增值税会计处理规定分录举例完整版

1、增值税会计处理规定分录举例增值税会计处理规定（财会2016122号）科目分析分录举例、“应交税费”二级科目由3个增加为10个 原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级 科目，本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项 税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计 税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税” 7个 二级科目。二、小规模纳税人通过“应交税费一一应交增值税”明细科目 核算，不设置若干专栏。三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费一一简易 计税”明细科目核算，不设置若干专栏。四、应交税费一一应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销 项税额”

2、改名为“销项税额抵减”夕卜，其余不变。五、应交税费一一未交增值税的核算1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费一一应交 增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费一一应交增值税（转岀未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费一一应交增 值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费一一预交增 值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费一一未交增值税贷

3、：银行存款六、应交税费一一待抵扣进项税额举例：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万 元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属 期抵扣1100*60%二660万元，另440万待2017年6月抵。1、6月购进办公楼时:借：固定资产一办公楼10000应交税费一应交增值税（进项税额）660应交税费一待抵扣进项税额440贷：银行存款111002、7月起计提折旧，每月折旧金额10000一20一12二借：管理费用贷：累计折旧一办公楼3、若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条 件。借：应交税费一应交增值税（进项税额）440贷：应交税费一待抵扣进项税额

4、4404、若2016年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利 了。（1）借：固定资产一办公楼660贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）660（2）计算不动产净值率 不动产净值率=（10000万元一10000万元一 （10X12） X4）-M0000 万元=%不得抵扣的进项税额= 1100万元x%=万元万元660万元，660万元应于2016年11月申报期申报1 0月属期增值税时做进项税转出；该660万元应计入改变用途 当期“应交税金一应交增值税（进项税额转出）”科目核 算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额=不得抵扣的进项 税额一已抵扣进项税额=万元一660万元=万元，该万元 应于转变

5、用途当期从待抵扣进项税额中扣减借：固定资产一办公楼贷：应交税费一待抵扣进项税额（3） 2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应交税费一待抵扣进项税额 七、应交税费一一待转销项税额，核算会计确认收入或利得早 于增值税纳税义务发生时点的，如完工百分比法确认收入实现 时，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费一一待转销项税额, 贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）或应交税费一一简易计税。八、“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目1、印花税的分录由原来的借：管理费用贷：银行存款改为：借：税金及附加贷：银行存款2、房产税、车船税、

6、土地使用税的分录由原来的借：管理费用贷：应交税费一一应交房产税应交税费一一应交车船税应交税费一一应交城镇土地使用税改为：借：税金及附加贷：应交税费一一应交房产税应交税费一一应交车船税应交税费一一应交城镇土地使用税九、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额， 不再使用“递延收益”科目，简化为：借记“应交税费一一应 交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税 费一一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。十、小微企业免征增值税的会计处理1、实现销售时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2、月销售额不满3万（或季销售额不满9万）时借：应交税费一一应交增值税贷：主营业务收入卜一、差额征税分录1. 发生成本费用时借:主营业务成本/存货/工程施工贷：应付账款