审计(2014)第11章生产与存货循环的审计-习题

1、第十一章 生产与存货循环的审计（课后作业）一、单项选择题1. 下列单据中，可以不全部连续编号的是（ ）。a. 入库单b. 出库单c. 领料单d. 成本计算单2. 下列关于发出产成品的说法中，不正确的是（ ） 。a. 发运部门是一个独立的部门b. 装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单c. 出库单一般为一式三联d. 出库单一般为一式四联3. 关于生产与存货循环的下列内部控制中，存在设计缺陷的是（ ） 。a. 仓库部门验收产成品b. 仓库部门签收产成品c. 验收部门验收产成品d. 仓库部门将实际入库数量通知会计部门4. 下列内部控制中，存在设计缺陷的是（ ） 。a. 请购部门填制请购单b.

2、 仓库部门编制发运凭证c. 销售部门编制销售发票d. 会计部门填写生产成本明细账5. 存货如果容易被盗，那么存货的（ ）认定存在重大错报风险。a. 存在b. 完整性c. 计价和分摊d. 发生6. 下列财务报表项目中， （ ）通常具有较高水平的重大错报风险。a. 财务费用b. 无形资产c. 存货d. 应付职工薪酬7. 在制定存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项中，不包括（ ） 。a. 与存货相关的重大错报风险b. 参加存货监盘人员的分工c. 对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令d. 与存货相关的内部控制的性质8. 下列选项中，属于存货监盘计划的内容的是（ ） 。a. 存货的存放

3、地点b. 是否需要专家的协助c. 存货盘点的时间d. 存货监盘的时间9. 与采购相关的内部控制的总体目标是所有交易都已获得适当的授权与批准。使用（ ）是一项基本的内部控制措施。 a. 请购单b. 订购单c. 验收单d. 入库单10. 与加工（生产）相关的内部控制的总体目标是对所有的生产过程做出适当的记录。使用（ ）是一项基本的内部控制措施。a. 验收报告单b. 存货领用单c. 生产报告d. 购货订购单11. 注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中不正确的是（ ） 。a. 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行， 注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外， 还应当实施其他审计程序， 以获取审

4、计证据， 确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录b. 如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师要参加此种盘点c. 如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点d. 对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据12. 下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（ ） 。a. 检查存货b. 观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点c. 执行抽盘d. 再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存

5、货是否均已纳入13. 如果存货盘点日不是（ ） ，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。a. 审计报告日b. 财务报表批准报出日c. 审计外勤开始日d. 财务报表日14. 对贵金属进行监盘时，注册会计师采用的审计程序是（ ） 。a. 选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作b. 运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录c. 通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录d. 利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作15. 被审计单位2013 年 11 月 31 日存货的成本为 200 万元， 可变现净值为

6、160 万元。 2013年 12 月 31 日存货的成本为 150 万元，可变现净值为 180 万元，那么应当计提的存货跌价准备为 （ ）万元。a.0b.-40）。c.-30 d.40 二、多项选择题 1.领料单通常一式三联，分别用于（a. 连同材料交给领料部门b. 存在仓库登记材料明细账c. 交会计部门进行材料收发核算和成本核算d. 交验收部门用于检验材料是否合格2. 生产计划部门根据（ ）来决定生产授权。a. 客户订购单b. 管理费用预算c. 财务费用预算d. 销售预测和产品需求的分析3. 注册会计师通过对成本实施分析程序，能够发现（ ）内部控制目标是否实现。a. 成本以正确的金额，在恰当

7、的会计期间及时记录于适当的账户b. 对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立c. 生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的d. 记录的成本为实际发生的而非虚构的4. 为了测试生产业务是否根据管理层一般或特定的授权进行的， 注册会计师应当检查 （）是否经过授权审批。a. 生产指令b. 领料单c. 工薪d. 工时5. 注册会计师通过询问和观察存货与记录的接触控制以及相应的批准程序， 可以证实存货的 （ ）认定相关的内部控制的有效性。a. 存在b. 计价和分摊c. 发生d. 完整性6. 导致存货审计复杂的原因有（ ） 。a. 存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本

8、的最大项目b. 存货存放于不同的地点c. 存货项目的多样性d. 存货本身的陈旧7. 存货监盘主要针对的是存货的（ ）认定。a. 存在b. 计价和分摊c. 权利和义务d. 完整性8. 针对存货的（ ）认定，注册会计师除了实施监盘，还要实施其他程序。a. 存在b. 发生c. 权利和义务d. 完整性9. 下列选项中，属于存货监盘计划内容的有（ ） 。a. 存货监盘的目标b. 存货监盘的范围c. 存货监盘的要点及关注事项d. 检查存货的范围10. 下列属于存货监盘的目标的有（ ） 。a. 获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据b. 对存货进行计价测试c.

9、检查存货的数量是否真实完整d. 检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况11. 存货监盘范围的大小取决于（ ） 。a. 存货的内容b. 存货的性质c. 与存货相关的内部控制的完善程度d. 重大错报风险的评估结果12. 下列属于存货监盘程序的有（ ） 。a. 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序b. 盘点存货数量c. 对纳入存货盘点范围的存货作出标识d. 观察管理层制定的盘点程序的执行情况13. 存货监盘的时间包括（ ） 。a. 实地查看盘点现场的时间b. 与专家沟通预计负债的会计估计的时间c. 观察存货盘点的时间d. 对已盘点存货实施检查的时间14. 注册会计师在对被审计单位

10、的期末存货进行截止时，下列说法中正确的有（ ） 。a. 所有在截止日期以前入库的存货项目应当均已包括在盘点范围内， 并已反映在截止日以前的会计记录中b. 任何在截止日期以后入库的存货项目应当均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中c. 所有截止日以前装运出库的存货商品应当均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中d. 所有截止日以前装运出库的存货商品不应当均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中15. 针对存货监盘的特殊情况，下列说法中不正确的有（ ） 。a. 如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行， 注册会计师应当实施替代审计程序以获取有关存货的存在和状

11、况的充分、适当的审计证据b. 如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，并且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、 适当的审计证据， 注册会计师应当解除业务约定c. 如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，并且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、 适当的审计证据， 注册会计师需要按照准则的要求发表非无保留意见d. 如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序三、简答题1.w 注册会计师负责对乙上市公司 2013 年度财务报表进行审计。乙公司为纺织企业，期末存货占资产总额比重较

12、大， 存货包括棉花、 棉纱和布匹。 乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2013 年 11 月 28-30 日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。 w 注册会计师审计过程中遇到的部分相关事项内容如下：（ 1 ）在风险评估过程中，发现与存货相关的内部控制比较薄弱，但是存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（ 2 ）存货盘点时间： 11 月 28 日，盘点棉花； 11 月 29 日，盘点棉纱； 11 月 30 日，盘 点布匹。（ 3 ）为了保证监盘的效率，与乙公司管理层讨论存货监盘计划。（ 4 ）对以标准

13、规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（ 5 ）盘点存货时，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上， 另一联由其留存； 盘点结束后， 连同存货盘点表交存财务部 门。（ 6 ）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述第 （1）至第 （6）项，逐项判断各项是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由并提出改进建议。2.甲公司是 abc 会计师事务所的常年审计客户， a 注册会计师是甲公司 2013 年度财务报表审计业务的项目合伙人。在对甲公司 2013 年 1