审计报告与附注 民非组织会计制度

1、XXXX会计师事务所地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXXXX电话:XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .传真:审计报告注报备:20120000号X审字2012000号测试民非会计制度：我们审计了后附的测试民非会计制度（以下简称ABC公司财务报表，包括2011 年9月30日的资产负债表,2011年度的业务活动表和现金流量表以及财务报表附 注。、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:（1按照民 间非营利组织会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2设计、执行和 维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞

2、弊或错误导致的重大错报。、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们 遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在 重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务 报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和 公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性 发表意见。审计工作还包括评价管理层

3、选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合 理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为,ABC公司财务报表在所有重大方面按照民间非营利组织会计制度的 规定编制，公允反映了 ABC公司2011年9月30日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。XXXX会计师事务所中国注册会计师：中国注册会计师:中国XX二G一二年呦X日测试民非会计制度财务报表附注2011年度提示:你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新Word域，刷新方法（更新全部域：“ CTAL+A选中整个文档再按F9、公司基本情况测试

4、民非会计制度（以下简称本公司或公司系经 XXX批准，由（以下简称甲方、 （以下简称乙方、和（以下简称丙方以合经营方式设立的企业，于年月日成立，取得市工商行政管理局总字第号企业法人营业执照。投资总额（币种万元,注册资本（币种 万元。合期限年。于年月日投产（营业。本公司主要的经营范围包括：、主要会计政策、会计估计的说明1会计制度执行民间非营利组织会计制度及其补充规定。2. 会计年度自公历1月1日至12月31日止。3. 记账本位币以人民币为记账本位币。4. 记账基础和计价原则本民间非营利组织以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。5. 外币业务核算方法发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账

5、；期末，对外币货币性项目采用期 末即期汇率折算；对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算；对以 公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发 生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的 购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的 计入当期财务费用。6. 现金及现金等价物的确定标准（1现金为本民间非营利组织库存现金以及可以随时用于支付的存款（2现金等价物为本民间非营利组织持有的期限短 （一般为从购买日起，三个月到 期、流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。7. 短期投资短

6、期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支 付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用扣除其中包含的已宣告但尚未领取的 现金股利或利息。短期投资的现金股利或利息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、 已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入（不包括已 记入应收项目的现金股利或利息与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。年末短期投资按成本与市价孰低法计价。短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投 资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。已确认跌价损失的短期投资的价值又得

7、以恢复，应在原已确认的投资损失的金 额内转回。8. 应收款项本民间非营利组织对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能 收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回 时经民间非营利组织管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的 坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。本民间非营利组织采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备 ，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例 计提坏账准备：账龄计提比例(%1年以内5%1-2 年

8、10%2-3 年 15%3年以上50%-100%9. 存货(1存货分为原材料、在产品、半成品、库存商品、委托加工材料等。(2存货盘存制度采用永续盘存法。存货按照成本进行初始计量。存货成本包 括采购成本、加工成本和其他成本。发出按加权平均法(或先进先出法、和个别认定法计价。(3存货计价方法各种存货按取得时的实际成本计价，存货日常核算采用实际成本核算。(4存货跌价准备的确认标准和计提方法期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和 销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的

9、存 货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。10长期投资(1长期股权投资计价和收益确认方法长期股权投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付的价款或评 估、协议确定的价值记账。按成本法核算。(2长期债权投资的计价及收益确认方法本民间非营利组织对购入的在一年以内(不含一年不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资，按取得时的实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后一次计入当 期损益。11.固定资产(1固定资产标准。固定资产标准为：使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他 与生产、经营有关的设备，器具、工具等；单位价值在2000元以上，并且使用期超过 两年不属于生

10、产、经营主要设备的物品。(2固定资产计价按实际成本计价。(3固定资产分类和折旧方法固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备。采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、预计使用年限、年折旧率及预计净 残值率如下：资产类别预计残值率预计使用年限年折旧率 %房屋建筑物5% 20 4.75%机器设备5% 10 9.50%运输设备5% 5 19.00%办公设备5% 5 19.00%电子设备0% 3 33.33%其他设备5% 5 19.00%12.在建工程在建工程按实际成本计价，在达到预定可使用状态时结转固定资产。在建工程在完工交付使用后，按工程的实际成本确认为固定资产。

11、13.无形资产(1本民间非营利组织的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。(2无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入各摊销 期损益。(3年末本民间非营利组织对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入 当期损益。14.长期待摊费用本民间非营利组织的长期待摊费用是指已经支出、但将于正常生产经营后摊销 或摊销期超过一年的各项费用，主要包括开办费等。长期待摊费用除开办费在开始 生产经营当月一次计入损益外，均在各项目的预计受益期间内平均摊销，计入各摊销

12、 期的损益。15.预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本民间非营利组织将其确认为 预计负债:(1该义务是民间非营利组织承担的现时义务(2该义务的履行很可能导致经济利益流出民间非营利组织(3该义务的金额能够可靠地计量预计负债金额的确认方法：金额是清偿该预计负债所需支出的最佳估计数。如 果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定;如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：(1或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；(2或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算 确定。如果清偿已确认预计负债所需支

13、出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所 确认负债的账面价值。16收入确认原则(1收入分类。收入分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收 入、商品销售收入等。(2收入的确认捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入等在实际收到款项时确认 收入;商品销售收入确认的原则是：民间非营利组织已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；民间非营利组织不再对该商品实施继续管理和实际控制权；相关的收入已经收到或取得了收款的证据；并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量 时，确认营业收入的实现。17.所得税的核算方法(1本民间

14、非营利组织所得税的会计核算采用应付税款法，以根据有关税法规定 对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的 基数。(2本民间非营利组织所得税分季预缴，由主管税务机关具体核定。在年终汇算 清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳的所得税税额，在下一年度内 抵缴。三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正1. 会计政策变更及其影响报告期无会计政策变更。2. 会计估计变更及其影响报告期无会计估计变更。3. 前期会计差错更正报告期无前期重大的会计差错更正事项。四、税项税项计税基础税率(增值税产品销售收入17%营业税应税收入5%城建税应纳流转税额7%教育费附加应

15、纳流转税额3%消费税产品销售收入%所得税应纳税所得额25%五、财务报表重要项目注释（一资产负债表有关项目注释1. 货币资金项目期初数期末数现金 92,356.00 12,545.00银行存款 92,569.00 12,344.00其他货币资金 9,898.00 8,787.00 合计 194,823.00 33,676.002. 短期投资项目期初数期末数投资余额跌价准备投资余额跌价准备aa 3,256.00 1,225.00 4,070.00 155.00 bb 1,258.00 1,025.00 1,385.00 265.00 cc 3,024.00 985.00 4,026.00 113.

16、00 gnfj 1,552.00 654.00 5,452.00 432.00 jh 2,225.00 112.00 3,012.00 258.00 Ij 3,354.00 235.00 2,585.00 542.00 tu 5,564.00 541.00 4,012.00242.00 合计 6,280.00 335.00 8,096.00 255.003. 应收款项项目期初数期末数、账面余额(1 应收账款 10,069.00 9,862.00(2 应收票据 66.00 757.00(3其他应收款677.00 566.00、坏账准备56.00 77.00三、应收款项净值10,069.00 9,

17、862.004. 预付账款(1账龄分析账龄期初数期末数金额比例金额比例1 年以内 988.00 35.88% 8,446.00 87.91% 1-2年 545.00 19.79% 1,162.00 12.09% 2-3年 555.00 20.15% 5,115.00 25.00% 奔以上 666.00 24.18% 336.00 22.00%合计 2,754.00 100% 9,608.00 100%(2年末预付账款中欠款金额前五名单位名称期末余额账龄比例uu 3,760.00 1-2年 39.13% oo 3,748.00 1年以内 39.01% kk 2,100.00 3-4年 21.86

18、% gk 4,651.00 1 年以内 48.41% bmh 15,842.00 1年以内 164.88% 合计 30,101.00 313.29%5. 待摊费用项目期初余额期末余额hh 8,854.00 9,981.00 wwi 4,652.00 6,797.00 osj 9,980.00 14,351.00 jfd 1,552.003,245.00 n ggh 2,554.00 4,369.00 kjj 5,562.00 3,345.00 too 2,315.00 4,552.0合 计23,486.00 31,129.006存货项目期初数期末数金额跌价准备净额金额跌价准备净额原材料 4,4

19、89.00 1,552.002,937.00 3,374.00 872.00 2,502.0低值易耗品 7,956.00 1,263.006,693.00 11,141.00 1,025.00 10,116.0包装物 5,892.00 1,086.004,806.00 13,401.00 625.00 12,776.00在产品 5,166.00 982.00 4,184.00 10,696.00 223.00 10,473.0库存商品 6,685.00 1,555.005,130.00 8,197.00 225.00 7,972.00其他存货 27,819.00 357.00 27,462.0

20、076,842.00 1,652.00 75,190.0合计 58,007.00 40,258.0017,749.00123,651.00 25,892.0097,759.007. 长期投资项目期初余额期末余额长期股权投资24,412.00 45,654.00长期债权投资20,255.00 23,427.00合计 20,255.00 23,427.008. 固定资产项目期初数本期增加本期减少期末数房屋及建筑物 18,940.00 8,266.00 1,566.00 25,640.0（机器设备 33,280.00 4,448.00 5,546.00 32,182.00电子设备 4,453.00

21、4,566.00 2,893.00 6,126.0（运输设备 5,562.00 6,633.00 3,384.00 8,811.0（其他设备 2,245.00 5,215.00 1,559.00 5,901.00 kbg 4,557.00 6,857.00 3,329.00 4,224.0（合计 64,480.00 29,128.00 14,948.00 78,660.0（累 计折旧期初数本期增加本期减少期末数jrrei 5,566.00 2,316.00 2,210.00 7,882.00 mbmmgb 33,369.00 1,178.00 2,235.00 34,547.00 f fio

22、11,669.00 41.00 1,254.00 11,710.00 hg 1,222.00 451.00 3,282.00 2,258.00 hjti 2,845.00 2,845.00 4,436.00 3,325.00 hk 1,283.00 4,525.00 3,012.004,254.00 合计 50,604.00 3,535.00 12,456.00 54,139.0（0定资产净值 13,876.00 25,593.00 2,492.00 24,521.009. 短期借款项目期初数期末数mkllkl 159,666.00 103,773.00 vgnj 112,524.00 112

23、,426.00 jklkjl 154,552.00 154,643.00 gck 31,251.00 20,548.00 hti 45,423.00 33,691.00合计426,742.00 370,842.00 10应付款项（1金额情况 项目金额 期初数742,107.00期末数766,006.00 （1年末应付账款欠款金额前五名单位名称jjj ygyjerru fjgh yti 合计 期末余额 578,767.00 106,582.00 80,657.00 50,262.00 12,025.00 828,293.00账龄1-2年1年以内3-4年1年以内1年以内 比例75.56% 13.9

24、1% 10.53% 6.56% 1.57% 108.13% 11应交税金 税种 增值税 所得税 城市维护建设税 车 船使用税 个人所得税ryh jyi uyt合计适用税率17.00% 25.00% 7.00% 1.00% 2.00% 3.00% 4.00% 5.00% 期初数 78,563.00 15,566.00 44,332.00 228,223.00 22,661.005,423.00 2,245.00 1,028.00 389,345.00期 末数 150,245.00 21,148.00 56,103.00 438,577.00 45,322.00 5,511.00 3,312.00

25、 4,312.00 711,395.00 1预收账款 项目 预收账 款 期初数197,216.00期末数169,757.00 13预提费用 费用类别AA BB gn ht uk utu kuj 合计 年初余额 346.00 2,233.00 1,225.00 1,552.00 3,485.00 8,554.00 2,854.002,579.00 年末余额 835.00 6,332.00 3,342.00 2,015.00 4,012.00 5,213.00 3,369.00 7,167.0014.长期借款 借款类别 mill nnh kkoo hjgk kh 合计期初数 225,566.00

26、116,682.00 115,668.00 12,662.00 2,554.00 457,916.0期末数 292,837.00 90,541.00 125,733.00 33,541.00 4,122.00 509,111.00 15长期应付款（不常见，不需要请删除，否则手工输入）项目期限初始金额应计利息期末余额合计16.非限定性净资产项目kkniiii vgb ghj ik kf bj vgfd 其他 合计 期初余额 98,846.00 77,823.00 57,788.00 2,345.00 2,152.00 3,215.00 11,255.00 25,571.00 30,220.00

27、234,457.0本期增加 23,181.00 14,381.00 14,118.00 20,125.00 33,215.00 20,158.00 10,251.00 26,012.00 28,357.00 80,037.00 本期减少 1,333.00 521.00 2,455.00 1,255.00 1,542.00 23,546.00 12,685.00 30,154.00 28,357.00 36,890.00期 末余额 122,027.00 92,204.00 71,906.00 3,012.00 2,244.00 2,584.00 12,545.00 23,169.00 9,871

28、.00 286,137.0所占比例（% 10.00%20.00% 25.00% 24.00% 15.00% 13.00% 20.00% 14.00% 11.00% 100% 1 限定性净资 产项目 mmkkm bbb iuyii yg gy 期初数 35,599.00 64,488.00 54,892.00 1,523.00 2,152.00 本期增加 13,408.00 44,000.00 24,718.00 1,231.00 2,887.0本期减少 4,566.00 3,325.00 4,431.00 2,305.00 2,013.0（期末余额 49,007.00 1,086.00 79,610.00 1,892.00 3,254.00 所占比例（ 20.67% 0.46% 33.58% 0.80% 1.37%byy yop 2,001.00 1,252.00 3,015.00 1,008.00 82,126.00 1,555.00 2,489.00 4,512.004,021.00 2,240.00 237,105.00 1.70% 0.94% 100%合计 154,97