论民营企业财务管理的问题及对策

1、论民营企业财务管理的问题及对策内容提要：在社会主义市场经济新旧体制的变革中， 民营企业经 济迅猛崛起并不断发展壮大，成为我国经济发展中的一大亮点和特 色，为国民经济带来了巨大生机和活力。可是，不尽人意的地方也不 少。由于民营企业起步晚、基础差而发展快，致使大部分的民营企业 都存在财务管理水平低下、会计基础工作薄弱、决策者注重外延发展 对财务管理的意识淡薄等问题，严重阻碍民营企业的健康和可持续发 展。本论文对民营企业存在的财务管理问题进行探析，并根据问题提出相应的解决对策和建议。关键词：民营企业财务管理问题对策民营企业，简称民企，泛指所有的非公有制企业。除“国有独资”、 “国有控股”夕卜，其他类

2、型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。 主要包括以下六类企业：个体工商户；个人、家庭或家族所有的企业； 个人、家庭或家族所有制的企业通过改制而形成的股份制企业；通过国有资产重组而形成的，既有国家投资，又有个人、家庭或家族投资 的企业，合伙制企业，由公众集资而建立的企业。发展民营企业是目前我国社会主义市场经济的需要，对民营企业进行平等的法律保护也是社会主义法制的要求。我国的民营企业从无到有、从小到大、从弱变强发展到今天，发 展很快，已成为社会主义市场经济的重要组成部分， 为我国社会主义 经济与社会发展作出了积极贡献。 但是，民营经济存在的问题也很突 出，出现了自主创新不够、品牌意识不强、管理水

3、平较低等问题，尤 其是财务管理更是一个约束民营企业健康发展的软肋和“瓶颈” ，在 很多程度上影响着民营企业可持续发展。无数事实表明， 企业发展到一定阶段和一定规模后， 财务管理的 问题将日渐显著， 企业不能再停留于简单的资金的记进和记出的流水 账上，而必须建立一整套完整、完善的财务治理制度，对理财观念和 方法引起重视， 民营企业家更是要重新审视自己的核心竞争力， 着眼 于如何把财务管理理论与企业实务相结合， 制定有效和妥善的治理方 针。本论文提出了“重视财务管理、革新理财观念、优化财务治理、 力求均衡持续”的民营企业财务管理新思路。于此同时，如何通过解 决民营企业财务管理中的实际问题来促进民营

4、企业健康成长， 并在经 济全球化的大潮中顺利接轨， 自然成为我国民营企业亟需解决的重大 问题。一、我国民营企业在财务管理中存在的问题 从民营企业的财务管理现状看，财务管理中的问题和矛盾突出， 本论文主要从财务管理活动的筹资管理、投资管理、营运资金管理、 利润及其分配管理四个方面进行分析：（一）融资渠道狭小，筹集资金困难 主要表现在资金缺口大。 企业发展需要资金给予配合， 资金的职 能之一是帮助企业发展，两者相互关联，相互制约。民营企业大多经 营规模小，资本结构低，不易筹集到资金，又由于企业采取的是超速 度发展模式， 而不是采取正常的速度发展， 这无疑给企业带来了新的 挑战和压力，随时面临着“资

5、金链”断裂的破产倒闭危机。我国的民 营企业起步较晚，经营者为了增强竞争力以谋求在市场的一席之地， 而拼命扩大规模、超常速发展，这种纯数量上的发展，并没有实质上 的意义，素质并不高，耗费大量资源，还需要大量的资金维持其发展。 再者，由于民营企业内部管理薄弱， 同样对资金的管理也存在管理薄 弱的状态。企业管理者对自身在一定时点上的资金余额和一定时期上 的资金流动数量、方向、速度和用途了解甚少， 没有一个全局的概念， 处在不能完全控制的状态。近几年，我国民营企业出现筹集资金困难，融资渠道狭小，融资 成本高的现象，导致该现象出现的原因主要有：1、金融业对其信贷风险难以控制 这些企业规模小， 固定资产少

6、、有效抵押物不足，再加上他们的 基础性资料缺乏，信息不透明，财务数据不准确、不真实、不完整， 以致金融业的信用贷款对其开放程度有限，融资总量少，成本高。2、筹资渠道少 中小型民营企业不可能像大型上市公司一样利用股票、 债券等方 式发行募集社会资金， 只能依靠个人家族储蓄、 公司留存收益或者高 出国家法定利率的民间资本拆借， 而自筹资金所占比重比较大， 需要 支付一定的报酬，其结果是筹资渠道狭窄、融资数量小、成本高。企 业的融资能力直接关系到企业扩大规模， 规避风险，对外投资的能力。（二）投资决策盲目，无科学管理预测投资是企业经营活动中最为重要的环节与工作之一， 投资又是财 务管理和理财的重要手

7、段，民营企业在投资中主要存在的问题如下：1、企业缺乏对投资项目的经济预测、盲目投资 公司高层领导和管理者进行决策的时候 ,财务管理人员无法提出 有效而有建设性的参考意见 ,从而导致企业对投资项目缺乏科学合理 的分析和判断。许多民营企业更是在不进行财务可行性研究的情况 下，根据自己的主观判断和投资意图做出决策。他们通过拼数据，凑 指标，编造自己满意的财务报告，人为地将无利润做成有利润，有意 无意地使用不实的会计信息， 盲目产生投资冲动， 这种做法往往造成 新项目投资收益低，原本的利润也被新项目消耗掉的局面。2、追求短期投资目标、投资资金少、风险高 民营企业受资金量小的约束 ,往往无法参与较好较大

8、项目的投 资。于是，民营企业在资金投放和运用上缺乏计划，忽视对市场风险 的预测，资金投入到风险过大的项目上， 其投资决策主要由所有者做 出。而我国的民营中小企业家素质普遍不高， 其通常很少对投资项目 进行可行性分析和论证，随意挪用资金，投资行为短期化，追求眼前 利益，缺乏战略眼光，容易导致企业投资失败。（三）资金管理不完善，管理方法不科学1、内部资金管理不完善 民营企业普遍缺少计划使用日常资金的管理理念， 在没有制定完 备计划的安排下，过量购置不动产，缺乏经营急需的资金，在紧急的 情况下又动用日常周转的流动资金，压缩了营运资金 ,使资金紧张愈 加突出，从而陷入财务困境。 有些中小民营企业更是认

9、为现金越多越 好，从而造成现金的大量闲置，未参加生产周转，无形中增加不少机 会成本；没有建立严格的赊销政策，造成应收账款周转缓慢，资金回 收困难，缺乏有力的催收措施，致使应收账款不能兑现或形成呆账； 存货控制薄弱，积压过多的存货，无形中增加了管理成本，造成资金 呆滞。2、成本管理观念落后、管理方法不科学 多数民营企业为了产品成本绝对额的降低， 忽视成本和费用的消 耗，不惜通过降低产品质量来达到目的，结果损害了企业的信誉，最 终降低了企业利润。 其次，民营企业在进行生产经营之前并没有对这 个过程中所有费用的发生和成本的形成进行预测、 决策、预算、控制、 分析和考核等一系列的有组织、有系统的科学管

10、理工作。再者，大部 分财务人员在降低成本的管理上只局限于传统地降低成本， 方法陈旧 单一，相对成本的控制方面缺乏经验和措施， 不能根据企业实际状况 提出建设性意见。（四）无利润分配方案，企业运转缺乏动力 由于民营企业是家族式的管理，没有一个系统的利润分配方案， 很多时候都是根据经理层自身的主观决定的，利润分配机制不合理。 随着企业的不断发展壮大， 亲朋好友之间的分配分歧日趋严重， 他们 担心控制权受到旁落， 在公司的决策上无法达成共同的意见。 在长久 的经营状态下， 企业中形成互相防范的不信任状态， 严重制约着企业 的长久和健康发展。员工工资发放也存在不公平、不合理、拖延发放 的现象，势必造成

11、企业人才外流、技术的断流等问题。有的民营企业 主借助其绝对控股地位，操纵成本、减少利润、侵占小股东利益，大 股东借助其对企业的控制权， 既套取企业资金又侵害了非控股股东的 利益。二、民营企业财务管理存在问题的原因 在现实运作中， 民营企业大多普遍组织管理简单、规模不大、产 权清晰、用人用工比较灵活、财务运作较单一、能较好地应对市场的 瞬息万变， 其发展初期的经营业绩也较好， 但仍有不少民营企业最终 还是陷入了种种困境。 其中最主要的原因之一就是自身财务管理的混 乱，使企业缺乏真实可靠的财务资料， 没有专业的财务人员提供科学 的决策意见， 从而导致民营企业家经营决策的失误。 这些现象说明目 前我

12、国民营企业财务管理仍处于低水平低效率阶段， 与其日益发展壮 大的愿望不相适应。主要表现在以下几个方面：（一）会计基础工作薄弱 如今，民营企业发展之快，令国内外有识之士刮目相看，总资产 达到二三百亿元的企业也不在少数， 有些企业甚至在短短几年最大最 强，迅速发展挂牌上市， 殊不知也在短短几年以迅雷不及掩耳之势退 出股市。这些企业的领导者根据自己的发家致富经历深深地懂得： 发 展才是硬道理。 但由于过多地偏重于外延式发展， 而忽视了企业内部 的管理，尤其是没有强化会计与财务管理的各项基础工作， 没有制定 一套完善的财务治理和财务预算体系。会计基础工作的薄弱， 使整个企业管理的基础工作就显得十分不可

13、靠。一些民营企业甚至还存在设置三至四套账， 即反映企业相对真 实状况的账目一套， 对付税务部门反映少交税的账目一套， 为获得信 贷资金报送银行部门的账目一套，对付工商部门年检的又是一套账 目。在这样一种混乱的基础上进行财务管理， 就难免会出现会计信息 失真、成本利润计算不实、 衡量经营者经营业绩不准、导致经营者作 出的经验决策不够科学等严重后果，最终阻碍企业的发展。从中，我 们应当认识到要用正确有效的科学发展方针政策去指导企业的经营 管理，才能促使企业健康和持续地发展。（二）财会人员素质较差民营企业中家族式管理广泛存在，集中化发展的民营企业 ,业务 更注重于某一市场领域的突破。 单一和狭小范围

14、内的业务， 致使所有 权与经营权高度统一。 企业领导者集权现象严重， 企业的投资者同时 就是经营者， 企业的经营者同时又是财务主管， 许多民营企业内部管 理岗位如：会计、出纳、审计等由管理者本人的家族成员担任。企业 如此安排原因有两个： 一是管理者缺乏对财务管理的理论和实务的认 识和研究，没有设置完善的财务管理体制，致使其岗位职责不清，财 务管理混乱，财务监控不严格；二是对自己的家族成员的信任，工作 起来可以言听计从，容易心领神会自己的意图，用起来得心应手。家 族式的财务主管人员大多没有经过正规的专业知识培训， 不具备相应 的专业素质，这些财务人员的技能和素质水平 ,很难胜任新时期企业 财务管

15、理工作的要求 ,很难提出有重要参考决策意义的财务信息。为 此，民营企业的财会人员不但要加强财务管理理论知识， 更要加强财 务管理实践，分步骤、有计划地规划企业的管理和发展（三）会计和财务管理意识淡薄 目前，大多民营企业家对企业规模问题、市场营销问题、技术问 题较为重视， 而对于会计与财务管理问题却不以为然。 决策者和经理 层对财务管理方面的认识只停留在处理会计凭证、 制作财务报表、 财 税检查及纳税申报等事务性工作，至于对财务指标、财务报销、报表 勾稽关系等知识知之不多， 更谈不上把财务信息灵活应用于企业事务 中。从大量的民营企业生命周期来看，落后的财务管理思想和方法， 是很多民营企业规模小、

16、效益差、生命周期短的深层次的根本原因。当今多数民营企业领导者的财务管理思想相对落后， 严重制约企 业发展。我们可以看到，一个成功的企业、一位出色的领导者应懂得 发挥财务管理的独特作用， 把财务分析结果作为企业决策的依据， 而 不仅仅是以自己的经验和主观意识作出决策，毕竟企业是为了盈利， 而盈利认识的直接工具就是财务。（四）法人治理结构不完善 , 内控组织虚位 许多民营企业虽然设立了董事会、监事会 , 聘任了总经理班子 , 但在实际工作中 , 董事会的监控作用严重弱化 ,“董事”不“懂事” , 经常只有一个“虚职” ,而且缺少必要的常设机构。例如 ,名噪一时的亚细亚，成立一年就跨入全国 50 家

17、大型商场行 列，资产数十亿元，曾取得过多个“全国第一” ，因管理失控，不到 6 年就悄然关门，最终走向倒闭之路，原因之一就是董事会没有起到 经营管理决策和监督引导作用。 近两年的时间里， 凡事都由总经理一人拍板，一个人说了算，总经理成了国王，董事会如同虚设。 现在有的民营和私有企业， 公司总经理往往兼任董事会董事或董 事长 , 权力不能受到有效的监督。 一些机构设置没有起到应有的作用 , 甚至根本就没有设置 , 股份公司仅仅具有了现代企业的外壳 , 而没有 从根本上形成真正的法人治理机构 , 没有明确界定董事会、审计委员 会和管理者的权限和责任。 同时公司也还没有形成合理的人力资源管 理机制，

18、这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业,而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法 , 对下 属人员的工作不能实施科学、有效的监督。还有很多公司，要么没有内部审计机构 ,要么建立的内部审计机 构不能发挥有效的监督作用。由于公司法人治理结构的不完善 , 缺乏 有效的控制措施 , 从而产生了大量的“内耗” , 无形中提高了公司的 经营成本。三、解决民营企业财务管理中存在的问题及对策 针对以上的民营企业中的财务管理存在的问题， 本论文提出以下 解决措施：（一）建立和完善民营企业财务管理制度1、加强财务管理制度建设由于主客观条件不成熟， 企业管理者过分依赖情感的作用， 在很 大

19、程度上实施的是一种感性而非理性管理，削弱了企业的“制度意 识”，企业必须抛弃创业初期凭经验进行管理的模式，制定一套符合 企业实际的财务管理制度， 设立专门的财务管理机构， 实行财务管理 的规范化和制度化，严格执行岗位分权制衡，提高会计工作质量。2、积极开拓融资渠道、提高信用等级、解决资金瓶颈难题 资金是企业的“血液” ，是企业生存和发展的必备要素，因此筹 资在财务管理中处于重要地位。 企业不能只依靠自有资金来经营， 应 当拓宽融资渠道，例如：进行股份制改造、进军债券市场、投资基金 等；通过建立信用担保机构， 开展信用担保业务来克服企业信用等级 低、担保难、抵押物少对其融资的不利影响 4 ；还可

20、以加强与金融 机构的联系， 不断向银行通报企业的规范化经营情况， 让银行能够把 握住企业资金的流向， 取得金融机构的信任， 并按银行信用等级评定 标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。（二）加强财务队伍建设 长期以来，我国民营企业的“财务”与“会计”不分，财务管理 从属于会计工作， 财务管理的内容也往往仅限于营运资金管理。 企业 要建立不相容职务相分离制度， 建立授权批准控制制度， 建立会计系 统控制制度。企业任何重大的财务和经营活动决策都应当有科学的财 务处理程序， 要进行周密谨慎的前期考察工作， 必要时聘请一些专业 技术能力强和职业道德水准较高的财务工作人员， 全面负责企业的

21、财 会管理、现金收支、核算工资以及预决算编制等工作，为企业财务管 理提供战略性的决策参考， 避免由于个人和民营成员的素质局限导致 的经营决策失误， 以减少财务决策的盲目性和风险性。 企业还应当对 财务人员加强诚信教育培训， 定期开展岗位培训课程， 提高财务从业 人员的法律意识和职业操守， 增强企业会计工作能力， 保证财务信息 的真实和公正。（三）加强对日常经营活动的财务控制 企业财务部门应当每月根据近期较为准确的财务信息资料认真 编制和执行财务预算， 构建企业财务责任指标体系。 准确估算资金的 收入和支出， 确定现金流入和流出的时间， 使资金运用产生最佳的效 果，并且保证非常及时地提供资金满足

22、这些需要。其次，是加强应收 账款的管理制度，应收账款是一把“双刃剑” ，在一定程度上提高企 业的销售收入，但同时也会因客户的拖延支付而令企业走向破产倒闭 的边缘。因此， 企业从一开始就需要严格把关，把某些付款条件规定 清楚，防止客户在事后故意拖延。如果应收款已经发生，企业就需要 制定严格的回收政策，确保企业资金的持续供应。再者，加强存货管 理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来 估算存货数额的最佳状态， 尽可能做到零库存管理， 减少因储备管理 需要而支付的费用。（四）投资决策科学化 投资行为决策是企业具有长远意义的决策，正确地进行投资决 策，有助于企业生产经营长远规划的实

23、现。企业在筹资和经营时，会 产生大量的现金， 这些现金在闲置时期应当充分合理利用， 可用于短 期投资，为企业创造更多的利益。 企业应当认真考虑其技术上的先进 性，着重比较分析不同投资方案可能产生的经济效益。 作为一个成功 的投资者， 在决定投资之初， 就应不仅从定性上而且还要从定量上充 分将各种风险可能带来的影响程度考虑在内， 打把握之仗，全面评价， 正确权衡， 从各种不确定性因素中进行可行性研究， 达到客观科学的 目的。为了保证投资决策的正确性，企业还必须建立一个由专家、技 术人员、管理者和职工代表参加的决策领导机构， 这是企业进行正确 投资决策的关键，必须有一支作风好、技术硬、懂管理、会经

24、营、有 创新能力的决策者队伍。我国民营企业在近几年来得到了迅速蓬勃的发展， 事实证明他们 已经成为我国经济增长的主要来源、 社会就业的主要渠道、 社会稳定 的基本因素和国家税收的重要来源， 是中国最大的企业群体。 随着民 营企业规模的不断发展壮大， 完善的财务管理是民营企业健康而持续 发展的前提， 是未来经济社会发展的新趋势， 也是民营企业战略管理 的重要组成部分。在当前瞬息万变、竞争激烈的市场条件下，民营企 业必须提高对财务管理的重视， 加大对财务管理的投入， 完善财务治 理制度，建立良好的财务管理系统， 那么财务管理将为企业决策层进 行科学决策提供可靠信息， 为企业各环节的经营管理献计献策， 最大 限度地降低企业经营成本，引领民营企业走向更大的辉煌。15参考资料：1、贾明月，改进民营企业财务管理 ，商业时代，2011 年， 第 5 期。2、费忠新，民营企业财务管理研究 ，立信会计出版社， 2010 年 7 月。3、王晓东，关于民营企业财务管理的几点思考 ，工业技术经 济，2012 年第 5 期。