我国内部审计发展方向的探讨

1、我国内部审计发展方向的探讨内容简介： 随着我国加入WTO和 社会 主义市场 经济 的深入 发展 ，传统的内部审计面临巨大挑战，但它不可替代的作用又引起人们的高度关注。如何把握我国内部审计的发展方向，是一个 理论 和现实的重大课题。拟对内部审计的发展方向 问题 作一 论文格式论文范文毕业论文随着我国加入WTO和 社会 主义市场 经济 的深入 发展 ，传统的内部审计面临巨大挑战，但它不可替代的作用又引起人们的高度关注。如何把握我国内部审计的发展方向，是一个 理论 和现实的重大课题。拟对内部审计的发展方向 问题 作一探讨。一、创建独立性、权威性强的内审组织 要圆满地完成内部审计职责，客观需要设有独立

2、的审计机构，拥有良好的组织环境，内部审计应向隶属董事会和审计委员会的环境模式化方向发展。这种模式的主要特征是独立性，内部审计负责人直接对高级管理层的董事长负责，并向董事长、董事会、内部审计委员会报告工作，其它各部门和个人不得干涉内审工作，内部审计部门的审计计划是独立的 企业 计划，并由董事会批准实施，可以对企业各部门、有关人员进行审计；能够直接与董事会交流信息；对审计意见，被审计者要在限期内予以落实并向审计部门反馈实施情况；内审部门负责人的任免，由董事会办公会议确定。二、内审职能价值化 内部审计主要是管理控制。未来的内审发展方向是风险导向型审计，以风险评估为主，主要是为组织贡献附加价值。内市职

3、能定位转向价值化，也就是内审必须考虑组织的风险和内审的风险防范，降低成本，提高组织的经济效益，使内审接近单位经营活动的价值键，不断提供附加服务。首先，职能价值化带来一系列的审计理念。内部审计是适应公司治理、风险管理。内部控制之需要，正如国际内部审计师协会现任主席杰奎琳瓦格娜指出： 环境的变化给内部审计师带来增加价值的机会最多的领域是风险管理和公司治理。至于风险导向审计就是要改变内部审计人员对于控制与风险的思考，使内部审计人员关心组织的目标和风险，使审计的重点前移到 目前 和未来的规划，把目前的经营管理控制同计划、策略和风险的评估结合起来，内部审计的工作重点也随着转向经济效益审计和风险管理审计。

4、其次，职能价值化使内部审计目标明确。内审的目标旨在提出规避风险的建议，使被审对象有效地履行他们的受托责任，以提高经济效益。内部审计的服务对象主要是董事会和最高层管理当局。内部审计在资源分配时着眼于组织的风险和审计的风险；内审项目考虑节省成本和投入产品的比例关系，比如德、法国家的投入产出之比为1： 10.内部审计效益表现在以下十四个方面： 维护资产安全和促进内部控制；有效的经营；管理工作有序协调；成本的节约；人力资源的开发；多种制度的建设和特殊问题的处理；审查合同，降低供应成衣公司成员道德水平的提高和正直风气的形成： 降低外部审计费用；减少舞弊案的发生提供沟通管道；认定发评估企业风险；评估被审计

5、单位管理业绩；符合反贪污行贿法的规定。由此可以看出，内部审计部门将成为一个直接创造价值的部门，内审的增加价值功能是内审强大生命力的根本所在。三、内审 内容 多元化 既内审的内容以风险评估为主，涉及组织的所有领域的每个环节、每个系统。具体为： 一是在全球一体化和市场竞争日趋激烈的情况下，如何进行风险管理已成为内部审计的主要内审工作的重点就是风险存在的领域；要进行事前审计，及早发现风险；实施审计意见以最大限度地规避风险，内部审计成为组织风险管理的重要手段；二是内部审计评估组织经营管理的全过程；三是内部审计评估组织的发生因素，主要是人员、任务、管理三个基本组织部分，就产品企业来说，包括政策与目标、组

6、织与权责、产品与生产、市场与销售、资金与财务、 研究 与开发、信息与商务、控制与管理等各个系统，有效规避体系风险；四是审计的类型，主要包括经营审计、绩效审计、遵循性审计、质量审计、财务控制审计、财务报表审计以及 计算 机审计和舞弊审计等。 四、加强信息化管理 内部审计 方法 信息化具有特别重要的意义，它迎合新 经济 发展 潮 时代 需要，以知识和信息作为核心资源，融入世界经济主流；它代表最先进的生产力，降低成本、缩短时间、变窄空间，提高组织国际竞争力；有利于内部审计与最高管理当局的交流，突破时空限制，提供快捷而全面的服务。内部审计信息化的思路应着重考虑如下几点： 一是从战略的高度进行整体规划。

7、信息化规划实现资源最优配置，在认识上和行为上达成一致，本着统一规划、互联互用、资源共享的原则，统一信息目标，明确信息化方针政策，落实信息化任务，充分考虑内部审计信息化的资源共享；二是构建内部审计信息化的 网络 平台，在平台上通过 计算 机网络信息交换以实现内部审计目标；三是设计开发内部审计 应用 软件，涉及组织运行的全方位、全过程，提供多接口、多通道、安全可靠、快捷高效的信息网络体系；四是对信息化的网络基础建设、信息安全建设、内部审计师的信息化人才建设等提出更高的要求。五、依法规范运作 应尽快规范 法律 制度、准则体系。内部审计准则是规范内部审计工作的权威性标准，是具体衡量内审质量的标准尺度。

8、建立健全 中国 内部审计准则体系，将会推动我国内部审计事业的长远发展和规范化建设。尽快形成国徐审计和 社会 审计法规并行、前瞻性和操作性兼备的中国内部审计准则体系，包括内部审计基本准则、职业道德规范、基础工作规范、设计计划、审计通知书、证据、工作底稿、报告、质量、事项评价、内部控制、风险管理、舞弊的预防检查和报告、计算机审计、内审与外审协调等一系列准则，同时规范实务操作。一是严格程序，分步实施。基于对风险的考虑即选择风险最高的领域、重估风险、评估风险以提出审计发现和审计建议，分九个步骤： 即选择被审者、制定审计计划、初步调查经营活动、描述和 分析 内部控制制度、扩大内部控制的测试范围。形成审计

9、发现和审计建议及报告、后续审计、审计评价，从起点到终结，有组织地规范开展；二是做好审计工作底稿，严格审计质量控制制度，对工作底稿和审计报告进行层层把关，复合监督，以确保质量。综上所述，内部审计的发展必然按照自身的 规律 ，形成独立性强、 内容 广泛、运作规范、行业自律，为组织提供价值服务和风险管理，为经济和社会发挥不可替代作用的发展业态，未来内部审计就是一种生产力。内容简介： 为促进单位的内部 会计 控制建设，加强内部会计监督，维护 社会 主义市场 经济 秩序，财政部财会200141号印发了内部会计控制规范 基本规范（试行），本规范适用于国家机关、社会团体、公司 企业 、事业单位和其他经济组织

10、 论文格式论文范文毕业论文为促进单位的内部 会计 控制建设，加强内部会计监督，维护 社会 主义市场 经济 秩序，财政部财会200141号印发了内部会计控制规范基本规范（试行），本规范适用于国家机关、社会团体、公司 企业 、事业单位和其他经济组织，并要求这些单位根据国家的有关 法律 法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。企业的内部控制制度有很多，按其工作范围不同可以分为内部会计控制和内部管理控制，以下所指的内部控制主要指内部会计控制。内部会计控制是指管理当局根据国家财务会计法律法规的规定和本企业生产特点、经营性质及管理的需

11、要，确保财务活动的合法性、会计信息的真实可靠性、财产物资的安全性和完整性而实施的控制，内部会计控制涉及会计事项方面的业务，主要采用会计处理程序及其他会计手段，对那些能用货币反映的经济业务活动进行控制： 是否完整准确地记录了所有有效的经济业务，是否维护了财产物资和会计信息资料的安全完整，不相容职务是否相互分离，不同机构和岗位之间是否权责分明、相互制约、相互监督，经济业务的发生是否经过授权批准，是否执行内部控制预算，所有的这些控制是否经过内部审计进行评价和监督，等等。企业的会计工作，由企业内部会计控制制度进行规范，财务部门按照内部控制的要求，建立必要的内部会计控制制度，对会计资料的取得、记录、保管

12、都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实、完整。但由于制度设计的局限性和制度执行的人为因素，不可能保证部门和成员一定能够完全按照制度去采取相应的行为，出于各种原因，企业内的部门或成员可能误解或故意曲解管理当局的意图，不执行或采取对抗的态度： “上有政策，下有对策”。为了保证管理当局的意图不折不扣地得以执行，就必须有一整套的监督措施，以适时地发现和纠正不符合管理当局指令或违反企业内部控制的行为。我局在2001年根据中华人民共和国会计法、财政部颁发的内部控制规范基本规范内部会计控制规范货币资金（试行）以及从建局40多年以来摸索出的管理制度制定出了适合本单位特点的

13、内容 涉及货币资金、实物资产、工程投标、材料物资设备的采购、成本核算等经济业务方面的内部控制制度，重点在会计信息质量控制方面、实物资产的管理方面、控制环境方面强化了内部控制制度。为了保障控制制度的实施，相应成立了由计划、财务、物资、人事等相关部门组成的独立于被审计单位的内部联合审计组，内部联合审计组行使内部审计的职能，内部联合审计组是工程局多年来 总结 出的经验，它是对企业内部控制的再控制，内部审计组通过内部审计考核项目部的工作绩效，对本企业总经理负责。每年定期审计两次（年中一次，年末一次），对于有 问题 的单位还要进行随机的不定期审计，适时地发现和纠正不符合指令和违反内部控制制度的行为。由现

14、在的联合审计组取代专门机构审计科从形式上好像弱化了内部审计职能，事实不然，专门的审计机构审计科很难保证审计人员专业的综合性（人员配备上不可能配备综合的全面的专业审计人员，有的侧重于财务、有的侧重于经营、管理），没有高素质的审计人员，审计职能得不到充分的发挥，审计科形同虚设，而工程局的职能科室除为各个工程项目作好指导、服务外，其中一个很大的职能也是监督控制，这些部门从年初计划的制定到实施，经历了管理活动的全过程，相对比外部审计而言，能更深层次地了解企业存在的问题，并且从计划、财务、物资、人事各部门的业务交叉性，人员配备的专业性上，联合审计组执行内部审计业务，有其可操作性，通过审计及时反馈信息，不

15、断完善审计的目标和 方法 ，保障了企业内部会计控制制度得到有效实施，结合我局的实际，在完善内部会计控制制度方面强化了以下几方面的审计重点： 资产的安全性监控，现金和银行存款是流动性大资产，也是最容易出 问题 的地方，应作为审计的重点。重点对项目部的收款、记账、现金出纳，现金清查、盘点等制度的审查，评审项目部是否把此项业务作为重点，通过收款环节和现金保管环节突击检查和测试，评价工作人员在实际工作中是否按制度的规定进行现金盘点，评价是否“账实相符”。对于银行存款，审计小组应掌握每个工程项目的银行账号，进行函证，索取银行对账单，编制银行存款余额调节表，每年年末都要与建设单位取得询证函，了解项目部的拨

16、款情况，评价银行存款是否账实相符。应收账款的管理重点加大了核实和确认工作，由于我局是40多年的老 企业 ，应收账款近6000多万，有的工程项目结算不规范而单方记账，有的是几家单位共同施工没有统一的对外结算机构，使得几家账目对不到一起，积极的与建设单位取得联系，核实账款的真实性，取得对方的询证函。存货的控制在于材料的采购是否经过授权，采购员、保管员、材料主管等不相容职务是否分离（不因人员少而身兼多职，重要的岗位还要求是一职多人）。购买、入库、保管、领料、摊销及成本的结转是否符合公司的内部 会计 控制制度，进行实地测试，评价工作人员是否坚持按制度进行，实地盘点抽查，保证账实相符。3.纪律控制，也就

17、是“内部牵制制度”。两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小： 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性，规定有关 经济 业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程，内部审计重点评审一个人的业务与另一个人的业务是否相互弥补、相互牵制的关系，评审经济业务授权与执行职务的是否分离： “批钱的不拿钱，管钱的不花钱，管账的不管钱，财产保管与会计记录职务相分离，总账登记与明细账的登记职务相分离。通过几年的内部审计，联合审计组 总结 出了一套适合自己特点的 方法 和程序，健全和完善了企业的内部控制制度，内部审计已经成为企业管理活动的重要组成部

18、分，其意义在于： 一是可以审视内部控制制度是否存在需要修正和完善之处；二是检查企业的内部控制制度中是否存在与国家有关 法律 法规相抵触的规定，三是随着 社会 的 发展 ，企业的经济环境会发生变化，内部控制制度也应随环境有相应的变化进行改良，内部审计所负责的工作就是检查和督促各种内部控制制度的执行情况、评价内部控制制度的合理性，保证企业在特定的经济环境中有相对完善的内部控制制度。内部审计在健全和完善企业内部控制制度方面还应思考以下问题： 1） 企业内部审计是管理 现代 化的产物，是企业管理职能的划分。企业需要内部审计，这种监督，只能加强，不能削弱。2）内部审计只对企业管理者负责，也就是只对总经理

19、负责，应主要侧重于企业的经营管理，把对投资者负责的事情应交给企业外部审计去办。3）企业内部审计需要开拓新的领域，内部审计不仅审查企业经营活动和财务收支的合法真实性，还应把审查工作贯穿企业生产经营的全过程，从决策、技术、生产、流通等环节入手，对资金、经营活动的轨迹进行追踪，从查错防弊的财务审计圈子走出来，审计经营活动的合理性， 分析 投入、产出的回报率，审核和评价经营者的经营责任，分析管理中的薄弱环节，保证企业在合法经营的前提下，能够最大限度地获得经济效益。财政部。内部会计控制规范基本规范（试行）。企业管理出版社。企业内部控制制度设计。注册会计师协会。审计。辽河工程局分公司。管理制度汇编。随着我

20、国高等教育改革的发展，高校周边成为了各种人群众聚集的地方，由于高校周边的特殊性和社会治理相对滞后性，高校周边安全隐患突出。这既有高校自身教育的因素，也有社会治理不到位的因素。为此，需要整合各方面力量，创新 论文格式论文范文毕业论文【摘 要】随着我国高等教育改革的发展，高校周边成为了各种人群众聚集的地方，由于高校周边的特殊性和社会治理相对滞后性，高校周边安全隐患突出。这既有高校自身教育的因素，也有社会治理不到位的因素。为此，需要整合各方面力量，创新高校周边环境治理路径，为大学生的健康成长营造良好的环境。【关键词】 高校周边 安全隐患 创新 治理路径高校周边环境是指以高校校园为中心，受到高校辐射带

21、动，并与高校相互影响的自然环境与社会环境的总和。高校周边环境是因高校而存在，反过来对高校的改革发展又产生影响。高校周边良好的环境，能有效地促进高校的人才培养;反之，则直接影响高校的安全和教育教学改革的发展。就当前高校周边安全隐患和治理路径创新做一粗浅探析。 一、高校周边安全隐患主要问题随着我国高等教育改革的发展，我国逐步进入的高等教育大众化阶段。办学规模的扩大、在校生人数的剧增是高等教育大众化阶段高校最直接的一个表征。高校办学规模的扩大和高校学生消费水平的提高，使得高校成为了一个“商机无限”的地方，因此，高校成为了一个巨大的“吸铁石”，吸引了各式各样人群的到来。大量人口的聚集和相对滞后的社会治

22、理，使得高校周边的安全隐患比较突出。【】高校师生人身安全存在隐患。高校的聚集功能十分明显，一方面，高校把各类优秀人才和学生招进校园，另一方面各类捕捉“商机”的人员也聚集到校园周围。聚集在高校周围的人员十分复杂，有当地居民，也有外来人员;有经商的、打工的，也有社会闲散人员，还有一些流窜人员、复杂人群的聚集，使得校园周边环境十分复杂。这些人员中，由于目的不同，或是为了经济利益的争夺，或是为了土地权属的争议，或是为了个人权益的争纷，不可避免地产生矛盾，矛盾激化引发的冲突，对高校和高校师生的人身安全带来了隐患。在校园周边，林立的各种网吧、酒吧、歌舞厅、小旅馆、出租房等存在着无证经营的情况，经营者与高校

23、学生之间由些细小矛盾引起的打架斗殴现象也时有发生;还有一些经营者为降低成本，没有按要求安装和配备必要的安全设施设备，特别是消防设施，这给在这些场所消费的学生人身和财产上的安全带来了隐患。更有甚者，如社会闲散人员、流窜人员，在高校周边游荡，时刻都威胁到高校师生的安全，尤其是位于城乡接合部的高校，师生遭到勒索、敲诈、抢劫、伤害的事件时有发生。食品安全存在隐患。饮食消费是高校学生最主要消费，高校学生消费的特点是希望得到“物美价廉”的食品。由于高校学生人数众多，需要各异，对食品的要求是花样多、变化快，这对于首先要保证不同收入家庭的学生均能有饭吃、不能随意涨价的学校食堂来说，是巨大的挑战，无论是人工成本

24、、原料成本等都无法满足所有学生时刻变化的需求，这为校园周边的餐饮业带来了“无限商机”。校园周边的小餐馆、大排档，甚至流动摊点以其花样多、口味好、价格低吸引了学生的到来，但是这样的就餐环境条件卫生差，有的摊点就是几块木板搭起来的，许多摊点是无证经营、无卫生许可，从业人员无健康证，有些商贩为谋取私利，购买变质大米、过期鱼肉、地沟油等原料，存在着传染病和食物中毒的隐患，且一旦发生食品安全事故，责任也无从追究，即便追查到相关责任人，他们也无力赔偿。交通安全存在隐患。随着高校办学规模的扩大，许多高校纷纷建立了新校区，新校区大多位于公共交通不便的城郊接合部。这些地方，交通运输条件简陋，道路设施不完善，有的

25、校园周边人流量大的地方没有人行道、没有路灯、没有隔离栏，有些交通标示也不清晰，加之过往车辆车速快，使得交通安全隐患十分突出。此外，由于学校提供给学生往返学校与市区的交通工具有限，这就为“黑车”提供了广阔的市场，一些农用三轮车、摩托车均投入了运送学生的行列，由于这些车辆不具备客运资质，一些司机又属无证驾驶，且这些车辆安全性差，极易出现交通事故，一旦发生交通事故，驾驶人员也无赔偿能力，学生的利益很难得到保障。精神文化产品存在隐患。在高校新校区校园周边，由于远离城区，大学生需求的新闻出版、广播影视、文学艺术、网络文化等精神文化产品明显不够，不少商贩也窥见为大学生提供精神文化产品所带来的利益，于是，网

26、吧、卡拉OK厅、棋牌室、桌球室、书店等在高校校园周边建成落地，这些场所一定程度上满足学生的精神文化需求，但为了降低成本，谋取更多利益，一些商贩没有严格按照国家对精神文化产品经营管理的规定从事经营活动，反而用一些黄、赌、毒的文化产品来吸引正处于成长期学生，对学生的身心健康带来了危害。由于这些场所和产品主要流通于城郊接合部的高校校园周边，相关的部门监管力量不足，难以做到实时监控，更多的是收到举报后进行一两次清理，但这些场所和产品的成本低，即便进行了清理，又很快“死灰复燃”，这些对学生的精神文化需要也存在隐患。 二、高校周边存在安全隐患的原因分析高校周边环境对高校的教育教学和人才培养有十分着重要的影

27、响，虽然有关各方对高校周边环境治理也给予了重视，但高校周边安全隐患依然存在，综合分析其原因，主要体现在下几个方面： 高校周边环境十分复杂。高校周边的复杂环境体现在三个方面，一是自然环境复杂，高校校园与周边自然环境相互交叉渗透，空气、水源、地质环境一样，“一损俱损，一荣俱荣”;高校与周边共用的水电网、通信网、公共交通及公共卫生环境等，使高校不可能脱离周边环境而成为独立的象牙塔。二是社会环境复杂，高校周边有居民区、商业区，有的高校周边还有工业区、政府机关、科研院所等，不同的区域，功能不同，也就形成了复杂的社会环境;由于市区用地紧张，还有些高校或新校区不得不建在远离市区的小城镇或城郊接合部，这些区域

28、社会治安管理力量和措施相对不足，校园周边环境比较复杂。三是人员情况复杂，校园周边人员各式各样，有当地居民，有固定场所的经商者，也有流动的小商小贩;有有证经营者，也有无证经营者;还有流动人口、社会闲杂人员，甚至流窜人员，复杂的人员情况给高校周边环境治理工作，带来诸多难题。高校周边环境综合治理体制机制不顺。这一方面来自政府思想上的认识，一些地方党委政府认为自身的工作以经济建设为中心，主要精力放在抓经济建设上，而对高校周边环境整治工作重视不够，措施不力，甚至一些地方党委政府认为学校周边环境是学校自己的事情，与地方政府没有多大的关系，所以在工作上被动应付，没有真正把学校周边环境的事情当大事来抓;另一方

29、面是措施不力，有些地方政府认为，高校周边环境整治，主要是治安问题，由公安机关一家处理就行了，但涉及交通、卫生、工商、税务、文化等方面的问题时，公安机关又无能为力。而对学校提出的要求，一些地方党委政府往往“口头上很重视，实际上不重视”、“说起来很重要，做起来不重要”，这使得高校周边环境治理工作很难落到实处，长期以来，高校保卫部门安全防范的管理权限仅限于校园内部，在整治周边环境时，由于没有执法地位和执法权限而显得有心无力。 三、创新高校周边环境治理路径党的十八届四中全会提出全面推进依法治国，为高校周边环境治理进一步明确了方向，有关各方要认真贯彻落实党的十八届四中全会精神，积极主动探索创新高校周边环

30、境治理路径。创新机制体制，建立健全多方参与的高校周边环境治理的大格局。以机制建设为抓手，整合各方资源，各司其职，齐抓共管，形成高校周边环境治理的大格局。在具体操作层面上，首先建立由地方党委政府牵头、多方参与的高校周边环境治理工作联席会议制度，定期召开联席会议，通报、研究、推进高校周边环境治理工作。其次，把高校周边环境治理纳入目标管理体制中，进行目标考核与评估，把考核评估的结果作为评价部门和个人年度工作的重要依据，对于表现优秀、成效显著的部门或个人给予表彰，对于工作推进不力的部门或个人给予批评通报，督促其整改，对给工作造成重大损失的，要追究部门或个人的责任。再次，加强对高校周边环境治理的检查督查，突出问题导向，通过现场办公会、现场推进会的形式，发现问题当场研究