第47讲_应纳税额的计算

1、第4页 共4页（更多资料+VX：1005062021）一、居民企业应纳税额的计算第七节 应纳税额的计算应纳税额 =应纳税所得额适用税率 -减免税额 -抵免税额（一）直接计算法的应纳税所得额计算公式应纳税所得额 =收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除金额 -弥补亏损（二）间接计算法的应纳税所得额计算公式应纳税所得额 =会计利润总额纳税调整项目金额【例题单选题】 2008年某居民企业实现产品销售收入 1200万元，视同销售收入 400万元， 债务重组收益 100万元，发生的成本费用总额 1600万元，其中业务招待费支出 20万元。假定不存在其他纳税调整事项， 2008年度该企业应缴纳企业

2、所得税（ ）万元。（ 2009年） A.16.2B.16.8 C.27 D.28【答案】 D【解析】（ 1200+400） 5 =8（万元） 20 60%=12（万元）；应调增应纳税所得额 =20-8=12（万元）；应纳税所得额 =1200+400+100-1600+12=112（万元）；应纳所得税额 =112 25%=28（万元）。二、境外所得抵扣税额的计算第十二章第三节介绍三、居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收企业所得税的范围1. 依照法律、行政法规的规定 可以不设置账簿 的。2. 依照法律、行政法规的规定 应当设置但未设置账簿 的。3. 擅自 销毁账簿或者拒不提供纳税资料 的。

3、4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全， 难以查账 的。5. 的。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报， 逾期仍不申报6. 申报的计税依据 明显偏低 ，又 无正当理由 的。（二）核定征收的办法1. 具有下列情形之一的，核定其 应税所得率 ：（ 1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的。应纳税额 =应税收入应税所得率适用税率（ 2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的。应纳税额 =成本（费用）支出（ 1-应税所得率）应税所得率适用税率（ 3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额

4、或成本费用总额的。 2. 纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。3. 纳税人的生产经营范围、主营业务发生 重大变化 ，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化 达到 20% 的，应及时向税务机关 申报调整 已确定的应纳税额或应税所得率。4. 税务机关采用下列方法 核定征收企业所得税 ：（ 1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（ 2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（ 3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（ 4）按照其他合理方法核定。【例题 1多选题】居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有（ ）。A. 能正确核算

5、（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B. 能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C. 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D. 无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的【答案】 ABC【例题 2单选题】某批发兼零售的居民企业， 2010年度自行申报营业收入总额 350万元、成本费用总额 370万元，当年亏损 20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实， 成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2010年度应缴纳企业所得税（ ）万元。（ 2011年） A.7.00B.7.

6、40C.7.61D.8.04【答案】 D【解析】应纳所得税 =370（ 1-8%） 8% 25%=8.04（万元）。四、非居民企业应纳税额的计算对于在中国境内 未设立机构、场所的 ，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：1. 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入 全额 为应纳税所得额。2. 转让财产所得，以收入全额减除 财产净值 后的余额为应纳税所得额。3. 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。【提示】转让财产差额征税，其余所得全额纳税。【例题单选题】在中国境内未设立机构、场所的

7、非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（ ）。（ 2019年）A. 股息所得以收入全额为应纳税所得额B. 特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C. 租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D. 财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【答案】 A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 ,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：（ 1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项

8、ABC）；（ 2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项 D）；（ 3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。五、非居民企业所得税核定征收办法（一）按收入总额核定应纳税所得额适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。应纳税额 =收入总额 核定利润率 适用税率（二）按成本费用核定应纳税所得额适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。应纳税额 =成本（费用）总额（ 1-核定利润率）核定利润率适用税率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。应纳税额 =经费支出总额（ 1-核定利润率）核定利润率适用税率六、房地产开发企业所得税预缴税款的处理房地产开发企业按当年实际利润据实分