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文档简介
1、购销合同印花税税率印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一 种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。在我们单位中印花税缴纳最多的是签订购销合同时所缴纳的。在印花税中购销合同的 范围包括供应、预购、釆购、购销结合及写作、调剂、补偿易货等合同。纳稅人为立合同 人,印花税按购销金额的0. 03%贴花。由于采购合同和销售合同的归集问题和保管的部门 多,对于征管带來了诸多不便。因此,有的省份采取核定征收的办法征收印花税,购销合 同核定征收采购合同改按采购金额的一定比例计征、销售合同改按销售金额的一定比例计 征,具体比例由各省地税局根据典型调查后
2、确定的。在我们省根据山东省地方税务局印 花税核定征收管理办法,我们是采取核定征收的方式来征收印花税的。由主管地方税务 机关依据纳税人当期实际销售(营业)收入、采购成本或费用等项目及确定的核定征税比例, 计算征收印花税。计算公式如下:应纳印花税税额二销售(营业)收入(采购成本、费用等)X核定比例X适用税率山东省规定的购销合同印花税核定征收控制比例如下:1、工业企业:釆购环节应纳的印花税,按不低于采购金额的50%和适用税率计算缴纳; 销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的50%和适用税率计算缴纳。2、商业批发企业:采购环节应纳的印花税,按不低丁采购金额的40$和适用税率计算 缴纳;销售环节应纳的
3、印花税,按不低于销售收入的40$和适用税率计算缴纳。3、商业零售企业:采购环节应纳的印花税,按不低丁采购金额的20$和适用税率计算 缴纳。4、建设施工企业:采购环节应纳的印花税,按不低丁采购金额的40$和适用税率计算 缴纳。5、外贸企业:采购环节应纳的印花税,按不低于采购金额的40%和适用税率计算缴纳; 销售环节应纳的印花税,按不低于销售收入的70%和适用税率计算缴纳。因此对于我们单位应按照销营业收入或成本乘以50$再乘以0. 03$來计算应纳的印花 税,例如我们与乙公司签订轻卡销售合同,合同上注明的销售额300万则我们单位与乙单 位应分别缴纳印花税3000000*50%*0. 03%=450
4、(元),但是可能会存在有些业务没有签订合 同,有的签了合同的也没申报,所以我们也可以以反映在报表上的销售额为依据计算购销 合同印花税。对于购销合同中所包含的增值税应分情况进行处理:1、凡是签订的购销合同,应分别填写价款、税款的,在计算缴纳印花税时,以价款 数额计税贴花。2、在签订购销合同时,如价格内注明是含税价,在计算缴纳印花税时,应按增值税 税率从价款数额中减除增值税后计算印花税。3、在签订购销合同时,如果没有注明含税价或增值稅税款的,应按合同所载金额计 税贴花。印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责,并指定专人负责各项应稅凭证的 管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳稅申报表
5、。印花税纳税单位使用印花 税票贴花完税的,使用缴款书缴纳税款完税的,以及在书立应税凭证时由监督代售单位监 督贴花完税的,其凭证完税情况均应进行申报。凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报, J:每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税中报表或监督代售报 告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位,可在次年一 月底前到当地税务机关中报上年税款。印花税的纳税期限是在印花稅应税凭证书立、领受 时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位,缴款期限最长不得超过一个月。购销合同主要是指供方(卖方)同需方(买方)根据协商一致的意见,由供方将一产品交 付给需方,需方接受产品并按规
6、定支付价款的协议。那么购销合同印花税怎么算?请阅读 下面的内容。购销合同印花税税率为万分之三,按照购和销合同金额的万分之三缴纳, 现在一般要求按月缴纳。对于没有签订购销合同却发生购销行为的,也耍缴纳购销的印 花税。各地规定可能有所不同,我们这儿是这么规定的:外资企业在国外发生购销行为的, 购和销按照全额做为计税金额,在境内发生的购销行为,购按60%做为计税金额,销按70% 做为计税金额。内资企业发生的购销行为,购按60%做为计税金额,销按70%做为计税金 额。租赁合同按照租金做为计税金额,税率为千分之一。如果通过网上申报,印花税如果无法申报,就说明税务机关没开通此税目,可通知税 务机关开通就可
7、以申报了。当然了,如果不嫌麻烦,也可到税务机关大厅缴纳。购销合 同印花税算法:1、财政部、国家税务总局关于印花稅若干政策的通知(财税2020 162号)第一条 规定,对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。根据上述规定,对 于问题所述电子销售订单也同样需耍按销售合同贴花。而企业地处北京,具体征收管理 还应依据北京市相关规定执行,即:北京市地方税务局关于印花税征收管理有关问题的 通知(京地税地20201531号)第一条对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按纳税人 应口行编制明细汇总表,明细汇总表的内容应包括:合同编号、合同名称、签订日期、适 用税目、合同所載计税金额、应纳税额等。纳
8、税人依据汇总明细表的汇总应纳税额,按月 以税收缴款书的方式缴纳印花税,不再贴花完税。缴纳期限为次月的10日内,税收缴款 书的复印件应与明细汇总表一同保存,以备税务机关检查。请企业依据上述规定对电子 销售合同印花税进行完税。2、印花税核定征收:国家税务总局关于进一步加强印花稅征收管理有关问题的通 知(国税函20201150号)规定,根据税收征管法第三十五条规定和印花税的税源特 征,为加强印花税征收管理,纳税人有下列情形的,地方税务机关可以核定纳税人印花税 计税依据:(一)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应稅凭证的;(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显
9、偏低的;(三)采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情 况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现 纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税,应向纳税人 发放核定征收印花税通知书,注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。对于核 定征收印花税,现在各地均有相关规定,企业地处北京,应按北京市相关规定,即:北 京市地方税务局转发国家税务总局关丁-进一步加强印花税征收管理有关问题的通知(京 地税地20201256号)定,凡不能完整地提供应税凭证及计税依据或不能按规定设置印花税 应税凭证登记簿的纳税人,可向主管地方税务机关申请,按照核定征收办法缴纳印花稅。 第四条规定,纳税人申请采用核定办法缴纳卬花税的,须填写印花税核定缴纳申请审核 表,报主管地方税务机关;经主管地方税务机审核批准后,制作印花税核
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