财务会计学参考答案(人大2009第5版)

1、项目金额项目金额银行日记账余额165974银行对账单余额180245力卩：银已收企未收10900力卩：企已收银未收8000减：银已付企未付1151714减：企已付银未付13200调节后余额175045调节后余额1750451、银行存款余额调节表2009年3月31日2、 （1） 5.2借：其他货币资金-外埠存款 400000贷：银行存款400000（2）5.8借：其他货币资金-银行汇票存款 15000贷：银行存款15000（3）5.19借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）5. 20借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款1

2、1700（5）5.21借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款 49000（6）5.22借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003A.总价法2009.5.3销售时借：应收账款-乙企业66690贷：主营业务收入57000应交税费-应交增值税（销项税额）96902009.5.18收到货款时借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款-乙企业666902009.5.19 退货 100 件 120 X 100X 0.95 = 1140011400 X 0.17 = 1938（11400 + 1938） X 1%= 133.38借：主营业务收入11400应交税费-应

3、交增值税（销项税额）1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38B.净价法 57000 X（ 1+ 17% =6669066690 X 2%=1333.82009.5.3 销售时借：应收账款-乙企业65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费-应交增值税（销项税额）96902009.5.18收到货款时借：银行存款66023.1贷：财务费用666.9应收账款-乙企业65356.22009.5.19 退货 100 件借：主营业务收入11133.24应交税费-应交增值税（销项税额）1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624 2009 年末借：资产减值损失-坏账损失

4、10000贷：坏账准备100002010年发生坏账时借：坏账准备4000贷：应收账款40002010年末借：资产减值损失-坏账损失8000贷：坏账准备80002011年发生坏账时借：坏账准备20000贷：应收账款200002011年收回坏账借：应收账款3000贷：坏账准备3000同时借：银行存款3000贷：应收账款30002011年末借：资产减值损失-坏账损失12000贷：坏账准备12000第3章存货1. （1）借：在途物资-甲材料10300应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲材料10300贷：在途物资-甲材料10300（3）借：在途物资-乙材料3

5、1458-丙材料20972应交税费-应交增值税（进项税额）8570贷：银行存款61000(4) 借：原材料-乙材料31458-丙材料20972贷：在途物资-乙材料31458-丙材料20972(5) 借：在途物资-甲材料20000应交税费-应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400(6) 借：原材料-乙材料9000贷：在途物资-乙材料9000(7) 借：原材料-丁材料30000贷：应付账款30000下月初借：原材料-丁材料30000贷：应付账款30000 1 3借：在途物进30930血交税费5170贷：银疔存畝361 (X)2)借：炸存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价

6、26070心)借：银行存款6()000贷；工营业务收入(MMX)O借：主营业务收入 60000贷：炸存冏品6XX)(4) 6()ODO/( 1 + 17*5E?)-51 2S251282X 17%=8717.95伽主营业务收入 K7 17.95贷：闽交稅费8717.955 )商品 itt 销并价率= 970()+26070 ) /(43000+570000 X 1(H) =35.77% 巴销商品 Ut 销升:价=60000 X 35.77 %=21462借：商品述销莠价21462贷：王营业务成木 21462C 1 ) EFI ()-V-2OO=3()l脈曲价值=300未发生减吐2乙产品有介【司

7、裔巧h 少岷1加价值IOOO Jj可变现净值 =1+3 万 X 1000-230 Ji= 1 070 万 未理土减值无合同部刁八 账面价值=3000 万可变现浄值=2000 7J-VO 7? =2930 万 砒认减4)10-12-3130003960960100000合计300003K1 1 1fill 1Z借乂持冇至到期投资-血值K期初(4X3)(5=面值+(4)500105001400306.6093.40406.601046.60240096,13310.4710310.473400301,079S,93211.5410211.544400298.18101.82109,7210109.

8、725400290.28109,72010000借：银行存款 W500贷：应付债券面值loom借，银行存款10500贷，应付倩券面值loom利恳调整500借：其他业务成本200 000贷：原材料200 000M年末 借：财务费用306.60应付债券利息调報93.40贷银行存款400儁 年末 借：财务费用303.87应何债券-利息调幣96,13贷*银行存款40009年末借：财务费用301.07应付债券利息调整98.93贷：银行存款4(X)10年末借：财务费用298. i 8应付债券利息调整101.82贷:银行存款400II年末借：财务费用290.28M付债券利息调整109.72贷：银行存款400

9、12年初 借：应付债券血值10000贷：银行存款100002. (1)计0 2007年专门借款利息费用资木化金额专门借款利息=2000 X 5%+ I5OOX6%X6/12+1OOOX4%X 3/12=155短期投资收益二 15(X) X ().3% X 3+50() X0.3%X3=18利息资木化金额=155-18=137(2) 一般借款利息费用资本化金额资本化率二(1000 X 4%+10000 X 5%X6/12) /(1000+10000X6/12)=4.83%一般借款累计资产支出加权平均数=500 X 6/12+1000 X 3/12=500利息资木化金额=5()0 X 4.83%=

10、24.15按季度计算：专门借款资木化利息第一季度：2000 力 X5%X3/1215OO /j X3XO.3%=11.5 力笫二季度：2(X)()力 X 5% X 3/l2-5(X)力 X 3 X 0.3%=20.5 H第三季度：2(XX)力 X 5% X 3/12+15(X)力 X 6% X 3/12=47.5 力第四季度.2000 力 X 5%X 3/12+1500 力 X 6強 X 3/12+1000 力 X4% X 3/12=57.5 力 一般借款资木化利息 第一、一.季度没有占用一般借款利息1000 7J X 4%=40万1()()(X)力 X 5% X 6/12=250 Ji资木化

11、率=(40+250) /(1000+10000X6/12) =290/6000=4. 83%第三季度：(4000-3500) X4. 83%X 3/12=6. 0375第四季度:(6000-4500) X4. 83%X3/12=18. 1125第十章所有者权益1.2007 年提取盈余公积=200 X 10%=20可供分配利润=200-20= 180应支付优先股利润=5000X6%=300实际支付180,未分派120贷：库存商品380力2007年12月31 LI,电梯安装为销售介同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能 确认收入。2008年I月31 口,如果安装完成借：预收账款702 )i贷

12、：主营业务收入600 7/应交税费应交增值税(销)102力收到余款借：银行存款522 )贷：预收账款522万借：主营业务成木 380力贷：库存商品380万2(X)8年优先股股利5000 X 6%=300剩余可供分配利润=2587.5-120-3(X)=2167.5普通股每股股利=(2167.5+300) 4- (30000+5000) =0.0705普通股股利=0.075 X 3(XXXX)=2115优先股剩余股利=0.075 X 50(X)-300=52.5优先股股利总额二120+300+52.5=472.5优先股每股股利=472.54-5000=0.0945第I 一章收入、费用与利润1(0

13、 2007 年 12 月 5 口借：银行存款 I8O7J贷：于页收账款180 7J(m :发1 出商 ji?i380 Ju贷：库存商品380万2007年12月31山电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能 确认收入。2008年1月31 II,如果安装完成借：预收账款702万贷：主营业务收入600万应交税费应交境值税(销)102力收到余款借：银行存款522万贷：预收账款522万借：主营业务成木 38()力贷：库存商品380万(2) 2007 年 12 刀 10 I借：川收票抑：351(X)()贷：主营业务收入3()()()(X)山交税费W交增值税(销)5 1 (X)()借：主

14、营业务成木 160000贷：库存商品160000(3) 2007 年 12 月 15 I I借：银行存款234()00贷：其他丿应付款200000应交税费丿交增值税(销)3400()借：发出商品150000贷：库存商品 15000()2007 年 12 月 31 II计提利息费用二(20.3-20) 4-24-2=750借：财务费用750贷：H他应付款7502(X)8 年 2 月 15 U借:财务费用225()贷：其他应付款2250借：库存商品150000贷：发出商品15()000借：其他丿应付款203000应交税费应交增值税(进)34510贷：银行存款2375102. ( I ) 2007

15、年 12 月 15 LI借：很行存款 1OO万贷：预收账款 100力(2) 2007年12月31 M符合采用完工百分比法的条件 借：劳务成木 2(X)贷：银行存款 20()借：预收账款 250力贷：主营业务收入 25() /J借：主营业务成本200万贷：劳务成木200力第I 二章财务报表2. 借：戈“付祭抑20. 000() 银行存款20, (MXM) 0000贷；材料來购20, 00()0C4)冷仁材米斗采购 1990X)应交税费33932银行存款“8Vt：貝也贷帀次金 234000借：原材料20, 0000贷：材料采购19, 960() 材料成本差异400(5) 借：应收账款 70, 20

16、00贷：主营业务收入60, 0000丿应交税费10，2000(6) 借：其他货币资金 33O(X)贷：交易性金融资产30000投资收益3000(7) 借：固定资产 172940应交税费 2906()贷：银行存款 202000(8) 借：在建T.稗 30, 000()丿也交税费 5, IOOO贷：银行存款35, 10(H)(9) 借：在述工稗 656000贷：应付职工薪酬 4560(H) 银行存款2(XX)(X)(10) 借：在建T程 30, 0000贷：长期借款丿应计利息30, ()(X)0 (11 )借：固定资产 28(). ()000贷：在建工程28(), (XXX)(12)借：固定资产淸

17、理4, (XXX)累计折1口 36, 0000贷：固定资产 40, 0000借：尚定资产清理1000贷：银行存款1000借：银行存款1600贷：固定资产淸理1600借：营业外支出 394()0 贷：I占i定资产消理39400(13) 借：银行存款&), (XXX)贷：长期借款 8(), (XXX)(14) 借：银行存款163800()贷：主营业务收入 140, (X)()() 应交税费23, 8000(15) 借:银行存款40, (XXX)贷：应收栗据40, (XXX)(16) 借：银行存款6, (XXX)贷：投资收益6, ()(MX)(17) 借：固定资产清理5(), (M)()()累计折I

18、口30, (XXX)贷：固定资产 80, (XXX)借：银行存款70, 20(H)贷：固定资产清理60, (XXX) 应交税费 1()，2(XX) 借：固定资产淸理10, 0000 贷：营业外收入10, 0000(18) 借：财务费用43000贷：应付利息 230(H)长期借款应计利息2(XX)()(19) 借：短期借款50, 0000应付利息2, 5000贷：银行存款52, 5(XX)(20) 借:应付职工薪酬100, 0000贷:银行存款100, (XXX)(21) 借:生产成木627000制造费用22800管理费用34200贷：应付职丁薪酬684()00(22) 借:生产成木140, (

19、XXX)贷：原材料140 , 0000借：制造费用10, 0000贷：周转材料1()，(XXX)(23) 借：生产成木7 , 000()贷:材料成本差异7, 0000借：制造费用5000贷：材料成本差异5(XX)(24) 借：制造费用18, ()000贷：银行存款 18，(X)00(25) 借：银行存款10, 2000贷：W收账款10, 2()00(26) 借：销伟费用 4, 0000贷：银行存歇4 , 0000(27) 借：长期借款 2()(), 0(X)()贷：银行存款200, OOOO(28) 借：生产成本 467800贷：制造费用 467800 借:库存商品 2564800贷：生产成木

20、 2564800(29) 借：丿应收票据 58, 5000贷:主营业务收入 50, 0000应交税费8，5000(30) 借:银行存款54, 5000财务费用 4, 00()0 贷：应收票据58, 5000(31) 借:管理费用10, (X)()()贷：银行存款1(), 0000(32) 借：营业税金及附加4000贷：W交税费40(H)(33) 借：应交税费20, 4000贷：银行存款(34) 借：主营业务成木 贷：库存商品借：制造费用16,管理费用4,贷:累计折旧借：贡产减值损失(35)(36)20, 4(X)0150, 000015(), 00000000000020, (XXX)6, 0

21、00018001800204798204798贷：固定资产减值准备6, 0000(37)借：菅理费用14, 0000贷：累计摊销14, 0000(38) 借：资产减值损失贷：坏账准备(39) 借：所得税费用贷：应交税费(40) ffi：主营业务收入250, 0000营业外收入10, 0000投资收益6, 3(XX)贷：木年利润266, 3(X)()借：木年利润2042400贷：主营业务成木150, 0000营业税金及附加4000销售费用4, 0000财务费用8, 3(X)()管理费用31, 4200资产减值损失6, 1800营业外支岀3, 9400借：本年利润 204798贷：所得税费用204

22、798借：木年利润415802贷：利润分配未分配利润415802(41) 借：利润分配提取盈余公积41580.2贷：盈余公积41580.2(42) 借：利润分配未分配利润41580.2贷：利润分配提取盈余公积41580.2(43) 借：应.交税费204798贷：银行存款 2047983. (I)分析调整营业收入借：经营活动现金流最销传商品、提供劳务收到的现金1404000应收票据351000贷：主营业务收入150, (X)()()应交税费应交增值税(销)25, 5000(2)分析调整营业成本借：营业成本80, (XX)()丿W交税费应交増值税(进)(255(XX)-221(XX)3,4(XX)应付账款1(),(XXX)贷：经营活动现金流号购买商品、接受劳务支付的现金83, 300()存货10, 1000(3) 分析调整销售费用借：销儒费用5, 0000贷：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金5, (XXX)(4) 分析调整管理费用借：管理费用147000贷：经营活动现金流吊丈付的H他与经营活动有关的现金147000(5) 分析调整财务费用借：财务费用 51000贷：筹资活动现金流量分配股利、利润或偿付利息支付的现金