小金库检查方法与技巧

1、“小金库”检查方法与技巧“小金库”就是账外资金，是一个单位少数人或个别人掌握使用 的非常隐蔽的资金收支，“小金库”以其成因的复杂性、手段的多样 性、存放的隐蔽性等特征，成为监督检查的重点与难点么一。所以“小 金库”的检查和一般的财政财务收支检查有着很大的区别，需要采用 不同的方法，运用一定的技巧，通过分析、对比、观察、内查外调等 多种手段发现线索，追踪落实。结合多年来审计工作的实践，本人就 “小金库”检查的方法与技巧进行简单的总结与概括，与同仁们进行 广泛的交流探讨，敬请指正。一、从检查票据使用的合法性和完整性入手，发现收入不入账的 疑点和线索。行政事业单位的合法票据只有两种，i种是非税收入票

2、据，一种 是往来结算票据。另外就是一些协会、工会等社会团体使用的专用票 据。一是通过翻阅单位收支的原始凭证，发现是否使用财政合法票据 以外的其他票据。财政合法票据的领取和使用是需要登记和核销的， 难以从中作梗，所以，一般情况下，私自购买和使用普通票据，很有 可能就是用于设立“小金库”:二是对领用财政非税收费票据及往来 票据情况进行核对，检查其领用票据存根是否齐全，有无缺失，同时 检查收据屮有无缺号，如有票据缺失或缺号，很有可能将该缺失票据 形成的收入放入账外；三是检查所有非税票据收入或往来资金是否全 部入账，有的单位将开出的收费票据不入账不上缴，长期截留挪用。 或者使用往来票据将收入资金另存他

3、处使用，不入账反映。二、从审查账薄、账号以及管理控制方面入手，分析对比，发现 异常，查找线索。“小金库”形成的基本手段是截留、转移、隐匿国家和单位的各 项收入或虚列各种形式的支出套取现金后存入账外。这一特征决定了“小金库”资金与正常资金的依赖关系。同时，也说明了 “小金库” 与单位经济活动存在着直接或间接的联系。因此，从账面入手，分析 对比，发现异常，是查找“小金库”线索的重要方法。一是检查账目的异常变化，从屮发现线索。如单位资产的异常减 少，有可能是单位转出资产用于投资、入股、联营等经营性行为，首 先要查看转出资产获取的收益是否入账，其次看单位是否将资产进行 变卖，收入是否入账等；从往来资金

4、的变化屮，重点查看核对与工会、 协会、食堂等非业务或非正常的往来资金情况，从中发现线索，追踪 落实，查看是否以会费、补助等名义转出资金，设立“小金库”；从 工资、劳务等支出中，选择时间段进行对比分析，查找异常变化，从 屮发现虚列支出套取资金私设“小金库”的线索；总Z,通过账面反 映的单位经济活动的各种异常变化，来发现“小金库”的蛛丝马迹。比如某单位如果没有招待费用的发生，就属于异常情况，不符合当前 单位经济活动的一般规律，那就很有可能存在“小金库”，将招待费 由“小金库”列支，等等。二是从银行账号入手，查找非正常设立的银行帐号。行政事业单 位的银行账号一般有财政集屮收付的基本户和小额户两个账户

5、，有的 专项资金或基建需要设立专户核算，除此之外的银行账户应属于非正 常银行账户，很可能就是“小金库”的存放点。从财务收支业务屮或 从银行获取单位正常使用以外的银行账户，是查找“小金库”的重要 方法。同时，对银行存款内容进行分析，结合单位的经济活动特点进 行重点抽查，尤其是对金额相同、一进一出的经济事项应做重点延伸 检查。三是从内部控制制度入手，发现线索。货币资金内部控制制度不 严或执行不力，就容易出现“小金库”问题。审查时应当重点关注， 不相容的职责是否严格分离；尤其应当注意的是，一些收费单位，其 收入管理控制环节是否执行有效，是否存在与本单位经济活动无关的 资金收付情况，如果存在此种情况，

6、应注意查明原因。一般情况下， 与本单位经济活动无关的资金收支，多数与“小金库”资金有关。四是结合本单位的工作性质和职能，查找收入不入账的线索。在 审查有关单位的收费屮，要结合单位的职能设置情况，查看履行职能的有关科室的收费是否全部入账核算。如果科室内设置有审核、审批、 注册、登记、发证等项职能，这些科室大部分存在收费，要查看这些 职能科室的收费入账管理和上缴财政情况，是否存在将收费自行保管 和使用，私设“小金库”问题。三、从实物管理入手，观察走访，内查外调，发现收入不入账问 题。一是对单位资产进行盘点，对资产使用情况进行详细核实，查看 是否有对外出租等情况，如有房屋出租收入不入账问题，通过走访

7、资 产租用者并与账面收入核对，必能查证落实出租收入不入账问题。同 时要特别关注单位旧办公楼或以前的其他旧资产使用状况，因大部分 旧资产从现单位办公现场看不到，不引人注意，其收入极易形成“小 金库”。在核实固定资产台账时，要进行现场盘点，发现擅自处置固 定资产不入账问题，特別注意单位车辆使用情况，有些单位极易将车 辆出售不入账，盘点时隐瞒事实，瞒天过海。二是通过查看会议记录、走访群众，发现单位私下开设公司、服 务中心等经济实体，或者是将自身的收费等职能通过开办经济实体进 行转移，设立账外账问题。要查看单位的会议记录，特別是一些单位 开设的看似独立、其实是由本单位操控的公司或服务中心等实体，这 些

8、经济实体由于经营或其他需要，可能要进行会议研究和处理，通过会议记录，揪出这些账外资金。同时要善于从群众的沟通屮发现线索, 在检查账面资料的同时，注重群众举报，并积极开展调查，走访群众, 从与职工群众的交谈中发现线索，深入挖掘，一般会发现更为隐蔽的 账外资金。三是突击盘点库存现金。突击盘点库存现金，不在于仅仅是核对 库存现金账实是否相符的问题，而是通过分析现金差错的原因，发现 重大问题的线索，引发出更隐蔽的“小金库”问题。一般情况下，在 被检查单位无准备的情况下盘点库存现金，才会收到意想不到的效果。 库存现金的盘点，必须要突击检查，否则起不到应有的作用。我认为 有两种情况能够达到出其不意的效果。一是选择进审时进行盘点。由 于我们检查的项目不同，被检查单位往往是针对我们检查的项目进行 准备，进而忽略了存放在岀纳手屮的资料或账外资金；二是选择结束 时进行盘点。这主要是随着检查时间的推移，检查人员与被检查单位 人员Z间已经非常熟悉，而且检查工作也告一段落，这时被检查单位 人员在思想上开始产生松懈和麻痹，很可能由于需要，将原先放出去 的资料或账外资金又重新放回。总之，“小金库”问题是一个顽疾，对于“小金库”的查处，