基层国库会计核算中的问题和建议

1、基层国库会计核算中的问题和建议基层国库会计核算中的问题与建议随着国库部门资金汇划加入到现代化支付系统，国库资金汇划清算由过去单纯的“行库往来”核算模式转变为同城票据交换、国库 内部往来、支付系统往来等多渠道的资金汇划模式，国库部门直接 走向资金清算的前台。这对加强国库核算管理提出了更高的要求， 但从基层国库会计核算情况来看，还存在一些问题：一是现有国库 人员已不适应国库业务发展的需要。 中国人民银行国库会计核算与 管理规定，国库会计业务共分 3个组 16个岗位，根据岗位基本要 求，国库会计核算管理至少需要 8 个人。而目前国库部门，尤其是 基层国库远远达不到要求。国库会计人员的严重不足，势必造

2、成会 计兼岗现象普遍存在，内控制度落实不到位，会计核算的质量和国 库资金风险防范将会大打折扣，国库会计人员不足将成为基层国库 资金最大的潜在风险。二是管理制度落后，已不能适应国库业务发展的需要。近年来，随着国库会计核算电算化水平不断提高，现有的国库会计制度明显 滞后，亦不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在许多制度空白 点。如国库部门加入现代化支付系统、开通内部往来、直接参加同 城票据交换后，改变了过去国库资金清算单一的“行库往来”方式， 国库资金清算方式变得快捷、多样化，使国库直接处于资金清算第 一线，国库资金的风险点明显增多、增大。中华人民共和国国家金库条例赋予了国库部门对国家预算资金收支

3、的监督职责，但现行的国库条例还是 80 年代制定的，仅 对国库的基本职责和权限作了原则性规定，条文过于笼统，职能定 位不明确，缺乏具体行使职能的依据和手段，难以发挥国库监管的 作用，已明显不适应新时期国库业务发展的需要。这样造成了国库 监管只能是监而难管，监而未管，国库的监督权无法得到有效施行， 流于形式。三是国库会计核算系统及网络安全应进一步改善。随着国库会计 电算化水平的提高以及国库系统内部、外部联网步伐的加快，网络、 计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容。从目前情况 看，国库会计核算系统及网络主要存在以下几方面问题：首先是计 算机病毒问题。现在国库会计核算系统主要通过 MT和N

4、OTES传递各 种报表，MT与NOTES通过人行内部局域网传输数据。而这种半开放 的网络极易受到病毒攻击。其次是网络非法入侵问题。由于国库会 计核算系统业务用机在人行局域网和其他机器处于同等地位，内联 网上任何一台计算机，只要安装了国库会计核算系统 （2.0 版）软件， 就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作。由于现在内联网未 就重要部门实行专门的网络安全措施，只能依靠简单的口令密码进 行控制，很容易被解密遭受网络远程攻击。第三是国库会计核算系 统（2.0 版）自身设计有缺陷。如国库会计核算 2.0程序中的权限分 配机制不完善，表现为一级会计主管权限过大 （例如可以建账、用户管理、参数维护、

5、删除修改等），这些权限可能导致会计主管处理业 务“一手清”的问题。四是国库内部往来业务处理不能适应当前国库会计电算化发展的 需要。国库内部往来是不在同一人民银行机构内的县支库与管辖国 库之间资金清算的一种方式，它的开通，使县支库在人民银行会计 实行集中核算后，实现国库业务独立性。但从目前国库内部往来运 行情况看，手工处理环节太多，不能够适应国库会计电算化的发展 要求。国库内部往来一笔完整业务需要经过发起行记账、复核、编制密 押、复核密押、录入密押、复核密押、生成报单发送。接收行收到 发起行的支付信息后，要核对密押正确后，打印报单，若资金的收 付为通过本库国库内部往来划转辖属国库的，还要做发起行

6、的业务。由此可见，在国库内部往来资金支付实现了电子化后信息传输也实 现了电子化。而处理过程却是手工操作，这样不仅增加了操作环节, 使发生错误的概率增大。同时还造成了人力、物力、系统资源的浪 费，也增加了国库资金的风险点。五是传统的事后监督手段亦不能适应国库业务发展的需要。目前, 由于基层国库人员不足，配备独立的事后监督人员亦不能成为可能, 且监督手段依然还是传统的手工计算、翻阅、勾对等，工作量大, 工作效率较低。同时，对事后监督检查的范围也仅局限于对凭证要 素填写是否正确，金额大小写是否相符，印章是否齐全，帐表是否 平衡等基础性的会计核算方面的监督，对拨款、退库、更正等重点业务监督审查流于形式

7、，不能进行再深入的跟踪再监督。随着当前 财政国库体制改革的不断深入，在国库业务量巨增，风险点增多， 监管难度大的情况下，基层国库事后监督机制亦不能适应国库业务 发展的需要。建议：1、充实国库会计人员，提高国库人员素质。加大对国库会计人 员的培训力度，努力提高国库人员业务素质和管理水平，以尽快满 足国库工作发展需要。2、建立和完善现有的国库法律、法规、制度。明确国库在预算 执行过程中的职责及权限，同时针对业务的发展和国库会计核算电 算化程度的提高，对原有会计制度中一些滞后的规定进行修订、补 充。3、优化和完善国库会计核算系统 （2.0 版）及国库内部网络建设。建立国库会计系统专用网或在内联网上设

8、立国库会计系统子网，以 最大范围的防止网络攻击事件的发生。4、应进一步改进国库内部往来业务处理程序。一是应将国库内 部往来操作中编、核密押由手工操作方式改由电子密押卡方式自动 编、核押，减少人工操作，增强保密性；二是国库内部往来资金支 付、信息传输均已实现电子化，就应在核算程序中设置一个相应模 块，将资金、信息处理全程由计算机处理；三是可考虑将县支库国 库数据集中到中心支库，实行国库会计集中核算，这样前端数据实行实时传输，后端数据实时处理，将会大大提高了数据处理的时效 性、准确性，减少了国库资金风险点。5、完善事后监督机制。一是开发国库会计核算业务事后监督系 统软件，通过计算机系统对国库业务全

9、程实行监督，将事后监督人 员从繁重的手工监督中脱离出来，参与到对拨款、退库、更正等重 点业务以及对各国库风险点的监督管理中去，以更有效地防范和化 解国库资金风险；二是加快财、税、库、行横向联网及国库业务无 纸化进程，减少国库业务手工操作环节和国库资金风险点，确保国 库资金安全。随着国库部门资金汇划加入到现代化支付系统，国库资金汇划清 算由过去单纯的“行库往来”核算模式转变为同城票据交换、国库 内部往来、支付系统往来等多渠道的资金汇划模式，国库部门直接 走向资金清算的前台。这对加强国库核算管理提出了更高的要求， 但从基层国库会计核算情况来看，还存在一些问题：一是现有国库人员已不适应国库业务发展的

10、需要。中国人民银 行国库会计核算与管理规定，国库会计业务共分 3个组 16个岗位， 根据岗位基本要求，国库会计核算管理至少需要 8 个人。而目前国 库部门，尤其是基层国库远远达不到要求。国库会计人员的严重不 足，势必造成会计兼岗现象普遍存在，内控制度落实不到位，会计 核算的质量和国库资金风险防范将会大打折扣，国库会计人员不足 将成为基层国库资金最大的潜在风险。二是管理制度落后，已不能适应国库业务发展的需要。近年来， 随着国库会计核算电算化水平不断提高，现有的国库会计制度明显 滞后，亦不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在许多制度空白 点。如国库部门加入现代化支付系统、开通内部往来、直接参加同

11、城票据交换后，改变了过去国库资金清算单一的“行库往来”方式， 国库资金清算方式变得快捷、多样化，使国库直接处于资金清算第 一线，国库资金的风险点明显增多、增大。中华人民共和国国家金库条例赋予了国库部门对国家预算资金收支的监督职责，但现行的国库条例还是 80 年代制定的，仅 对国库的基本职责和权限作了原则性规定，条文过于笼统，职能定 位不明确，缺乏具体行使职能的依据和手段，难以发挥国库监管的 作用，已明显不适应新时期国库业务发展的需要。这样造成了国库 监管只能是监而难管，监而未管，国库的监督权无法得到有效施行， 流于形式。三是国库会计核算系统及网络安全应进一步改善。随着国库会计 电算化水平的提高

12、以及国库系统内部、外部联网步伐的加快，网络、 计算机以及系统安全成为国库管理工作中的重要内容。从目前情况 看，国库会计核算系统及网络主要存在以下几方面问题：首先是计 算机病毒问题。现在国库会计核算系统主要通过 MT和NOTES传递各 种报表，MT与NOTES通过人行内部局域网传输数据。而这种半开放 的网络极易受到病毒攻击。其次是网络非法入侵问题。由于国库会 计核算系统业务用机在人行局域网和其他机器处于同等地位，内联网上任何一台计算机，只要安装了国库会计核算系统 （2.0 版）软件， 就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操作。由于现在内联网未 就重要部门实行专门的网络安全措施，只能依靠简单的口令

13、密码进 行控制，很容易被解密遭受网络远程攻击。第三是国库会计核算系 统（2.0 版）自身设计有缺陷。如国库会计核算 2.0程序中的权限分 配机制不完善，表现为一级会计主管权限过大 （例如可以建账、用户 管理、参数维护、删除修改等） ，这些权限可能导致会计主管处理业 务“一手清”的问题。四是国库内部往来业务处理不能适应当前国库会计电算化发展的 需要。国库内部往来是不在同一人民银行机构内的县支库与管辖国 库之间资金清算的一种方式，它的开通，使县支库在人民银行会计 实行集中核算后，实现国库业务独立性。但从目前国库内部往来运 行情况看，手工处理环节太多，不能够适应国库会计电算化的发展 要求。国库内部往

14、来一笔完整业务需要经过发起行记账、复核、编制密 押、复核密押、录入密押、复核密押、生成报单发送。接收行收到 发起行的支付信息后，要核对密押正确后，打印报单，若资金的收 付为通过本库国库内部往来划转辖属国库的，还要做发起行的业务。由此可见，在国库内部往来资金支付实现了电子化后信息传输也实 现了电子化。而处理过程却是手工操作，这样不仅增加了操作环节， 使发生错误的概率增大。同时还造成了人力、物力、系统资源的浪 费，也增加了国库资金的风险点。五是传统的事后监督手段亦不能适应国库业务发展的需要。目前， 由于基层国库人员不足，配备独立的事后监督人员亦不能成为可能， 且监督手段依然还是传统的手工计算、翻阅

15、、勾对等，工作量大， 工作效率较低。同时，对事后监督检查的范围也仅局限于对凭证要 素填写是否正确，金额大小写是否相符，印章是否齐全，帐表是否 平衡等基础性的会计核算方面的监督，对拨款、退库、更正等重点 业务监督审查流于形式，不能进行再深入的跟踪再监督。随着当前 财政国库体制改革的不断深入，在国库业务量巨增，风险点增多， 监管难度大的情况下，基层国库事后监督机制亦不能适应国库业务 发展的需要。建议：1、充实国库会计人员，提高国库人员素质。加大对国库会计人 员的培训力度，努力提高国库人员业务素质和管理水平，以尽快满 足国库工作发展需要。2、建立和完善现有的国库法律、法规、制度。明确国库在预算 执行过程中的职责及权限，同时针对业务的发展和国库会计核算电 算化程度的提高，对原有会计制度中一些滞后的规定进行修订、补 充。3、优化和完善国库会计核算系统 （2.0 版）及国库内部网络建设。建立国库会计系统专用网或在内联网上设立国库会计系统子网，以 最大范围的防止网络攻击事件的发生。4、应进一步改进国库内部往来业务处理程序。一是应将国库内 部往来操作中编、核密押由手工操作方式改由电子密押卡方式自动 编、核押，减少人工操作，增强保密性；二是国库内部往来资金支 付、信息传输均已实现电子化，就应在核算程序中设置一个相应模 块，将资金、信息处理全程由计算机处理；三是可考虑将县支库国 库数据集中到中心支库