城镇土地使用税要点总结(税率.计税依据.应纳税额的计算)

1、城镇土地使用税要点总结 （税率.计税依据 .应纳税额的计算 ） 城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个 人征收的一种税。知识点：纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。纳税人的具体规定情形纳税人1. 拥有土地使用权的单位和个人2. 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4. 土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。各自应以其实际使 用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。（二）征税范围

2、 城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有 的土地。知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率有幅度的定额税率 每个幅度税额的差距为 20 倍 经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。（二）计税依据纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的 土地面积尚未核发土地使用证书的申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范

3、围内单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收土地使用税（三）应纳税额的计算方法全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）X适用税额【例题1 单选题】某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持 有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中， 正确的是（）。A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务正确答案C答案解析尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用 证书的，以证书确认的土地面积为准。【例题2 单选题】（2019年）甲企业

4、位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书）， 2019年1 月已按 1500平方米申报缴纳城镇土地 使用税。 2019年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2019年 应该补缴的城镇土地使用税为（ ）元。A.0B.315C.945D.1260正确答案B答案解析补税=（2000- 1500 ）X 0.9 X（ 1 30% = 315 （元）知识点：征收管理（一）纳税期限按年

5、计算，分期缴纳（二）纳税义务发生时间次月土地用途纳税义务发生时间纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属 证书之次月起纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月 起缴纳；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳2019 年 1 月 1 日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义 务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利

6、发生变化的当月末（三）纳税地点和征收机构土地所在地，地方税务机关【例题1 单选题】某市房地产企业 2019年1-10月在6千平方米的土地上开发建成 一幢建筑面积为 6 万平方米的商品房，年内未销售； 2019 年 4月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业 201 9年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.18000B.58000C.78000D.220000正确答案B答案解析房地产开发企业的土地使用税规定不同于房产税。应纳土地使用税=6000X 3+ 20000X 3X 8/12 =58000 （元）。【例题2多选题】下列各项中，符合城镇土地使

7、用税有关纳税义务发生时间规定的 有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税正确答案BD答案解析选项 A,纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一 年缴纳城镇土地使用税；选项 C,纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土 地使用税。【例题3 单选题】某人民团体 A B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地 1000平方米。2019年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的 税率为每平方米 15 元，该团体 2019年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A.3750B.11250C.12500D.15000正确答案B答案解析人民团体自用的 A楼免征