其中：受托代理现金500 000银行存款其中：受托代理银行存款400 000累计折旧-其中：固定资产累计折旧2 810 000公共基础设施累计折

2、旧500 000在建工程-其中:公共基础设施在建工程800 000经费支出-其中：财政拨款支出5 792 000其中：基本支出1 992 000项目支出3 800 000其他资金支出739 600其中:-项目支出290 000拨出经费-其中：项目支出600 000长期应付款-其中：1年内到期部分189 000受托代理负债-其中：受托储存物资金额180 000财政拨款结转-其中：项目结转220 000其他资金结转结余-其中：项目结转500 000财政拨款收入-其中：基本支出2 029 900项目支出3 800 000其他收入-其中：项目收入600 000（三）编制各总账账户及相关明细账户科目期末

3、余额表根据各总账账户期末余额以及表20-4相关明细账户科目期末余额表，编制各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（见表20-5 ）。表20-5总账账户及相关明细账户科目期末余额表科目名称期末余额科目名称期末余额一、资产类14179600一、负债类4727200库存现金587000应缴财政款446300其中：受托代理现金500000应缴税费39000银行存款900800应付职工薪酬1422900其中：受托代理银行存款400000应付账款1390000零余额账户用款额度1567000应付政府补贴款100000财政应返还额度其他应付款180000应收账款: 120800长期应付款569000预付账款

4、62800其中：1年内到期部分189000其他应收款60500受托代理负债580000存货228000其中:受托储存物资金额180000固定资产8029000累计折旧3310000二、净资产类8991200其中：固定资产累计折旧2810000财政拨款结转220000公共基础设施累计折旧500000财政拨款结余100000在建工程1800000其他资金结转结余970400其中:公共基础设施在建工程800000其中:项目结转500000无形资产300000资产基金9659800累计摊销50000预付款项62800待处理财产损溢283700存货228000政府储备物资600000固定资产521900

5、0公共基础设施: 2000000在建工程1800000受托代理资产1000000无形资产250000四、支出类7211600政府储备物资600000经费支出6531600公共基础设施1500000其中：财政拨款支出5792000待偿债净资产（负号）-1959000其他资金支出739600五、收入类7672800其中:-项目支出290000财政拨款收入5829900拨出经费: 680000其他收入1842900其中：项目支出600000其中:项目收入600000总计21391200总计21391200（四）编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表根据表20-5各总账账户及相关明细账户科目期末余额

6、表，编制编制资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表20-6 ）。表20-6 资产负债表 总账账户项目期末余额调整表相关总账账户科目期末余额表项目金额调整资产负债表项目库存现金-受托代理现金587 000-500 000=87 000库存现金银行存款-受托代理银行存款908 000-400 000=500 800银行存款资产基金-预付款项62 800预付账款资产基金-存货228 000存货资产基金-固定资产5 219 000固定资产在建工程-在建工程-其中：公共基 础设施在建工程1 800 000-800 000 =1 000 000在建工程资产基金-无形资产250 000无形资产资产基金-政

7、府储备物资600 000政府储备物资资产基金-公共基础设施1 500 000公共基础设施在建工程-其中:公共基础设施在 建工程800 000公共基本设施在建工程受托代理资产+库存现金-受托代 理现金+银行存款-受托代理银行 存款-受托储存物资金额1 000 000+500 000+400 000-180000= 1 720 000受托代理资产长期应付款-其中:1年内到期部分189 000一年内到期的非流动负债长期应付款-其中:1年内到期部分569 000-189 000=380 000长期应付款受托代理负债-其中：受托储存物资580 000-180 000=400 000受托代理负债财政拨款结

8、转+财政拨款收入-财政拨 款支出220 000+5 829 900-5 792 000=257 900财政拨款结转其他资金结转结余+其他收入-经费支 出-其他资金支出-拨出经费970 400+1 842 900-739 600-680000 = 1 393 700其他资金结转结余其他资金结转结余-其中：项目结 转+（其他收入-其中：项目收 入）-（经费支出-其中:其他资金支 出-其中：项目支出）-（拨出经费-其中：项目支出）500 000+600 000-290 000 -600000 = 210 000其他资金结转 结余-其中：项目结转（五）编制月度资负债表行政单位编制月度资产负债表时，不进

9、行涉及收支事项月度转账。 根据各总账账户及相关明细账户科目期末余额表（表 20-5 ）以及资产负债表总账账户项目期末余额调整表（表 20-6），填报月度资产负债表（表20-7 ）。表20-7资产负债表（月度）会行政01表编制单位：*行政单位*年12月单位：元（列至角分）资产年初余 额（略）期末余额负债和净资产年初余 额（略）期末余额流动资产：*流动负债：*库存现金87000应缴财政款446300银行存款500800应缴税费39000零余额账户用款额度（月 度表用）1567000应付职工薪酬1422900财政应返还额度应付账款1390000应收账款120800应付政府补贴款100000预付账款6

10、2800其他应付款180000其他应收款60500一年内到期的非流动负债189000存货228000流动资产合计2626900流动负债合计3767200非流动资产:固定资产5219000固定资产原价8029000非流动负债：*减：固定资产累计折旧2810000长期应付款380000在建工程1000000受托代理负债400000无形资产250000非流动负债合计780000无形资产原价300000负债合计4547200减：累计摊销50000财政拨款结转257900待处理财产损溢283700财政拨款结余100000政府储备物资600000其他资金结转结余1393700公共基础设施1500000其中

11、：项目结转210000公共基础设施原价2000000资产基金9659800减：公共基础设施累计折 旧500000待偿债净资产-1959000公共基础设施在建工程800000受托代理资产1720000非流动资产合计11372700净资产合计9452400资产总计13999600负债和净资产总计1399960050（六）年度转账会计分录1、年末，根据代理银行提供的对账单作银行注销额度的相关账务处理，会计分录为： 借：财政应返还额度 财政授权支付1 567 000贷：零余额账户用款额度 1 567 0002、年末，某行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数 万元, 会计分录为：

12、借: 财政应返还额度 财政授权支付 500 000贷: 财政拨款收入 项目支出拨款 500 0003、年末，某行政单位根据本年度财政直接支付预算指标与财政直接支付实际支出数的 差额20万元，会计分录为：借：财政应返还额度 - 财政直接支付 200 000 贷：财政拨款收入 项目支出拨款 200 0004、财政补助收入转账，会计分录为：借：财政拨款收入 基本支出拨款2 029 900 项目支出拨款4 500 000贷：财政拨款结转 收支转账 基本支出结转 2 029 900 项目支出结转 4 500 0005、财政补助支出转账，会计分录为：借：财政拨款结转 基本支出拨款1 992 000 项目支

13、出拨款 3 800 000贷：财政拨款支出 收支转账 基本支出结转 1 992 000 项目支出结转 3 800 0006、其他资金收、支转账，会计分录为：借：其他收入 项目结转600 000 非项目结余1 242 900贷：其他资金结转结余 收支转账 项目结转 600 000 非项目结余 1 242 900 同时：借：其他资金结转结余 收支转账 项目结转 890 000 非项目结余 529 600贷：经费支出 其他资金支出 项目支出 290 000- 非项目支出 449 600拨出经费 项目支出600 000 非项目支出80 000（六）编制年度资产负债表根据月度资产负债表（表 20-7 ）

14、以及上述年度转账事项会计分录，进行资产负债表相关项目调整，编制年度资产负债表（表 20-8 ）。表20-8 资产负债表（年度）会行政01表编制单位：*行政单位*年12月单位：元（列至角分）资产年初余 额（略）期末余额负债和净资产年初余 额（略）期末余额流动资产：*流动负债：*库存现金87000应缴财政款296300银行存款500800应缴税费39000财政应返还额度2267000应付职工薪酬1422900其中：财政直接支付200000应付账款1390000财政授权支付2067000应付政府补贴款100000应收账款120800其他应付款180000预付账款62800一年内到期的非流动负 债189000其他应收款60500存货228000流动资产合计3326900流动负债合计3767200非流动资产:固定资产5219000固定资产原价8029000非流动负债：*减：固疋资产累计折旧2810000长期应付款380000在建工程1000000受托代理负债400000无形资产250000非流动负债合计780000无形资产原价300000负债合计4547200减：累计摊销50000财政拨款结转957900待处理财产损溢283700其中：基本支出结转37900政府储备物资600000项目支出结转920000公共基础设施1500000财政拨款结