探讨财政政策发展的通盘考核

1、一、加入后中国财税可能受到的影响和税制改革问题中国加入的 日子正在临近，入世后的财税改革及其相关政策取向为各方所关注, 在此试作简要讨论。一入世带来的制度创新压力必然要求加快和深化财税改革入世，是改革开放的中国和日益全球化的国际社会的 共同选择，大势所趋。 中国面临的机遇与挑战并存。 应看 到，入世将是中国经济管理体制模式与经济增长模式两个转变的一种 催化剂，必然产生国外制度规范、竞争机制、科技水平、市场辐射等 方面带来的冲击，增加中国调整经济机制与经济结构、提高科技含量 的压力，短期看虽有痛苦，长期看却将是良性的效应，逼着我们上下 一心，转换机制，加快市场化和现代化步伐，推进制度创新和科技创

2、 新，靠创新调动潜力，焕发活力一一竞争力是竞争出来的，社会主义 市场经济是要在全球化的大市场环境中发展确立的。中国财税体制是政府经济调控体系和经济管理体制的重要组成部分与有力工 具，改革开放以来经历了一系列的改革，但在许多方面，仍存在与经 济、社会发展和市场经济新体制不相适应的矛盾。入世以后，这些矛盾将表现得更加明显和突出，因而入世带来的制度创新压力， 必然要求我们加快和深化财税制度改革。二对关税将分步调减并改进结构与管理在二十世纪九十年代，中国名义关税税率的算术平 均水平，已由1991年初的425%,逐步下降为1994年的359%, 1996 年的23%, 1997年的17%和2000年的1

3、5%。 当中国成为正式 成员后，还将依照的要求和自己的承诺，将关税进一步降低。根 据协议，将继续有若干年的过渡期，分步实施，至2005年要把关税平均税率降为10%。在这一过程中，中国将合理调整关税税率结构，依照比较优势原则对国内产业进行适当保护；将继续严厉打击 走私和大力清理、整顿、削减关税优惠减免措施，提髙实际征收率现 仍大大低于名义税率；也将加快建立反倾销税、反补贴税制度。需要指出的是，我国进口产品中近半数是加工贸易的来料，对这些来 料，现行规定是免征关税和进口环节流转税，允许在不提供确切担保 的情况下，分散到各地自由进行加工，属于世界上最宽松的开放型全 优惠征管办法，漏洞与弊病很大，今后

4、可能的改进方向，是借鉴国际 上的通行做法，把加工贸易纳入保税区、出口加工区或指定的保税工 厂实行保税管理。其他不进入这些地点的进口原材料，一律照章征收关税与进口环节流转税，或缴纳一定数额保证金，在加工成品 出口时，退还所征税款或保证金。三进一步提高出口退税率，并扩大出口退税税种范围中国出口产品的退税率经近年的调整，已达 平均15%的水平，但仍低于一般产品17%的法定税率，留有一定的 出口税负。另因现在釆用的是生产型增值税，产品生产中使用、消耗的固定资产的进项税额不得抵扣，劳务则缴纳营业税，除交通运 输业外，一般也不得抵扣增值税，所以实际退税额是低于已征税额的, 依据规则和国际惯例许可的全额退税

5、原则，今后有必要进一步提高出 口退税率，直至实行全额彻底退税，以加强中国出口产品在国际市场 中的竞争力。另外，中国目前出口退、免税的税种只有增值税和消费税，而依据规则，可退税的间接税，还包括营业税、销售税、 印花税等。为加大鼓励出口的力度，今后可考虑把营业税和随同增值税、营业税征收的附加税城市维护建设税、教育费附加列入退 税范围。 四统一内、外资企业所得税，按国民待遇原则减少内 资、外资的税收优惠在企业所得税方面，目前内资、外资企业适用不 同的法规，外资企业所得到的优惠明显高于内资企业，这一政策旨在 吸引外资，有其积极作用。但从发展趋势看，的国民待遇原则和市场经济发展所需的公平竞争环境，都必然

6、要求在今后适当时候实 行两套企业所得税制的并轨统一包括统一税前扣除规定和资产税务 处理规定。 当然，为照顾外商实际利益和平稳过渡，不排除分 步并轨或一般时间内保留一定优惠待遇的实施方式。与此同时,国民待遇原则的普遍实行，还必然要求逐步取消目前内资、外资企业 分别享受的名目颇多的税收优惠现对内资企业的税收优惠主要侧重 于劳动就业、社会福利、环境保护等方面，对外资企业则主要侧重于 区域性优惠。今后的方向是构筑所有企业一视同仁的税收环境,真正形成一条起跑线上的公平竞争。五增值税需要转型中国1994年财税改革后，增值税在生产、流通领域得到比较普遍的推行， 已成为税收总收入中占据最大比重50%左右的税种

7、。目前的一大问题是生产型的增值税不允许企业固定资产所含的进项税款得到 抵扣，不利于鼓励投资和鼓励资本密集型、技术密集型的髙新技术企 业发展，因此有必要借鉴大多数市场经济国家的经验，考虑生产型增 值税向避免投资重复征税的消费型增值税转变。由于受到财政状况的制约，中国增值税的转型很可能无法采取一揽子方式，而是仍 然采取渐进方式，先在部分行业或部分项目实行，再逐步扩展到全部。 加入，可能会形成这种转型的更迫切的要求和更强大的现实推动力量。 六税费制度的配套改革势必加快中国转轨过程中出现的一个具有突 出特点的问题，是政府各部门和权力环节的税外收费过多过滥，造成 政府行为扭曲，企业、农民负担沉重，民怨沸

8、腾朱 基总理语。 乱 收费的现状，也造成了对外资企业的不利影响，是外商设想、考虑来 华投资时对投资环境的顾虑之一。 近年政府有关部门已抓紧进 行了清理整顿收费项目、取消不合理收费的工作，并研究准备了以道 路、车辆收费改征税为突破口的费改税方案，将择机推出，农村税费 改革正在实施，规费、使用者付费的制度建设和政府部门预算外资金 进一步的加强管理，也将配套推出。 加入，会使税费制度改革 的要求更为迫切，从而加快这方面配套改革的步伐。 七入世还 将推动其他税种的改革和税收征管的加强入世还将在其他税种的改 革、完善方面提出新的要求，市场经济的国际惯例和普遍经验有望进 一步得到重视和引为借鉴。 现在可以

9、预期，今后社会保障税的 设计与开征将会提上决策的议事日程；财产税类的健全与发展包括准 备开征遗产税、赠与税等将更受重视；个人所得税由分类征收转为综 合征收的转变条件也要积极地逐步创造如金融实名制，金融机构信息 处理联网；地方税税种的丰富和必要税权的下放，在深化改革中也将 会循序渐进。 此外，依法治税原则的实施和税收征管的加强将 会不断取得进展，因为这些都是市场经济下健全的投资环境的必要组 成因素，是与并行和呼应的国际惯例与潮流。 就外商特别关心 的方面而言，我个人认为，中国加入和必然由此而加大其力度与步幅的税制改革，虽然形式上可能会减少外商原来享有的某些优惠，但总 体上将提供一个更加适宜外商投

10、资和长远发展的完善程度明显提高 的税制体系、更加稳定的法治政策环境与公平竞争局面。二、财税政策及改革方向的展望一积极财政政策的相机抉择2001年积极 财政政策继续实行，但力度上还有相机抉择的问题。 2000年经 济形势的好转，既有近三年反周期调节中经济内生方面的积累因素, 也有国内国际某些外生方面的阶段性因素，好转的基础尚不牢固。 有几个突出的方面值得特别关注和作进一步的观察第一，民间投资的 跟进状态如何。积极财政政策的代表性事项是扩大国家举债规模，运用筹得的资金安排政府投资，从而在扩大内需的同时，改变市 场预期，拉动民间的投资和消费趋于活跃，使整个国民经济回暖转旺。 民间投资是否真的跟进了，是关于积极财政政策效应是否发挥到位的 一个重要判断。2000年上半年，国有企业、单位的固定资产投资的增幅接近12%,民间投资的增幅则在6%左右，后者虽然比前两 年的情况有所好转，但还明显低于国有部门投资增幅。全年的情况如何，统计数据要待20