资产负债表和损益表评估分析(案例材料1)

1、资产负债表和损益表评估分析一、基本情况通过对武宁某有限公司2007年1-12月纳税申报和年度资产负债表和损益表与上年度比对分析，发现疑点较多，分局纳税评估小组研究确定该公司2007年度纳税情况为评估对象之一。该公司属于一般增值税纳税人，注册类型：有限责任，企业所得税归属地税机关管理，占地5150.7M2，房屋原值1053160元，主要产品：机械制品及人造革，2007年12月份损益表示：产品销售收入：6636840元，产品销售成本 5879626元，销售费用及其他725654元，利润总额 31560元。二、案例分析（一）地方各税评析：通过1-12月申报资料分析，经实地核查比对，房产税、土地使用税

2、、城建税、教育费附加、车船税、印花税申报无差异。（二）企业所得税评析：1、 2007年申报企业所得税 8521.2元。按照国家税务总局税评估通用分析指标及其使用方法，通过 2007年12月该公司资产负责表、损益表相关疑点指标，列出部分评估涉税指标数据对照表，经评估分析，有以下疑点：其一，2007年主营业务收入变动率 =（本期收入-基期收入）/基期收入=-13.18%，同 期减少1008202元，可能存在少计收入； 其二，2007年主营业务成本变动率 =-13.5%，2007 年主营业务成本率 =5879626/6636840=88.59%，2006年主营业务成本率=6797264/764504

3、2=88.91% ，同期上长 0.32%，2007年主营业务收入变动率大于主营业 务成本变动率，两者比值 -13.5%/-13.18%=1.02 ，大于1，两者同步增长，可能存在多计成 本费用；其三，2007年主营业务费用变动率-11.47%，大于主营业务收入变动率 （-13.18%）， 可能存在多列费用；其四，2007年度应付帐款变动率-12.93%，其他应付款变动率 34.45%， 可能存在应税收入计往来帐，以及三年以上呆帐未转入以前年度损益；其五，2007年度应付工资变动率为8.63%，可能存在多提成本费用。2、约谈举证及实地核查针对以上疑点，该公司会计举证解释及实地核查比对如下：一是关

4、于2007年度主营业务收入变动率大于主营业务成本变动率，两者比值1.02大于1，比值不配比，而且同期主营业务收入下降15.21%，净减1008202元的问题。公司会计解释主要原因是：A、07年度产品市场销价有所下降，产品数量也下降；B、产品市场销售面缩小了。经核查比对：一是产品市场销价平均下降19%，二是产品市场购销面缩小了，以上情况属实。二是关于2007年主营业务成本变动率大于主营业务成本变动率，两者比值-13.5%/-13.18%=1.02 ，大于1，两者同步增长，是否存在多计成本费用的问题。公司会计解释是：影响主营业务收入变动率大于主营业务成本变动率的两个因素是：一是原材料价格因素波动太

5、大，二是 07年度虽然销售因素导致主营业务收入减少，而固定成本是不变的， 主营业务收入变动因素多于主营业务成本变动因素。经核查比对，以上情况属实。三是关于2007年主营业务费用变动率-10.68%，大于主营业务收入变动率（-15.21% ）,是否存在多列费用的问题；公司会计解释是：销售价格下降直接影响销售收入，而生产工人工资不因此下降，管理费用等固定费用也不存在下降，甚至个别还略有增加。经核查比对： 产品销售费用科目中列支业务招待费60104元，管理费用科目中列支业务招待费25600元,税前允许列支33184元，应调增应纳税所得额52520元。管理费用中列支广告业务宣传费64684元，税前应按

6、规定列支 33184元，超标准列支31500元，应调增应纳税所得额 31500 丿元。四是关于2007年度应付帐款变动率-12.93%，其他应付款变动率 34.45%以及三年以 上呆帐未转入以前年度损益的问题。公司会计举证解释是：目前，三年以上呆帐应付帐款不存在。经核查比对：2007年末应付帐款累计挂帐1979808元，核查3年以上往来帐户，发现55600元应付对方某公司帐款，对方公司已倒闭，无法支付。应转入以前年度损益科目， 该公司未调帐。应调增应纳税所得额 55600元。其他应付款科目中列支集资利息69800元,未代扣代缴个人所得税 13960元。五是关于2007年度应付工资变动率为8.6

7、3%，是否存在多提成本费用的问题。公司会计举证解释是：2007年度应付工资不存在多提，2007年计提应付工资（贷方）金额519000 元，实际发放（借方）金额 517557.5元，其中在07年支付的有185912元，由于公司资 金周转困难，还有部分管理人员及业务人员要补发工资43042元，都未计提，应付工资实际少提41599.5元。经核查比对，上述应付工资提取与支付，情况属实。3、评估处理：通过对该公司2007年度纳税评估，发现的问题向该公司送达责令限期改正通知书， 进行如下处理：根据上述存在的问题，该企业认识态度较好，对上述涉税问题采取自纠的办法，应纳税所得额调整为：31560+52520+

8、31500+55600=171180；应纳所得税 56489.已申报 8521.2，补缴企业所得税 47968.2元，补缴个人所得税 13960元，以上共计补缴税款61928.2元，加收滞纳金 2105.55元。三、评估体会和建议通过本次纳税评估，该企业帐面利润31560元，企业所得税申报 8521.2元，如不认真评估检查，纳税人就会少缴企业所得税及个人所得税，国家税收损失较大。透析此案，主要是企业有关财务人员纳税意识不强，对税收政策掌握不够， 该按税法规定提取费用的项目不按规定提取。所以， 对税务机关来说，加强对企业的税收征收管理是一项长期的工作，征管工作是税收工作的永恒主题，征管质量是税收

9、工作的主旋律。只有加强征管，提高质量，堵塞漏洞，把好第一道防线，才能真正确保税收足额入库。幸福，不能用手去捉摸，只能用心去琢磨，只能静静去体味。细细地品味了，你就享受到了它温馨的暖，或浓或淡的甜！幸福，其实很简单。幸福就是和爱人一起漫步，幸福就是吃到妈妈的拿手饭菜，幸福就是孩子在你的脚跟前转悠，幸福就是你能帮父母洗衣洗碗。幸福，其实很简单。拥有一份称心的工作，就是一种幸福；拥有一个温馨的家，就是一种幸福；拥有一位知心的朋友，就是一种幸福；拥有一份好的心态，就是一种幸福；拥有一个相濡 以沫的爱人，那更是一种幸福。幸福就是如此的平平凡凡，幸福就是这样的简简单单。幸福，其实就是自己心灵的感觉，沉淀在

10、自己的心底，看不见摸不着，没有那么直观，可那种体验与享受却很真实、很直接。或许你没有丰富的物质，或许你不能掌控自己的名利，但只 要你拥有一份良好的心情，幸福就会围着你转。幸福，其实很简单。幸福就是口渴时的那杯水，幸福就是饥饿时的那顿饭，幸福就是劳累时的歇歇脚，幸福就是闲暇时的那茶盏，幸福就是困倦时的那场眠，幸福就是相爱的人彼此的牵 挂，幸福就是离别的人默默的思念！幸福，其实很简单。幸福就是平静的呼吸，仔细的聆听，忘情的观看；幸福就是有人爱，有事做，有所期待，有人给温暖；幸福就是不迷茫，不慌乱，生而无悔，活而无憾。幸福，其实 就在路上，走一步，有一步的风景；进一步，有一步的欣喜；退一步，有一步的心境；停下步，忆往事，感到舒心的甜。幸福，其实很简单。当你失落，当你伤心，当你落泪时，有人会走到你身边给你一个拥抱，让你不再心酸，让你顿生温暖。幸福