第十三章税务行政法制

1、第十三章税务行政法制考点提示1. 行政处罚设定权限及种类2. 行政处罚权：县以上税务，税务所2000以下罚款3. 处罚简易程序适用、一般程序听证适用4. 现场收缴罚款适用5. 行政复议受案范围：具体行为和规定6. 复议管辖权7. 复议期间停止执行具体行为的情形8. 复议的中止和终止9. 复议的和解和调解适用范围10. 税务诉讼原则 经典题目【例题.多选题】（2010年）下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有1000 元5000 元10000 元3倍且A. 国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过B. 国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过C. 国家税

2、务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过设定罚款不得超过违法所得的D. 国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为；最咼不得超过30000兀【答案】ACD【解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。所以选项B不正确。A.B.C.D.()。【例题.单选题】（2009年）下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是 省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告 国家税务总局可以通过规章的形式设

3、定一定限额的罚款 省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格【答案】B【解析】选项A,国家税务总局可以以规章形式设定警告和罚款，省级税务只负责在规定范 围内做出具体规定，只是执行，而不是设定。选项C,稽查局有处罚主体资格。选项D,税务所可以实施罚款额 2000以下的税务行政处罚。【例题多选题】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）A. 罚款B. 加收滞纳金C. 停止出口退税权D. 收缴发票和暂停供应发票【答案】AC没收非法所得；（3）停止【解析】现行执行的税务行政处罚种类主要有三种：（1）罚款；（2）出口退税权；没有加收

4、滞纳金、收缴发票和暂停供应发票的规定。,必须向当事人出具合法 下列各项中，符合【例题单选题】（2008年）税务机关行政执法人员当场收缴罚款的 罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。 上述时限规定的是（）A. 2日B. 3日C. 5日D. 10 日【答案】A【解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款的、必须向当事人出具合法罚款收据，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。【例题单选题】（2012年）下列税务机关中，虽然不具有税务处罚主体资格、但可以实施 税务行政处罚的是（）。A. 县国家税务局B. 盟国家税务局C. 省国家税务局D. 县国家税务局下属的税务所【答案】D【解析

5、】各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。这是征管法对税务所的特别授权。【例题单选题】（2012年）下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（A、对法人做出1万元以上罚款的案件B、对公民做出1000元以上罚款的案件C、对法人做出没收非法所得处罚的案件D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件【答案】A【解析】对公民做出 2000元以上，或对法人或其他组织做出1万元以上罚款的案件属于听证范围。【例题单选题】（2012年）某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收 企业所得税，企业认为核定

6、数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。 下列关于企业的做法正确的是（）。A. 加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B. 加工企业可以向该县人民政府提起行政复议C. 加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款D. 加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解【答案】D【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：1. 行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。2. 行政赔偿。3. 行政奖励。4. 存在其他合理性问题的具体行政行为。）。【例题多选题】

7、下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（A. 对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议B. 对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议C. 对税务所做出的代征税款行为不服的，向所属税务局申请复议D. 对二个税务机关共同做出的具体行政行为不服的，可以向共同上一级税务机关申请复议 【答案】ABCD【例题.单选题】（2013年）在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的 是（）。A. 作为申请人的公民下落不明的B. 申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D. 作为

8、申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的【答案】B【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。（3 ）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受 人放弃行政复议权利的。（4）申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复 议机构准许达成和解的。（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本 机关受理，或者人民法院已经受理的。（）。作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的 作为申请人的法人或者其他组织终止

9、， 作为申请人的公民死亡，没有近亲属， 作为申请人的法人或者其他组织终止，【例题.多选题】（2012年）税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的 有A.尚未确定权利义务承受人的或者其近亲属放弃行政复议权利的 其权利义务的承受人放弃行政复议权利的B.C.D.【答案】AB【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：1. 作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。2. 作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。3. 作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。4. 作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。5.

10、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。6. 行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。7. 案件涉及法律适用问题，需要有权机关做出解释或者确认的。8. 案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。9. 其他需要中止行政复议的情形。行政复议中止的原因消除以后，应当及时恢复行政复议案件的审理。行政复议机构中止、恢复行政复议案件的审理，应当告知申请人、被申请人、第三人。）。【例题多选题】（2013年）税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以 下符合税务行政复议调解要求的有（ 遵循客观、公正和合理的原则 尊重申请人和被申请人的意愿 在查明案件事实的基础上进行 不得损害社会公共利益和他人合法权益【答案】ABCD【解析】上述选项均为调解应当符合的要求。）。【例题多选题】（2012年）下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须 同时符合的条件有（A. 有明确的被告B. 有具体的诉讼请求和事实、法律依据C. 属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖D. 原