2012会计本资料

1、浅谈企业出纳工作的认知分析摘要 : 出纳员是货币资金内部控制的关键岗位 ,明确其职责 ,加 强对其的制衡 ,对于保证企业货币资金的安全完整 ,有着十分重要的意 义。 本文针对当前企业出纳工作中存在的问题，结合本人多年的工 作经验，通过摆事实，讲道理，从出纳的地位、作用以及业务技能、 国家的法律法规等各方面， 详细论述了出纳岗位的重要性， 并就如何 做好企业的出纳工作，略谈了几点认知及体会。关键词 :出纳;工作;岗位1 出纳的概念与特征1.1 出纳的概念作为会计术语的出纳 ,通常是指出纳工作。出纳工作 ,顾名思义 ,出 即支出 ,纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进 出出的一项工

2、作。具体地讲 ,出纳是按照有关规定和制度 ,办理本单位 的现金收付、银行结算及有关账务 ,保管库存现金、有价证券、财务 印章及有关票据等工作的总称。现代汉语词典称，出纳是“现金和票据的付出与收进。 ”在 实际工作中，尽管会计监督在前，每一笔现金业务的发生，或者说现 金与票据、票据与票据交换手段的实现，都是由出纳工作来完成的。 因此，出纳可以依据词解派生出三层含义：出纳是指人，某出纳（出 纳员）；出纳是指岗位，出纳室（科） ；出纳是指工作，现金和票据的 付出与收进。1.2 出纳的特征1.2.1 出纳是现金、票据收付的关口；1.2.2 出纳是第一手会计信息的收集者；1.2.3 出纳是外界观察企业会

3、计管理水平和财务水平的窗口，会 计是以货币计量的价值尺度， 出纳在现实经济生活中充当着现金、 票 据交换的使者。2 出纳在会计循环中的地位和作用 会计循环是资金运动的链条和纽带， 建立高效良好的会计循环机 制是资本营运的客观要求。 出纳在会计循环中的地位和作用， 反映在 收支凭据真实， 传递循序渐进，货币计量准确，信息反馈及时等方面。2.1 地位。出纳是会计循环中的一个重要环节。 任何单位和经济组织中， 出 纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代。 会计基 础工作规范对出纳岗位、 职责也有限制性规定，如单位领导人的直 系亲属不得担任本单位会计机构负责人， 会计主管人员。 会计机构负

4、 责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工 作。内部牵制制度也规定了机构分离，职务分离，钱账分离，账物分 离的原则。 因此在会计机构中分设出纳岗位具有制度上的合法性， 工 作上的适应性，行为上的规范性，管理上的科学性等特点。所以出纳 在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的，不可缺少的。2.2 作用。出纳是会计工作的一部分， 也就是说出纳岗位可以按管理要求设置，出纳工作则必须完全置于会计循环中。 出纳人员在管好货币资金 的同时，还应当发挥几个方面的作用。 一是认真贯彻执行党和国家的 财经政策和财经方针，认真审核每一张单据，处理每一笔经济业务。 二是及时反馈经济信息，按照会计法

5、的要求及时向领导和会计主 管人员报告工作。三是反腐倡廉，对支出性质进行审查，对违反开支 规定的支出拒绝付款。四是保卫资金安全，保护国家资财安全，在现 金流量大，假币多，卡式管理不规范的情况下，防止诈骗，减少损失 和失误显得极为重要。做好出纳工作对整顿会计工作秩序， 规范会计基础工作具有极其 重要的现实意义。3 出纳人员应具备的知识3.1、要素会计对象是指会计反映和监督的。 会计对象分为六个会计要 素，既资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。3.1.1 资产。 资产是指过去的交易、事项形成并由拥有 或控制的资源， 该资源预期会给企业带来利益。 资产可以具有实物形 态，例如，房屋、机器设备、

6、产品、材料等；也可以具有非实物形态， 例如，无形资产等。资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。 流动资产是指 在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现 金、各种存款、短期投资、应收及预付款、存货等。非流动资产是指 不符合流动资产定义的资产；包括长期投资、固定资产、在建工程、 无形资产、长期待摊费用。3.1.2 负债。 负债是指过去的交易、事项形成的现时义 务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 它表现为债权人对单 位资产所拥有的权益。 负债分为流动负债和长期负债。 流动负债是指 将在一年或者超过 -年的 -个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、 应付票据、应付账款、应付

7、工资、应交税金等。长期负债是指偿还期 在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务， 包括长期借款、 应付3.1.3 所有者权益。 所有者权益是企业投资者对企业净 资产的所有权， 包括投资人对企业投入的资本， 以及在经营中形成的 盈余。即：投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产、负债、所有者权益三者之间的关系：资产-负债=所有者权益3.1.4 收入。 收入是指企业在销售商品、提供劳务，以及 让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入， 包括销售商 品收入、劳务收入、利息收入、使用费收人、 租金收入、股利收入等， 但不包括为第三方或客户代收的款项。3.1.5 费用。 费用是指企业为销售

8、商品、提供劳务等日常 活动所发生的经济利益流出。 企业在生产经营过程中为获取收入而发 生的各种人力、物力和财力的耗费，其货币表现就是费用。成本是指 企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。3.1.6 利润利润是企业在一定期间的生产经营活动的最终成果，它表现为企业在生产经营过程中取得的各种收入和发生的各种费用配比相抵后的差额。收入大于费用，其差额为利润；费用大于收入，其差额为亏损。对利润进行核算，可以及时反映企业在一定会 计期间的经营业绩和获利能力，反映企业的投入产出效率和经济效 益，有助于企业投资者和债权人据此进行盈利预测， 评价企业经营绩 效，作出正确的决策。用公式表示为：利润 =收入费用

9、 资产、负债、所有者权益、收人、费用、利润会计要素之间 有着密切的联系，其关系用公式表示为：资产=负债+所有者权益+ （收入费用）3.2 会计科目、会计账户和复式记账3.2.1 会计科目。 会计科目是对会计对象的具体内容进行 分类核算的标志或项目。 随着企业经营活动的开展， 各个会计要素之 间关系发生着变化。 如用银行存款购买材料， 用材料投入生产形成产 品，将产品出售获取收益。 上述经营活动通过设置会计科目予以反映。3.2.2 会计账户。 账户是按照规定的会计科目在账簿中 对各项经济业务进行分类、系统、连续记录 的一种形式。会计科目 与账户之间的联系是： 会计科日是账户的名称， 账户是根据会

10、计科目 开设的。是用来记录和反映会计科目规定的核算内容。 两者的区别是 会计科目只具有特定的名称和相应的核算内容， 它只是对会计对象的 内容进行分类， 而账户还具有一定的结构形式和登记， 它可以在一定 时期内连续、系统、分类、综合地反映和监督会计的对象，提供有关 经济管理所需要的核算资料。账户比会计科目具有更丰富的内容。账户一般可以划分为左右两方， 每一方再根据实际需要分为 若干栏次，用来分类 登记经济业务及其会计要素增加和减少，以及 增减变动的结果。账户的格式设计一般应包括以下内容： （ 1）账户的 名称，即会计科目。（2）日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容。 （3）凭证号数，即账户记录

11、的来源和依据。 （4）增加和减少的金额。账户借方和贷方分别记录增加额和减少额， 余额可以分为 期初余额和期末余额， 本期增加额合计和本期减少额合计又称本期增 加发生额、 本期减少发生额， 本期的期 末余额即为下期的期初余额。 期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额的关系，可 用下列公式表示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额3.3.3 复式记账。 复式记账是一种的记账方法，在复式 记账法下账户体系设置完整， 可以将经济业务引起的会计要素的增减 变动，在两个或两个以上账户中相互联系地、全面地、系统地进行记 录，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。复式记账法分为借贷

12、记账法、 增减记账法和收付记账法。 企 事业、单位多用借贷记账法。借贷记账法是以“资产=负债 +所有者 权益”这一会计恒等式作为依据。在这一会计恒等式中，资产要素列 在等号的左边， 负债及所有者权益列在等号的右边， 左右两边的合计 数永远相等，即保持平衡。 对于资产类账户、费用类账户借方记录增 加额，贷方记录减少额或转出额；负债和所有者权益账户、收入类账 户贷方记录增加，借方记录减少额或转出额。各类账户的具体结构可以得出以下结论：3.3.3.1借贷记账法小的借和贷， 代表账户记录经济业务数量 的变化，其中，左方为借，右方为贷。3.3.3.2 各类账户的期末余额一般应与记录增加额的方向一 致：资

13、产类账户的期初、期末余额在借方，负债及所有者权益赇户的 期初、期末余额在贷方。运用借贷记账法记录经济业务的增减变动， 采用的记账规则 是：“有借必有贷，借贷必相荐。 ”例 1某企业将借入的货币资金 10 万元存人银行。借：银行存款 100000贷：短期借款 1000003.4 会计凭证会计凭证是用来记录经济业务、 明确经济责任、 作为记账依 据的书面证明。 审核无误的会计凭证是登记账簿的直接依据， 所以填 制和审核会计凭证是真实反映经济业务、监督经济活动的专门方法， 是会计核算方法体系的重要组成部分，也是会计核算的一项重要内 容，是会计最基础的工作。会计凭证种类很多， - 般按其填制的程序和用

14、途分为原始凭 证和记账凭证两大类。3.4.1 原始凭证原始凭证是指经办业务的部门和人员， 在业务发生或完成时 所取得或填制的最初凭证。 它是进行核算的原始资料和重要依据。 出 纳人员每办理一项业务，无论是款项收付，还是日记账的登记，都必 须以经过审核的真实、合法、有效的会计凭证为依据。原始凭证的种类：3.4.1.1 原始凭证按取得的途径和来源分为自制原始凭证和 外来原始凭证。 自制原始凭证是由本单位经办业务的部门和人员， 在 经济业务发生或完成时，根据经济业务的自行填制的凭证。例如，公 司向客户提供商品而开具的发票， 员工因需要暂借款时填制的 “借款 单”。外来原始凭证是在经济业务完成时，从其

15、他单位或个人处取得 的，用来证明该项经济业务实际发生或完成的单据。例如，购入商品 时向卖方取得发票，银行转来的电话费、养路费等。3.4.1.2 原始凭证按其填制手续的完成情况可分为一次原始 凭证和累计原始凭证。 一次原始凭证是一次填制完成的、 反映一项或 若干项同类经济业务的原始凭证， 其填制手续是一次完成的， 已经填 过的凭证不再重复使用。例如，发票、收料单等。累计原始凭证是在一定时期内， 连续反映不断发生的同类经 济业务的原始凭证。例如，限额领料单、工资结算单等。原始凭证的基本内容。 任何一种原始凭证都是反映经济业务 的发生和完成情况，因此， 原始凭证必须具备基本要素：原始凭证的 名称；原

16、始凭证的编号及填制日期；接受凭证单位的全称；经济业务 的内容摘要、实物数量和金额；填制凭证的单位及其经办人员的签章。记账凭证是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭 证汇总表填制的，用来记载经济业务简要内容，明确会计分录，作为 记账依据的一种会计凭证。记账凭证的种类。3.4.2.1 按反映经济业务的内容分为专用记账凭证和通用记 账凭证。专用记账凭证分为收款凭证（反映货币资金增加业务） 、付 款凭证（反映货币资金减少业务） 、转账凭证（不涉及货币资金增减 业务）。3.4.2.2 按其填制分为单式记账凭证和复式记账凭证。 单式记 账凭证指每笔经济业务在一张记账凭证中记录一笔。 复式记账凭证是 当

17、经济业务发生时，在一张凭证中反映其对应关系。记账凭证是登记账簿的直接依据， 要求必须能够正确反映经 济业务，因此，记账凭证必须具备基本要素： 记账凭证的名称和编号； 记账凭证的填制日期； 经济业务内容摘要和原始凭证及有关资料的张 数；所记账户的名称，应借应贷的方向和金额；填制、审核、记账、 出纳和会计上管等人员的签章。填制记账凭证应注意以下事项： 应在经济业务发生的当天及 时编制； 在摘要栏内简明扼要地说明经济业务内容； 记账凭证中涉及 会计科目应填全总账科目和明细账科目；金额合计前应加计币值符 号，如人民币号“Y” ；对于以元为单位的阿拉伯数字，除单价外， 一律填写到角分，若无角分， “00

18、”代替。同时注意阿拉伯数字不得连写；会计凭证要分类编号或按月顺序编号； 在记账凭证填写完成后 应由相关人员签字。会计凭证的保管。 会计凭证是重要的会计核算资料， 同时也 是重要的经济档案和资料。 会计部门在登记账簿后， 应将会计凭证妥 善保管，以便内部或企业 外部有关部门方面的查用。保管会计凭证 时，要按顺序进行装订成册， 防止散失。为了便于查阅， 应加具封面、 封底。封面上应注明：企业名称、记账凭证种类、起止号数、年度月 份和起止日期，并由有关人员签字盖章。作为会计档案的会计凭证， 其保管期限反销毁手续， 都应遵循会计档案管理办法 的有关规定， 一般会计凭证保管期限为 15 年。保管期满后，

19、必须按照规定手续， 报经批准后方可销毁3.5 会计账簿与财务报告账簿是用来连续、 全面、系统地记录会计凭证所反映各项经 济业务的簿籍，登记账簿是会计核算的 -种专门方法和工作程序。3.5.1账簿的种类。3.5.1.1 按照账簿的用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。3.5.1.1.1序时账簿又称日记账，它是按照经济业务发生的时 间顺序登记的账簿。例如， “现金日记账”、“银行存款日记账”。3.5.1.1.2分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分别 对经济业务进行登记的账簿。3.5.1.1.3备查账簿是补充登记口记账和分类账中未能记录的经济业务的账簿3.5.1.2按照账簿的外观形式可分为：订本

20、式账、活页账、卡片账。一般情况订本式账多用于日记账、总账；活页账、卡片账多用 于明细账。3.5.1.3 按照账页格式不同可分为：三栏式账、多栏式账、数 量金额式账。一般情况三栏式账多用于总账、序时账和部分明细账； 多栏式账、数量金额式账多用于明细账。3.5.2 财务报告。3.5.2.1财务报告概念。财务报告是根据日常会计核算资料定期 编制的、 综合反映会计主体某一特定日期的资产、 负债和所有者权益 状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。财务报告是企业全部会计报告中的一部分。 企业的全部会计 报告分为财务会计报告和管理会计报告，财务会计报告亦称财务报 告，是对外界提供的报告；

21、管理会计报告是对内提供的报告。财务报告又分为财务情况说明书和财务报表两大类。 财务情 况说明书是对企业一 定期间经济活动情况进行的文字报告；财务报 表是表格形式的财务报告， 它是财务报告的主要部分， 是企业向外界 传递会计信息的主要手段。财务报表再分为主表和附表两类， 主表是综合反应企业某一 方面情况的报表， 附表是对主表某些内容的详细反映。 为了对财务报 表做出解释说明，还要在报表之外提供报表附注。3.5.2.2财务报表的种类。3.5.2.2.1按经济内容分类。可分为动态报表和静态报表。静 态报表是指综合反映企业某一特定日期资产、 负债和所有者权益状况的报表，例如资产负债表。动态报表是指综

22、合反映企业一定时期的 经营情况或现金流动情况的报表，如利润表或现金流量表。3.5.2.2.2按编制时间分类。可分为月报、季报和年报。3.5.2.2.3按编制单位分类。可分为单位报表和汇总报表。单 位报表是指出企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编 制的会计报表。 汇总报表是指根据所属单位报送的会计报表， 连同本 单位会计报表汇总编制的综合性会计报表。3.5.2.2.4按编制主体分类。可分为个别会计报表和合并会计 报表。个别会计报表是指投资企业或接受投资企业编制的， 只反映投 资企业或接受投资企业本身的财务状况和经营成果的会计报表； 合并 会计报表是指投资企业在对外投资占被投资企业的资本

23、总额半数以 上的情况下， 根据本企业和被投资企业的个别会计报表编制的， 反映 投资企业与被投资企业整体的财务状况和经营成果的会计报表。3.5.2.2.5按服务对象分类。可分为内部报表和外部报表。内部报 表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不对外公布的会计报 表。外部报表是指企业向外提供的会计报表。 它通常有统一的格式和 规定的指标体系4 企业财务管理部门及出纳工作职责4.1 财务管理部门职能 公司设置财务管理部，对本公司经济运作负有核算、组织、检查 的责任。负责制定公司财务管理规章制度； 负责各项规章制度的贯彻 落实；负责监督管理公司的财务工作； 负责处理相关的财务会计事项 等。根据公司经

24、营业务设立会计工作岗位， 为相关部门派遣财务人员， 被派遣的人员属于财务管理部门的编制； 按照国家法规制度开展经济 核算工作。财务管理部的工作职责是 :4.1.1 依据国家法律法规规定开展会计核算工作，认真贯彻执行 国家会计制度及公司有关的财务管理制度，严格会计监督；4.1.2 依据公司发展战略的要求，组织本公司各部门编制经营计 划、汇总编制公司的年度经营计划和财务预算， 定期对执行情况进行 检查分析；4.1.3 建立本公司财务管理的各种规章制度，加强经济核算、成 本管理，厉行节约，合理使用资金，积极为经营管理服务，促进公司 取得较好的经济效益；4.1.4 负责本公司各种税务事项，对于应该上交

25、的税金、财政费 用要严格按国家规定上交 ,督促办理手续，做到按期足额的上交，并 做好税务筹划及优惠政策的申请工作；4.1.5 参加生产运营管理会议，参与经济决策。充分运用会计资 料，分析经营成果，提供可靠信息，为领导决策当好参谋助手；4.1.6 处理本公司日常会计业务 ,组织会计核算，编制财务会计报 表；4.1.7 定期编制各类财务会计报表，做好年度决算工作；4.1.8 负责本公司的成本费用控制和监督工作；4.1.9 强化成本管理，开展经济活动分析，负责编写财务分析及经济活动分析报告。会同经营业务部门，组织经济活动分析会，总结经验，找出经营活动中存在的问题，提出改进意见和建议。同时，提 出经济

26、报警和风险控制措施，预测公司经营发展方向；4.1.10 负责本公司财务人员的培训与考核工作；4.1.11 加强对固定资产和流动资产的管理，会同资产相关保管部 门做好盘点清查工作，并提出日常采购、领用、保管等工作建议和要 求，杜绝浪费；4.1.12 积极配合相关单位实行年度例行审计和专项审计；4.1.13 编制内部业务流程，强化财务内部控制；4.1.14 参与本公司工程预、决算复核工作。4.2 财务管理部门权限4.2.1 公司内所有员工 ,要遵守国家法律法规财经纪律及本公司的 财务规定 ,如有违反，财务管理部门应及时制止并向有关领导反映；4.2.2 有权拒绝无计划预算及违反国家政策、法令、财政制

27、度的 支出；4.2.3 参与并指导公司及部门经营预算的编制，参与有关运营管理会议，审核设备物资采购计划和各类经济合同的审核把关；4.2.4 有权审核各部门费用支出范围及预算指标，检查本公司有 关财务财产的保管、收发、 计量等情况，有权对违纪责任提出处理意 见。4.3 出纳员岗位职责4.3.1 负责公司现金收入、票据及银行存款的保管、记录及管理；对财务总监负责；4.3.2 负责管理外币资金、本币资金、备用金，掌握结算付款的 管理规定；4.3.3 支票必须凭审核无误的付款凭证方能开具；填写支票时， 应做到时间、金额、账号及收款人单位均正确无误；由财务管理部直 接开出的支票按审批权限办理；4.3.4

28、 检查一切收、付、缴款业务凭证，做到有凭证、有审批，手续完备，项目内容清楚齐全，大小写金额相符。对检查无误的凭证 及时办理款项收付缴业务；4.3.5 妥善保管各种收付款凭证，每日及时整理归档，做到有条有理，尤其是报销单据。包括检查大小写金额是否相符合，检查签字 手续是否齐全，报销单据粘贴是否牢固，附件张数是否准确；4.3.6 严格执行现金清点盘点制度，每日核对库存现金和零用金，做到账款相符，确保现金的安全，并与会计帐核对，确保帐帐相符；4.3.7 负责公司工资、奖金的发放，并填写有关的凭证；4.3.8 根据现金、银行收付凭证，每日登记现金、银行日记账及 辅助记录，每天填报“出纳日报表” ；4.

29、3.9 空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记；4.3.10 库存现金必须天天核对，不得以白条抵库，不准坐支，未 经批准，不能任意挪用现金，也不得私自将现金借给任何部门或个人；4.3.11 负责按时清算公司信用卡及各项租赁费用的付款；4.3.12 填制各类银行传票、支票；4.3.13 每周五下午填制好银行余额周报表 ，下午三点以前上 报总经理及财务总监；4.3.14 完成部门负责人安排的其它工作。4.4 现金及银行存款管理规定4.4.1 公司应当严格执行现金管理的规定，超过库存现金限额的 部分应当及时交存银行， 并严格按照本制度规定核算现金的各项收支 业务。库存现金只能用于： 职工

30、工资，各种工资性津贴； 个人劳动报酬， 包括稿费和讲课费用及其他专门工作报酬；支付给个人的各种奖金， 包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、 文化艺术、 体育等各 种奖金；各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他现金支 出；收购单位向个人收购农副产品和其他物资支出的价款； 出差人员 必须随身携带的差旅费；结算起点（ 1000 元）以下的零星支出；人 民银行确定需要现金支付的其他支出。4.4.2 出纳现金库存限额应按开户银行对公司业务量的大小核定 后来确定， 原则是一般不超过三天的零星开支， 现阶段公司暂核定为 20000元人民币。4.4.3 日常现金收支管理：4.4.3.1 所有现金收支由公司出纳负责；4.4.3.2 建立和健全现金日记帐登记制度，出纳根据审批无误 的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目， 于每天终了结出当日收 支总额及其余额，并核对库存。做到日清月结，账款相符。内部稽核人员要定期或不定期对库存现