财务会计分录题及答案

1、（1）出售产品 5件，价款 600元，增值税 102元，收到现金 702 元。借：库存现金 702贷：主营业务收入 600应交税费 应交增值税（销项税额） 102（2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500 元，以现金支付。借：其他应收款 备用金（王平） 1500贷：库存现金 1500（3）职工李红交回欠款 500 元。借：库存现金 500贷：其他应收款 其他应收暂付款 （李红） 5004 大明公司现金清查，发现短缺 360 元，经查实，其中 160 元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款 尚未收到，另外 200 元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。借：待处理财产损溢 待处理流动资产损

2、溢 360贷：库存现金 360借：其他应收款 其他应收暂付款 （小王） 160管理费用 200贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3605 大明公司现金清查，发现库存现金溢余 270 元，经查实 200 元为多收 A 公司货款，其中 70 元无法查明原 因，经批准作为营业外收入。借：库存现金 270贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 270借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 270贷：其他应付款 其他应付暂收款 （A 公司 ） 200营业外收入 706 大明公司收回 A 公司以转账支票偿还前欠货款 1.8 万元借：银行存款 18000贷：应收账款 A 公司 180007 大明公司前

3、欠天一公司货款 15 万元，现以信汇方式付款 借：应付账款 天一公司 150000250 000 元交存银行转作贷：银行存款 1500008 甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金 银行汇票存款 250 000贷：银行存款250 0009 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为 200 000 元，增值税税额为 34 000 元， 已用银行汇票办理结算。借：原材料 200 000应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000贷：其他货币资金 银行汇票存款 234 00010 甲企

4、业于 3 月 5 日向银行申领信用卡，向银行交存50 000 元。借：其他货币资金 信用卡存款 50 000贷：银行存款 50 00011 4 月 10 日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费 3 000 元。借：管理费用 3 000贷：其他货币资金 信用卡存款 3 00012 6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额 27.71 万元，对方代垫保险费 0.4 万元。材料已验收入库。借：原材料W材料163.4应交税费 交增值税（进项税额） 27.71贷：应付票据191.1113某企业在 2009年10月 8日销售商品 100件，该商品单

5、价为 150元，增值税税率为 17%，该企业给购货 方 10%的商业折扣，购货方尚未支付货款借：应收账款 15795贷：主营业务收入 13500应交税费 应交增值税（销项税额） 229514甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300 000元，增值税额 51 000元，以银行存款代垫运杂费 6 000 元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款357 000 （351000+6000）贷：主营业务收入300 000应交税费 应交增值税（销项税额） 51 000银行存款6 00015 甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值10 000 元，用以偿还其前欠货款。

6、甲公司应编制如下会计分录：借：应收票据10 000贷：应收账款 10 00016 某企业在 2010年 10月 8日销售商品 100 件,增值税专用发票上注明的价款为12500元,商业折扣 20%，增值率 17%。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ，1/20 ，n/30 。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 8 日账务处理（1）折扣后货款 12500* （ 1-20%） =10000 元借 : 应收账款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 170017 接上题， 10 月 12 日付款 账务处理 现金折扣 =10000*

7、2%=200 借：银行存款 11500财务费用 200贷：应收账款 1170018甲公司 2009年 3月 1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用的增值税税率为 17%。则甲公司编制如下会计分录：借：应收账款 1 755 000贷：主营业务收入 1 500 000应交税费 应交增值税（销项税额） 255 00019 3 月 15日，甲公司收到乙公司寄来的一张 3 个月到期的银行承兑汇票，面值为 1 755 000 元，抵付产 品货款。借：应收票据 1 755 000贷：应收账款 1 755 00020假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收

8、票据背书转让，以取得生产经营所需的 A材料，该材料价款为 1 000 000 元，使用的增值税税率为17%，多余票款以银行存款方式收到。借：原材料1 000 000应交税费 应交增值税（进项税额）170000银行存款585000贷：应收票据1 755 00011 月 7日，票据面值21 9月12日，大明公司将持有 W公司的不带息票据向银行申请贴现，票据到期日36 万元，贴现年利率为 6%，取得贴现款存入银行。 贴现天数 =19（9月）+31（10月） +6（11月） =56天 贴现息 =360000*6% / 360 *56=3360 （元 ）贴现得款 =360000-3360=356640

9、（元） 借：银行存款 356640财务费用-利息支出3360贷：应收票据 -W 公司36000022大明公司已贴现票据到期，付款人W公司财务状况不佳，无力支付票款，贴现银行将票据退还给大明公司，同时从大明公司账户中将 11.7 万元款划回。借：应收账款 -W 公司 117000贷：银行存款11700023 甲公司向乙公司采购材料 5 000 公斤，每公斤单价 10 元，所需支付的款项总额 5 万元。按照合同规定向 乙公司预付货款的 50%，验收货物后补付其余款项。借：预付账款 乙公司 25 000贷：银行存款25 00025： 甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10 000 元借

10、：其他应收款 存出保证金 10 000贷：银行存款10 00026 2008 年 12月 31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为100万元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提 10万元坏账准备。借：资产减值损失 计提的坏账准备100000贷：坏账准备 10000027 甲公司 2009 年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失 3 万元。借：坏账准备30000贷：应收账款3000028甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另对方代垫包装费 1 000 元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料 C材料

11、501 000 （50000+1000）应交税费 应交增值税（进项税额） 85 000贷：银行存款586 00020 00029 甲公司采用汇兑结算方式购入 F 材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为元，增值税税额 3 400 元。支付保险费 1 000 元，材料尚未到达。借：在途物资 F 材料21 000 (20000+1000)应交税费 应交增值税(进项税额) 3 400贷：银行存款24 40030 甲公司采用委托收款结算方式购入 H 材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定 其实际成本，暂估价值为 30000 元。借：原材料 30000贷：应付账款 暂

12、估应付账款 3000031 大明公司上月末向光明公司购入丁材料 2000吨，每吨 30 元，增值税率 17%，款已付，料未到。现收到 材料经验收发现短缺 50 吨，其余验收入库。 如查明短缺系供应单位责任：借：原材料-丁材料 58500(1950*30)应付账款 - 光明公司 1755( 30*50*1.17 )贷：在途物资 60000应交税费 -应交增值税(进项税额转出)255(50*30*0.17 )32 接上题，收到光明公司补发材料经验收入库借：原材料 - 丁材料 1500应交税费 - 应交增值税(进项税额)255贷：应付账款 光明公司 175535 大明公司购进免税农产品一批，收购价

13、8 万元，材料验收入库，价款以银行存款支付。计算抵扣额 =80000*13%=10400成本=80000-10400=69600借：原材料 69600应交税费 - 应交增值税(进项税额) 10400贷：银行存款 8000036 某小规模纳税人购入 B 材料一批，货款 20000 元，增值税 3400 元，支付运杂费 800。材料已验收入库， 款项以银行存款支付。借：原材料 -B 材料 24200贷：银行存款 2420037甲公司支付银行存款购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，运费1万元，增值税额8.5万元，发票账单已收到，计划成本 52 万元，材料已验收入库。1. 借：材料采购M材

14、料51 （ 501）应交税费 应交增值税（进项税额）8.5贷：银行存款 59.52. 借：原材料 M 材料52贷：材料采购M材料51材料成本差异M材料138 10日，购入A材料，货款200000元，增值税34000元，计划成本220000元，均以银行存款支付，材料验收入库借：材料采购200 000应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款234 000借：原材料 A材料220 000贷：材料采购 原材料200 000材料成本差异 原材料20 00039购入A材料，普通发票价税合计 100000元，其中货款85470元，税款14530元，材料计划成本95000元,价税款以银行存款

15、支付，材料已验收入库。借：材料采购 原材料100 000贷：应付账款100 000借：原材料A材料95 000材料成本差异原材料5 000贷：材料采购原材料100 00040 大明公司生产车间领用专用工具3000 元，厂部领用办公用品 2500 元，一次摊销法借：制造费用 3000管理费用 2500贷：周转材料 低值易耗品550041 大明公司生产车间领用工具一批，实际成本 18000元，预计使用 2年。期满报废，残料入库 200元，分次摊销法 领用：借：周转材料 低值易耗品（在用） 18000贷：周转材料 低值易耗品（在库） 18000当月及以后各月摊销：借： 制造费用75018000/24

16、 )贷：周转材料 低值易耗品（摊销） 750报废时：借：原材料-辅助材料200贷：制造费用 200借：周转材料 低值易耗品（摊销） 18000 贷：周转材料 低值易耗品（在用） 1800042 大明公司本月初，厂部领用管理工具实际成本 9000 元 报废时收残料 350元 ，五五摊销 领用并摊销 50%借：周转材料 低值易耗品（在用） 9000贷：周转材料 低值易耗品（在库）9000借：管理费用4500贷：周转材料 低值易耗品（摊销）4500报废摊销剩余 50%借：管理费用4500贷：周转材料 低值易耗品（摊销）4500收残料入库借：原材料-辅助材料 350贷：管理费用350结转已摊销借：周转

17、材料 低值易耗品（摊销） 9000贷：周转材料 低值易耗品（在用） 900043 基本生产车间领用生产工具一批，计划成本2000 元，一次摊销其价值。差异率为超支 4%借：制造费用2 000贷：周转材料 低值易耗品 （在库 ） 2 000借：制造费用80贷：材料成本差异 低值易耗品8044 大明公司生产车间为包装产品领用包装物，实际成本6000 元借：生产成本 6000贷：周转材料 包装物 600045 大明公司生产车间为包装产品领用包装物，计划成本6000 元，材料成本差异率为 2%借：生产成本 600010000 元。8000元，收取增值税额 1360元，实贷：周转材料-包装物 6000借：生产成本120贷：周转材料-包装物 120 46大明公司在商品销售过程中领用不单独计价的包装物一批，实际成本借：销售费用 10000贷：周转材料 一包装物1000047大明公司在商品销售过程中领用包装物，随同商品出售，单独计价际成本5000元，款已收到。借：银行存款9360贷：原材料80 000贷：其他业务收入8000应交税费应交增值税（销项税额）1360借：其他业务成本5000150万元，二车间 240万元,车间300万元，管理部门30万元、财务部门20万元、经营租出固定资产折旧10万元。借：制造费用车间150二车间2