促进农业税收优惠政策.

1、促进农业发展税收优惠政策 一、营业税优惠 （一农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业 务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；免征营业税。 中华人民共和国营业税暂行条例 （二农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作 （包括耕耘、种 植、收割、脱粒、植物保护等的业务；排灌,是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫 害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是 指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是 指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险 知识的技术培训业务；

2、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包 括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 （三纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病 虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。 （国税函2008212号 （四农村、农场将土地承包（出租给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金 （租金。免征营业税。 （国税函199882号 （五将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。免征营业税。 （财税19942号 （六纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含以上地方人民政 府收回土地使用权的正式文件，无论支

3、付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资 金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照国家税 务总局关于印发营业税税目注释（试行稿的通知（国税发1993149号规定, 不征收营业税。 （国税函2008277号 （七对农村信用社金融保险业务收入营业税按3%的低税率征收。 （财税200435号 （八对农村非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入 ，免征各 项税收;营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登 记之日起,3年内免征营业税。（ （财税200042号 二、企业所得税优惠政策 （一企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业

4、所得税。 免征企业所得税:（1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植；（2.农作物新品种的选育;（3中药材的种植;（4林木的培育和种植;（5 牲畜、家禽的饲养；（6林产品的采集；（7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农 机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8远洋捕捞。 减半征收企业所得税:（1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2海水 养殖、内陆养殖。 中华人民共和国企业所得税法及实施细则 、个人所得税优惠政策 （一个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于 农业税（包括农林特产税、牧业税征税范围的，其取得的上述 四业”所得暂

5、不征收个 人所得税。 （国税发200413号 （二对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。对 市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是 农民”的和 不是销售 自产农产品”的，一律按照 农民销售自产农产品”执行政策。 （国税发200413号 （三对于在征用土地过程中，征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免 征收个人所得税。 （国税函199787号 （四个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，从2001年7 月1日起准予在缴纳个人所得税的所得额中全额扣除。农村义务教育 的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所

6、在地的 镇、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校（包括农村义务教育与高中 在一起的学校。（ （财税字2001103号 （五政府奖励的免税政策 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免 纳个人所得税。 中华人民共和国个人所得税法 四、其他地方税优惠政策 （一直接用于从事种植、养殖、饲养的专业用地。免征土地使用税。 中华人民共和国土地使用税暂行条例 （二对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税、土地使用税。 （国税发199944号 （三经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地

7、，从使用的月份起免缴土地使 用税5-10年。 国务院关于修改中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例的决定 （四在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用 于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税 暂行条例第六条中 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定,免征城镇土 地使用税。 （财税2006第186号 （五免征车船税：拖拉机;捕捞、养殖渔船； 中华人民共和国车船税暂行条例 （六农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 耕地占用税暂行条例 （七新征用的耕地，自批准征用之日起1年内,免征土地使用税。 耕地占用税暂行条例

8、（八对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免 征印花税。 （财税200881号 （九农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。 （国税地字198837号 公共税收优惠政策汇编 一、企业所得税优惠政策 （一免税收入政策 1、国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 2、 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立 机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ，是指居民企业直接 投资于其

9、他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益 ，不包括连续 持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 3、符合条件的非营利组织的收入为免税收入。 非营利组织的符合条件是指:（1依法履行非营利组织登记手续；（2从事公益性或 者非营利性活动；（3取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外 ，全部用于登 记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业 ；（4财产及其孳息不用于分配；（5按 照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的 , 或者由登记管理机关转赠给予该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告。

10、（6投 入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；（7工作人员工资福利开支 控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 （二小型微利企业政策 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的 符合条件，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元,从业认输不超过100人,资产总 额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元,从业认输不超过80人,资产总 额不超过1000万元。 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 （三公共基础设施项目政策 从事国家

11、重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 ，可以免征、减征企业 所得税。 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠 目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 （四环境保护、节能节水项目政策 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综 合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 （五技术转让项目企业所得税政策 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年

12、度内，居民企 业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半 征收企业所得税。 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 （六其他政策 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 （财税字20081号 二、其他地方税优惠政策 （一对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销 关 系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集 团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。（国税函 20099号（二企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经 济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。（财税 200824号（三凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办 公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基 建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。（财税地字 19868号（四房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修 期间可免征房