[初级会计考试密押资料]其他相关税收法律制度(二)

1、初级会计考试密押资料其他相关税收法律制度(二)初级会计考试密押资料其他相关税收法律制度(二)其他相关税收法律制度(二)一、单项选择题问题:1. 某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为400万元。经资产评估机构评定，转让时该大楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，其评估价格为 万元。A.400B.700C.1000D.1400答案:B解析 本题考核土地增值税的计税依据。评估价格=100070%=700(万元)。问题:2. 某货运公司2021年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。该公司所在省规定，载货汽车年纳税额每吨40元，载客汽车年纳税

2、额为每辆360元。该公司2021年应缴纳的车船税为 元。A.9800B.13800C.2400D.12400答案:B解析 本题考核车船税的计算。载货汽车包括半挂牵引车、挂车。应缴纳的车船税=(10+5)2040+5360=13800(元)。问题:3. 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2021平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应缴纳城镇土地使用税 元。A.0B.2021C.8000D.10000答案:C解析 本题考核土地使用税的计算。土地使用权共有的，各方应分别纳税，其

3、中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=2021545=8000(元)。问题:4. 纳税人应当自纳税义务发生之日起一定期限内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款，该期限为 。A.当天B.5日C.10日D.15日答案:C解析 本题考核契税的纳税人期限。契税的纳税期限是10日。问题:5. 根据房产税的有关规定，下列说法不正确的是 。A.对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税C.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税D.公园附设的影剧院，免征房产税

4、答案:D解析 本题考核房产税的税收优惠。宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。问题:6. 某房地产公司开发销售房产，2021年与建筑企业签订一份建筑安装承包合同，合同中的承包价款为10000万元，当年房地产公司销售商品房签订商品房销售合同10份，每份金额为500万元。则房地产公司2021年应缴纳的印花税为 万元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案:C解析 本题考核印花税的计算。建筑安装合同应缴纳的印花税=100000.3=3(万元)。商品房销售合同应按产权转移书据计算印花税，商品房销售合同应纳印

5、花税=105000.5=2.5(万元)。总共应纳印花税=3+2.5=5.5(万元)。问题:7. 某企业2021年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2021年资金账簿上已经按规定贴花2500元，税率为万分之五。另外，企业2021年新启用10本非资金营业账簿。该企业2021年应缴纳的印花税为 元。A.4550B.4500C.2021D.2021答案:D解析 本题考核印花税的计算。记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。应缴纳印花税=(5000000+4000000)0.5-2500+105=2021(元)。问题:8. 某私营企业拥有原值为3000万元的房产，202

6、1年1月1日将其中的1/3用于对外投资联营，投资期限6年，每年固定利润分红60万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2021年应纳房产税为 万元。A.28.8B.36C.16.8D.26.4答案:D解析 本题考核房产税的计算。对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。该企业2021年应纳房产税=3000(1-1/3)(1-20%)1.2%+6012%=26.4(万元)。问题:9. 在计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他开

7、发费用限额扣除的比例为 以内。A.3%B.5%C.7%D.10%答案:B解析 本题考核土地增值税的扣除项目。不能提供金融机构证明时，开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的10%以内扣除。问题:10. 根据现行城镇土地使用税暂行条例的规定，下列说法中，正确的是 。A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税B.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，免征城镇土地使用税C.对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，免征城镇土地使用税D.盐场的盐滩，应照章征收城镇土地使用税答案:A解析 本题考核城镇土地使用税的征免税规定。(1)公园、名胜古迹内的索道公司

8、经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；(2)对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；(3)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。问题:11. 张某拥有两处房产，一处原值为100万元的房产用于自己和家人居住，另一处原值为80万元的临街房产于2021年7月1日起出租给他人经营使用，每月取得租金10万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则张某2021年应纳房产税为 万元。A.7.584B.7.968C.6.448D.6.878答案:A解析 本题考核房产税的计算。(1)个人自用的住房免税。(2)出租前应纳房产税=80(1-20%

9、)1.2%612=0.384(万元)。(3)出租房屋应纳房产税=106(个月)12%=7.2(万元)。2021年应纳房产税=0.384+7.2=7.584(万元)。问题:12. 根据契税的相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是 。A.土地使用权转让B.房屋出租C.房屋买卖D.房屋赠与答案:B解析 本题考核契税的征税范围。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋的买卖、赠与、交换等。房屋的出租不属于契税的征税范围。问题:13. 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税

10、依据的是 。A.排气量B.自重吨位C.净吨位D.购置价格答案:B解析 本题考核车船税的计税依据。载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重吨位为计税依据。问题:14. 城镇土地使用税的计税依据是 。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人实际用于经营活动的土地面积C.纳税人有效利用的建筑面积D.纳税人实际拥有的居住面积答案:A解析 本题考核城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。问题:15. 根据现行规定，下列各项中，不属于外商投资企业(房地产开发企业)在计算土地增值税时可以单独扣除的相关税金是 。A.印花税B.城市维护建设税C.营业税D.教育费附加答案:A解析

11、本题考核从事房地产开发在计算土地增值税中可以单独扣除的相关税金。房地产开发企业的印花税计入管理费用扣除的，不能再单独扣除，所以本题选择A。二、多项选择题问题:1. 下列建筑物中，需要缴纳房产税的有 。A.仓库B.水塔C.室外游泳池D.包含中央空调在内的生产车间 A B C D答案:AD解析 本题考核房产税的征税对象。房产税的征税对象是房屋，是指有屋面和维护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。问题:2. 下列属于车船税免税项目的有 。 A非机动驳船 B武警消防

12、车 C公安机关专用船舶D拖拉机 A B C D 答案:BCD解析 本题考核车船税的免税项目。非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船，不属于税收优惠的非机动车船。问题:3. 转让旧房需缴纳土地增值税的，可以在计算土地增值额时扣除的项目有 。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费C.转让环节缴纳的税金D.发生的管理费用、销售费用、财务费用 A B C D答案:ABC解析 本题考核土地增值税扣除项目。转让旧房的，计算土地增值额只允许扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的价款和按国家规定缴纳的有关税费及在转让环节缴纳的税金；转让新建房地

13、产项目，扣除项目中才有开发费用。问题:4. 根据车船税暂行条例的规定，以下各项中，属于车船税纳税人的有 。A.事业单位B.外商投资企业C.华侨D.私营企业 A B C D答案:ABCD解析 本题考核车船税的纳税人。外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等适用车船税暂行条例，属于车船税的纳税人。问题:5. 下列各项中，不属于资源税征税范围的有 。A.人造石油B.洗煤、选煤C.煤矿生产的天然气D.铜矿石 A B C D答案:ABC解析 本题考核资源税的征税范围。人造石油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；煤矿生产的天然气暂不征税。问题:6.

14、下列各项中，属于印花税纳税人的有 。A.合同的鉴定人B.立账簿人C.立据人D.领受人 A B C D答案:BCD解析 本题考核印花税的纳税人。合同的鉴定人不是印花税的纳税人。问题:7. 下列对于印花税的征收管理的表述中，正确的有 。A.同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税B.印花税可以委托有关部门代征，实行源泉控管C.印花税应当在书立或领受时贴花D.印花税一般实行就地纳税 A B C D答案:ABCD问题:8. 下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的有 。A.客车B.电车C.摩托车D.低速货车 A B C D答案:ABC解析 本题考核车船税的计税依据

15、。载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。问题:9. 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有 。A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发企业 A B C D答案:ABC解析 本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的20%，属于免税范围。问题:10

16、. 下列项目中，说法正确的有 。A.以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花B.企业债权转股权新增加的资金按规定贴花C.企业改制中经评估增加的资金不用贴花D.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花 A B C D答案:ABD解析 本题考核营业账簿的特殊规定。企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。问题:11. 下列关于房产税的相关规定中，正确的有 。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.

17、对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税 A B C D答案:ABCD解析 本题考核房产税的税收优惠。个人所有非营业用的房产免征房产税，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。问题:12. 下列关于契税的表述中，正确的有 。A.公司以土地、房屋权属作价入股，征收契税B.将房产用于抵押，征收契税C.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税D.子女继承父母房产，征收契税 A B C D答案:AC解析 本题考核契税的征税范围。公司以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契

18、税；企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。问题:13. 下列说法中，正确的有 。A.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税B.老年服务机构自用的土地免征城镇土地使用税C.不直接向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税D.在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税 A B C D答案:ABD解析 本题考核城镇土地使用税的税收优惠。“供热企业”是指向居民供热

19、并向居民收取采暖费的企业，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。问题:14. 按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有 。A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 A B C D答案:BCD解析 本题考核资源税代扣代缴的规定。选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资

20、源税；选项C，其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；选项D，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。问题:15. 下列可以成为城镇土地使用税纳税人的有 。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地实际使用人C.土地代管人D.共有土地使用权的各方 A B C D答案:ABCD解析 本题考核城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税纳税人一般为选项A，在特定情况下，选项B、C、D也可以成为城镇土地使用税的纳税人。三、判断题问题:1. 某中外合作开采石油、天然气的企业，不是资源税的纳税人。答案:A解析 本题考核资源税的纳税人。中外合作

21、开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。问题:2. 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。答案:A问题:3. 银行及其他金融组织和借款人(包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税。答案:B解析 本题考核印花税的征税范围。银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，应缴纳印花税。问题:4. 一份凭证应纳税额超过100元的

22、，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。答案:B解析 本题考核印花税的征收管理。一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应当向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。问题:5. 对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用增值额未超过扣除项目金额20%的免税规定。答案:A问题:6. 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。答案:A问题:7.

23、某工业企业利用一块闲置的土地使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。答案:B解析 本题考核土地增值税的收入形式。根据土地增值税法律制度的规定，该企业以地换房，虽然没有取得货币收入，但是取得了实物收入并且发生了土地使用权转移。所以，该企业应该缴纳土地增值税。问题:8. 自2021年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的次月末。答案:B解析 本题考核房产税的纳税义务发生时间。应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。问题:9. 土

24、地增值税纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可。答案:A问题:10. 经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，但不用补缴已经减征、免征的税款。答案:B解析 本题考核契税的征收管理。经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，不再属于减征、免征契税范围，应当补缴已经减征、免征的税款。问题:11. 纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。答案:A问题:12. 房产不在同一地方的纳税人，应选择其中一处房

25、产所在地的税务机关申报纳税。答案:B解析 本题考核房产税的纳税地点。房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。四、不定项选择题问题:1. 某企业2021年拥有房产原值共计8500万元，具体使用情况如下： (1)3栋属于厂房车间、原值共计3000万元，1栋属于办公楼、原值1000万元。 (2)年初1栋原值1000万元的行政楼用于出租，按月收取租金5万元。由于该行政楼年久失修，2021年4月1日收回进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由1000万元上升为1200万元，11月1日作为活动中心投入本单位自己使用。 (3)年初将

26、原值为1500万元的房产对外投资，但不承担风险，每年取得固定收益为30万元；将原值为1000万元的房产对外投资联营，并与对方共担风险，且房产已过户到被投资企业名下。 (4)另外还有原值1000万元的自有房产属于企业职工的集体宿舍，该企业是按政府规定价格向职工出租的，每年收取租金10万元。 已知：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。 要求：根据上述资料，回答下列小题：下列关于房产税的说法中，正确的有 。 A.纳税人房屋大修停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税B.地下人防设施暂不征收房产税C.公园自用的房产免征房产税D.个人拥有的营业用房免征房产税 A B C D答案:BC解析 纳税

27、人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。 2021年11月，位于市区的某工业企业销售其新建楼房一幢，取得销售收入1.4亿元，签订房屋转让书据；已知该企业为取得土地使用权所支付的余额为2021万元；开发成本为2800万元；房地产开发费用中的销售费用为120万元，管理费用为210万元，财务费用为190万元；企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。该楼房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，印花税税率0.5。 要求：根据上述资料，回答下列小题： 2.

28、该企业销售楼房应缴纳的营业税、城建税及教育费附加为 万元。A.462B.506C.756D.770 A B C D答案:D解析 该企业销售楼房应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=1.45%(1+7%+3%)=0.077(亿元)=770(万元)3. 该企业计算土地增值税可以扣除的房地产开发费用为 万元。A.520B.240C.280D.480 A B C D答案:D解析 因为该企业不能按房地产项目计算分摊利息支出，所以房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%计算，即(2021+2800)10%=480(万元)4. 该企业计算土地增值税准予扣除的项目的金额为 万元。A.6097B.5987C.6050D.6057 A B C D答案:D解析 准予扣除的项目的金额=2021+2800+(2021+2800)10%+770+140000.5=6057(