金融企业会计5

1、金融企业会计金融企业会计 http:/http:/ fea v本节学习重点：本节学习重点： v 1 1、明确中间业务的概念。、明确中间业务的概念。 v 2 2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式的、了解支付结算业务的种类和各种结算方式的 基本规定。基本规定。 v 3 3、掌握、掌握“三票三票”结算业务的核算。结算业务的核算。 v值得讨论的问题值得讨论的问题: : v 衍生金融工具为何应确认在资产负债表内？衍生金融工具为何应确认在资产负债表内？ v 支付结算方式的选择与公司理财的关系？支付结算方式的选择与公司理财的关系？ fea v一、一、什么是中间业务？什么是中间业务？ v巴塞尔协议巴塞尔协

2、议对中间业务的定义是：中对中间业务的定义是：中 间业务包括客户资产管理、贷款承诺业务、间业务包括客户资产管理、贷款承诺业务、 担保业务和金融工具创新业务。担保业务和金融工具创新业务。 v 银监会颁发的银监会颁发的商业银行中间业务暂行规商业银行中间业务暂行规 定定第三条，中间业务是指不构成商业银第三条，中间业务是指不构成商业银 行表内资产、表内负债，形成银行非利息行表内资产、表内负债，形成银行非利息 收入的业务。收入的业务。 fea v（一）为何这些业务不构成商业银行的表（一）为何这些业务不构成商业银行的表 内资产、表内负债？内资产、表内负债？ v因为，在办理这些业务时，银行不以信用因为，在办理

3、这些业务时，银行不以信用 活动一方的身份出现，即不接受信用（形活动一方的身份出现，即不接受信用（形 成银行的负债），不授予信用（形成银行成银行的负债），不授予信用（形成银行 的资产），而只是以中间人的面目在充分的资产），而只是以中间人的面目在充分 利用自身信息、技术、人才优势，代客户利用自身信息、技术、人才优势，代客户 办理收付或其他委托事项。（如：支付结办理收付或其他委托事项。（如：支付结 算类业务、代理类业务资产托管业务、投算类业务、代理类业务资产托管业务、投 资银行业务、咨询顾问业务等资银行业务、咨询顾问业务等 ） fea v1 1、客户的需要、客户的需要 v据专家论证，如果一个客户在银

4、行只有活期存折据专家论证，如果一个客户在银行只有活期存折 一项业务，其稳定性为零，如果银行向其提供一项业务，其稳定性为零，如果银行向其提供4 4种种 以上业务，其稳定率为以上业务，其稳定率为100% 100% 。 v2 2、生存的压力、生存的压力 “金融脱媒金融脱媒”挑战银行挑战银行“信用中介信用中介”的功能的功能 资本充足率的限制资本充足率的限制 同行的竞争同行的竞争 v3 3、能给银行带来利益、能给银行带来利益 扩大了信贷资金来源扩大了信贷资金来源 带来稳定的收入带来稳定的收入 分散了银行经营风险分散了银行经营风险 提高了综合竞争能力提高了综合竞争能力 fea v国外商业银行来自中间业务的

5、收入已普遍国外商业银行来自中间业务的收入已普遍 占到总收入的占到总收入的40%40%7070左右。我国商业银左右。我国商业银 行目前开办的中间业务的收入平均占总收行目前开办的中间业务的收入平均占总收 入的入的8 8左右。业务品种主要集中在支付结左右。业务品种主要集中在支付结 算和代理业务等劳动密集型品种方面，高算和代理业务等劳动密集型品种方面，高 附加值品种附加值品种( (代客理财、投行业务、代理基代客理财、投行业务、代理基 金、代理证券业务、期货期权业务、银行金、代理证券业务、期货期权业务、银行 之间的业务合作、金融衍生产品交易类等之间的业务合作、金融衍生产品交易类等) ) 在我国银行业中尚

6、处于起步阶段。在我国银行业中尚处于起步阶段。 fea v原因：原因： v一是货币市场和资本市场欠发达，企业融一是货币市场和资本市场欠发达，企业融 资偏重于间接融资，商业银行缺乏相应的资偏重于间接融资，商业银行缺乏相应的 非利息收入工具，提高非利息收入的机会非利息收入工具，提高非利息收入的机会 不多；不多； v二是利率市场化程度不够，商业银行多依二是利率市场化程度不够，商业银行多依 赖相对固定的利差收益；赖相对固定的利差收益； v三是商业银行自身管理和业务创新方面存三是商业银行自身管理和业务创新方面存 在着不足。在着不足。 fea v （一）支付结算类中间业务，包括国内外结算业务；（一）支付结算

7、类中间业务，包括国内外结算业务； v （二）银行卡业务，包括信用卡和借记卡业务；（二）银行卡业务，包括信用卡和借记卡业务； v （三）代理类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务、（三）代理类中间业务，包括代理证券业务、代理保险业务、 代理金融机构委托、代收代付等；代理金融机构委托、代收代付等； v （四）担保类中间业务，包括银行承兑汇票、备用信用证、各（四）担保类中间业务，包括银行承兑汇票、备用信用证、各 类银行保函等类银行保函等 ； v （五）承诺类中间业务，主要包括贷款承诺业务；（五）承诺类中间业务，主要包括贷款承诺业务； v （六）交易类中间业务，例如远期外汇合约、金融期货、互换（六

8、）交易类中间业务，例如远期外汇合约、金融期货、互换 和期权等；和期权等； v （七）基金托管业务，例如封闭式或开放式投资基金托管业务；（七）基金托管业务，例如封闭式或开放式投资基金托管业务； （八）咨询顾问类业务，例如信息咨询、财务顾问等；（八）咨询顾问类业务，例如信息咨询、财务顾问等； v （九）其他类中间业务，例如保管业务等。（九）其他类中间业务，例如保管业务等。 fea v以上中间业务按照是否给商业银行带来或有事项：以上中间业务按照是否给商业银行带来或有事项： v1 1、不形成或有事项的中间业务、不形成或有事项的中间业务：发生时会为商业发生时会为商业 银行带来手续费、佣金等收入，业务类型

9、有本、银行带来手续费、佣金等收入，业务类型有本、 外币结算、银行卡、代理业务、咨询顾问类业务外币结算、银行卡、代理业务、咨询顾问类业务 等；等； v2 2、形成或有事项的中间业务：、形成或有事项的中间业务：发生时不但为商业发生时不但为商业 银行带来手续费、而且同时形成或有事项，这些银行带来手续费、而且同时形成或有事项，这些 或有事项在一定条件下可能会转化为表内资产或或有事项在一定条件下可能会转化为表内资产或 表内负债，业务类型有信用证、备用信用证、票表内负债，业务类型有信用证、备用信用证、票 据担保、贷款承诺等。据担保、贷款承诺等。 v所以对两类中间业务的会计处理方法也就不同。所以对两类中间业

10、务的会计处理方法也就不同。 fea v1 1、不形成或有事项的中间业务、不形成或有事项的中间业务 v 对于此类中间业务，在发生时应确认为对于此类中间业务，在发生时应确认为 “手续费及佣金收入手续费及佣金收入”。 v2 2、形成或有事项的中间业务、形成或有事项的中间业务 v发生时发生时确认手续费及佣金收入，同时确认手续费及佣金收入，同时 记表外账（单式记账法）记表外账（单式记账法） v期末期末在资产负债表的附注中披露此类在资产负债表的附注中披露此类 中间业务引起的或有负债的期末余额。中间业务引起的或有负债的期末余额。 v执行新准则后应关注执行新准则后应关注“衍生金融工具衍生金融工具”的的 处理处

11、理 fea v（一）概念（一）概念 v1 1、结算结算（settlement)settlement)系为实现因货物买卖、服务系为实现因货物买卖、服务 贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转 移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别， 分为现金结算和转账结算两种。分为现金结算和转账结算两种。 v2 2、现金结算现金结算即直接用现金进行的货币收付。其充即直接用现金进行的货币收付。其充 分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或 纸币实体的货币形态，它有固

12、定的面额、图案和发纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发 行机构。）行机构。） v3 3、转账结算转账结算是通过银行划账的方式（即将款项从是通过银行划账的方式（即将款项从 付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行 账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。 fea v特点特点： va a、转账结算以有价结算凭证为形态。、转账结算以有价结算凭证为形态。 v 银行转账结算所运用的各种信用工具或转账凭证虽然无固定面额，银行转账结算所运用的各种信用工具或转账凭证虽然无固定面额， 无固定银行发行，但其

13、是存款货币的一种形态，是以有价结算凭证出无固定银行发行，但其是存款货币的一种形态，是以有价结算凭证出 现的，能够代替现金货币发挥货币的流通手段和支付手段的职能。现的，能够代替现金货币发挥货币的流通手段和支付手段的职能。 vb b、转账结算以银行为支付中介机构。、转账结算以银行为支付中介机构。 v 在一切交易过程中，货币沿着在一切交易过程中，货币沿着“买方买方- -银行银行- -卖方卖方”的程序进行结算。的程序进行结算。 正因为如此，现代商业银行具有支付中介的功能。正因为如此，现代商业银行具有支付中介的功能。 vc c、转账结算靠科学的管理维护正常秩序。、转账结算靠科学的管理维护正常秩序。 v

14、通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权 在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理 为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的 地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套 相应的制度及运作程序。相应的制度及运作程序。 fea v（1 1）概念：概念：支付结算支付结算是指单位、个人在社

15、会经济是指单位、个人在社会经济 活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算 的行为。的行为。 v（2 2）优点：优点：能够保证结算资金的安全；减少现金能够保证结算资金的安全；减少现金 流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加 速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集 中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银 行的信贷资金来源。行的信贷资金

16、来源。 v（3 3）局限性：局限性：要受银行营业时间的限制；要受凭要受银行营业时间的限制；要受凭 证的填制格式、有效期等条件的限制；要受会计证的填制格式、有效期等条件的限制；要受会计 核算手续的限制。核算手续的限制。 fea v1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 v2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配、谁的钱进谁的账，由谁支配 v3 3、银行不垫款、银行不垫款 v（三）支付结算纪律（三）支付结算纪律 v票据管理实施办法票据管理实施办法 v人民币银行结算帐户管理办法人民币银行结算帐户管理办法 v支付结算办法支付结算办法 v中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法 v国内信用证结算办法国内

17、信用证结算办法 v银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法等。等。 fea v1 1、按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信、按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信 用卡及银行结算方式，简称用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式三票一卡三方式”。 v“三票三票”是指支票、汇票和银行本票；是指支票、汇票和银行本票； v“一卡一卡”是指信用卡；是指信用卡； v“三方式三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付是指汇兑、委托收款和托收承付 v2 2、按区域不同分为：、按区域不同分为： v（1 1）异地结算方式：）异地结算方式：汇兑、银行汇票和异地托收汇兑、银行汇票和异地托收 承付承付 v（2 2）同城结

18、算方式：）同城结算方式：支票、银行本票支票、银行本票 v（3 3）异地与同城通用的结算方式：）异地与同城通用的结算方式：商业汇票、委商业汇票、委 托收款结算方式、信用卡托收款结算方式、信用卡 fea v（一）支票结算业务的核算（一）支票结算业务的核算 p70p70 v1 1、概念及适用范围、概念及适用范围 v 支票是由出票人签发，委托办理支票支票是由出票人签发，委托办理支票 业务的银行在见票时无条件支付确定金额业务的银行在见票时无条件支付确定金额 给收款人或持票人的票据。给收款人或持票人的票据。 v基本当事人：出票人、付款人、收款人或基本当事人：出票人、付款人、收款人或 持票人。持票人。 v适

19、用范围：单位和个人在同一票据交换区适用范围：单位和个人在同一票据交换区 域的各种款项结算，均可以使用支票。域的各种款项结算，均可以使用支票。 fea v支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线 支票。支票。 v支票上印有支票上印有“现金现金”字样的为字样的为现金支票现金支票。现金支。现金支 票只能用于支取现金；票只能用于支取现金； v支票上印有支票上印有“转账转账”字样的为字样的为转账支票转账支票。转账支。转账支 票只能用于转账；票只能用于转账； v支票上未印有支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的为字样的为普通普通 支票支票。普通支票可以用

20、于支取现金也可以用于转。普通支票可以用于支取现金也可以用于转 账；账； v在普通支票左上角划两条平行线的，为在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票划线支票。 划线支票只能用于转账，不得支取现金。划线支票只能用于转账，不得支取现金。 fea v 2.2.基本规定基本规定 v （1 1）签发支票必须记载下列事项）签发支票必须记载下列事项: : v 表明表明“支票支票”的字样的字样; ;无条件支付的委托无条件支付的委托; ;确定的金确定的金 额额; ;付款人名称付款人名称; ;出票日期出票日期; ;出票人签章出票人签章( (两个章两个章: :即即 单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权

21、的单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的 代理人签名或签章代理人签名或签章.).) v 欠缺记载上列事项之一的欠缺记载上列事项之一的, ,支票无效。支票无效。 fea v （2 2）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。 v （3 3）签发现金支票和用于支取现金的普通支票）签发现金支票和用于支取现金的普通支票, ,必须符合必须符合 国家现金管理的规定。国家现金管理的规定。 v （4 4）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发）签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发 空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。空头支票。严禁签发签章与银

22、行预留印鉴不符的支票。 v （5 5）支票的提示付款期为）支票的提示付款期为十天十天, ,从签发的次日算起从签发的次日算起, ,到期到期 日遇例假日顺延。超过提示付款期的日遇例假日顺延。超过提示付款期的, ,持票人开户行不予持票人开户行不予 受理受理, ,付款人不予付款付款人不予付款. . v （6 6）支票金额、收款人名称）支票金额、收款人名称, ,可以由出票人授权补记可以由出票人授权补记. .未未 补记前不得背书转让和提示付款。补记前不得背书转让和提示付款。 v （7 7）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提）持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提 示付款；用于支取现金的支票

23、，仅限于收款人向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提 示付款。示付款。 fea v（1 1）持票人、出票人同行开户的核算）持票人、出票人同行开户的核算 v借：吸收存款借：吸收存款活期存款出票人户（支票）活期存款出票人户（支票） v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款持票人户（第二联进账单）活期存款持票人户（第二联进账单） fea v背书背书：指在票据背面或粘贴单上记载有关：指在票据背面或粘贴单上记载有关 事项并签章的票据行为。背书分为转让背事项并签章的票据行为。背书分为转让背 书和非转让背书。书和非转让背书。 v委托收款背书属于非转让背书，其目的是委托收款背书属于非转让背书

24、，其目的是 授权被背书人代替背书人行驶票据的权授权被背书人代替背书人行驶票据的权 利利可以可以作付款的提示；受领支票的金作付款的提示；受领支票的金 额；不获付款时可以作成拒绝证书向前手额；不获付款时可以作成拒绝证书向前手 追索。追索。 v如何作委托收款背书？如何作委托收款背书？ fea 支票及两联支票及两联 进账单进账单 持票人持票人出票人出票人 开户行开户行开户行开户行 进账进账单一单一 将将支票提出交换支票提出交换 借借: :吸收存款吸收存款_ _活期存款活期存款户户 贷：清算资金往来同城票据清算贷：清算资金往来同城票据清算户户 借：清算资金往来同城票据清算借：清算资金往来同城票据清算户户

25、 贷贷: :吸收存款吸收存款_ _活期存款活期存款户户 （1 1）持票）持票 人开户行受人开户行受 理持票人提理持票人提 交支票的处交支票的处 理理 fea v 请根据下列业务编制会计分录请根据下列业务编制会计分录 v （1 1）红旗连锁超市提交转账支票及一式两联进账单，金额为）红旗连锁超市提交转账支票及一式两联进账单，金额为 200000200000元委托本行收款，出票人是他行开户的永安公司。元委托本行收款，出票人是他行开户的永安公司。 v 将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时: : 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算户户

26、 200000 贷贷：吸收存款吸收存款活期存款红旗连锁超市户活期存款红旗连锁超市户 200000 v（2）甲单位提交转账支票及一式三联进账单给本行，用以）甲单位提交转账支票及一式三联进账单给本行，用以 支付在同城他行开户的乙单位的购货款支付在同城他行开户的乙单位的购货款48000元。元。 借借:吸收存款吸收存款活期存款甲单位户活期存款甲单位户 48000 贷贷:清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算户户 48000 fea v（3 3）本行从交换所提入支票，金额为）本行从交换所提入支票，金额为5000050000元，经元，经 审查，此支票为本行开户的审查，此支票为本行开户的a a公司

27、签发，审查无误后公司签发，审查无误后 立即办理转账。立即办理转账。 v借借: 吸收存款吸收存款活期存款活期存款a公司户公司户 50000 v 贷贷: 清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算户户 50000 v（4）本行从交换所提入进账单二、三联，经审查，）本行从交换所提入进账单二、三联，经审查， 为他行开户的丙公司应付本行开户为他行开户的丙公司应付本行开户b公司的劳务费，公司的劳务费， 金额为金额为100000元，审查无误后立即办理转账。元，审查无误后立即办理转账。 借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算户户100000 贷贷: 吸收存款吸收存款活期存款活期存款b户

28、户 100000 fea v1.1.概念及适用范围概念及适用范围 v银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际是出票银行签发的，由其在见票时按实际 结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 v基本当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。：出票人、付款人、收款人或持票人。 此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系 统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的 银行。银行。 v适用范围：适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用单位和个人各种

29、款项结算，均可以使用 银行汇票。银行汇票可以转账，填明银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金现金”字样字样 的银行汇票可以转账，可以支取现金。的银行汇票可以转账，可以支取现金。 fea v2.2.基本规定基本规定 v（1 1）签发银行汇票必须记载下列事项：）签发银行汇票必须记载下列事项： v 表明表明“银行汇票银行汇票”的字样；的字样； v 无条件支付的承诺；无条件支付的承诺； v* *出票金额；出票金额； v 付款人名称；付款人名称； v* *收款人名称；收款人名称；( (说明是记名汇票说明是记名汇票, ,全称全称) ) v* *出票日期；出票日期； v 出票人签章。出票人签章。 v欠缺记载

30、上列事项之一的，银行汇票无效。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。 fea v （2 2） 银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限 于中国人民银行和各商业银行参加于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来全国联行往来”的银的银 行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款， 应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给 同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未 在本行开

31、立存款账户的持票人为在本行开立存款账户的持票人为单位单位直接提交的银行汇票。直接提交的银行汇票。 v （3 3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同 系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。 v （4 4）银行汇票的提示付款期限自出票日起）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月一个月。持票。持票 人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 v （5 5）申请人和收款人均为）申请人和收款人均为个人时个人时, ,才能签发现金银行汇票。才能签发现

32、金银行汇票。 fea v（6 6）签发）签发现金现金银行汇票必须填写代理付款人名称；银行汇票必须填写代理付款人名称； 签发签发转帐转帐银行汇票银行汇票, ,不得填写代理付款人名称不得填写代理付款人名称, ,但但 由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行, ,在向未在向未 设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外. . v（7 7）持票人向银行提示付款时）持票人向银行提示付款时, ,必须同时提交银必须同时提交银 行汇票和解讫通知行汇票和解讫通知, ,缺少任何一联缺少任何一联, ,银行不予受理银行不予受理. . v（8 8）收款人

33、提示付款时）收款人提示付款时, ,未填明实际结算金额和未填明实际结算金额和 多余金额或实际结算金额超过出票金额的多余金额或实际结算金额超过出票金额的, ,银行不银行不 予受理；银行实际结算金额不得更改，否则予受理；银行实际结算金额不得更改，否则, ,无效。无效。 fea v3.3.核算程序核算程序 v银行汇票凭证共有两套：银行汇票凭证共有两套：p80p80 v第一套为第一套为“银行汇票申请书银行汇票申请书”，一式三联。，一式三联。 v第一联第一联 存根存根 v第二联第二联 借方凭证借方凭证( (若交付现金办理汇票若交付现金办理汇票, ,此联注销此联注销) ) v第三联第三联 贷方凭证贷方凭证

34、v第二套为第二套为“银行汇票结算凭证银行汇票结算凭证”，一式四联。，一式四联。 v第一联第一联 卡片卡片 v第二联第二联 汇票汇票 v第三联第三联 解讫通知，解讫通知， v第四联第四联 多余款收账通知。多余款收账通知。 fea 申请人申请人 出票行出票行 持票人持票人 代理付款行代理付款行 申请签发银行汇票申请签发银行汇票 记账并登记记账并登记“登记簿登记簿” 出票出票: 汇票二、三联汇票二、三联 汇票及两联进账单汇票及两联进账单 记账记账: 进账单一联进账单一联 汇划资金借报数据汇划资金借报数据 （11）收报收报后后核对记账并销记核对记账并销记“登记簿登记簿” 申请书一申请书一 持持往往异地

35、结算异地结算 （12）汇票四联汇票四联 fea v 银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的出票、银行银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的出票、银行 汇票的兑付、银行汇票的结清。汇票的兑付、银行汇票的结清。 v （1 1）银行汇票的出票）银行汇票的出票( (- -) ) v 申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银银 行汇票申请书行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，经出票银行审核银行汇票申请书无误后， 办理转账：办理转账： v a.a.申请签发申请签发转账银行汇票转账银行汇票的，会计分录为：的，会计分录为： v 借：吸收存

36、款借：吸收存款活期存款申请人户活期存款申请人户 v 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款申请人户汇出汇款申请人户 v b.b.申请签发申请签发现金银行汇票现金银行汇票的，会计分录为：的，会计分录为： v 借：库存现金借：库存现金 v 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款申请人户汇出汇款申请人户 v 经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三 联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。 fea v填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票汇票 专用章专用章并由授权的经办人签名或盖章；

37、在实际结并由授权的经办人签名或盖章；在实际结 算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压 数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。 汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记 汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。 v ( (收入收入):):汇出汇款汇出汇款申请人户申请人户 v 在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要 使用汇票，应由申请人向开户行填写使用汇票，应由申请人向开

38、户行填写“汇票申请汇票申请 书书”, ,开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票 的银行办理，出票行不得拒绝受理。的银行办理，出票行不得拒绝受理。 fea v代理付款行接到在代理付款行接到在本行开户本行开户的持票人直接交来的的持票人直接交来的 汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查， 经审查无误，第二联进账单作贷方记账凭证，银经审查无误，第二联进账单作贷方记账凭证，银 行汇票第二联（汇票联）作借方记账凭证附件，行汇票第二联（汇票联）作借方记账凭证附件， 办理转账。会计分录为：办理转账。会计分录为： v 借：清算资金

39、往来借：清算资金往来 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款持票人户活期存款持票人户 v 第一联进账单加盖第一联进账单加盖“业务清讫业务清讫”章作收账通知章作收账通知 交给持票人。汇票二交给持票人。汇票二. .三联交汇划发报复核柜员复三联交汇划发报复核柜员复 核。核。 fea v代理付款行接到代理付款行接到未在本行开户未在本行开户的持票人为的持票人为个人个人交交 来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真 审查审查( (p84)p84) 。审查无误后，以持票人姓名开立应。审查无误后，以持票人姓名开立应 解汇款及临时存款账户，进账单第一联加盖解汇款及临时存

40、款账户，进账单第一联加盖“业业 务清讫务清讫”章交给持票人，第二联作贷方记账凭证章交给持票人，第二联作贷方记账凭证 办理转账。会计分录为：办理转账。会计分录为： v 借：清算资金往来借：清算资金往来 v 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款持票人户应解汇款持票人户 v应解汇款及临时存款的解付有如下两种情形应解汇款及临时存款的解付有如下两种情形: : fea va.a.原持票人需要原持票人需要次或分次办理次或分次办理转账转账支付的，支付的， 会计分录为：会计分录为： v 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款持票人户应解汇款持票人户 v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 v vb.b.原持票人需要支取原持

41、票人需要支取现金现金的的 , ,会计分录为：会计分录为： v 借：吸收存款借：吸收存款应解汇款持票人户应解汇款持票人户 v 贷：库存现金贷：库存现金 fea v 出票银行接到代理付款行的发报报文后出票银行接到代理付款行的发报报文后, ,若汇票号码、日期、若汇票号码、日期、 金额及付款账号与收报经办行金额及付款账号与收报经办行( (出票行出票行) )汇出汇款登记簿要素汇出汇款登记簿要素 均相符均相符, ,系统记账的会计分录为系统记账的会计分录为: : v a.a.汇票全额付款汇票全额付款 v 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款申请人户汇出汇款申请人户 v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 v 同时

42、同时, ,销记汇出汇款登记簿销记汇出汇款登记簿: (: (付出付出):):汇出汇款汇出汇款申请人户申请人户 v b.b.汇票有多余款汇票有多余款 v 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款申请人户汇出汇款申请人户 v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款申请人户活期存款申请人户 v 同时销记汇出汇款登记簿同时销记汇出汇款登记簿. .在第四联银行汇票在第四联银行汇票( (多余款收账多余款收账 通知通知) )联填写清楚多余金额，加盖联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫业务清讫”章交汇票申请章交汇票申请 人。人。 fea v4.4.评价评价 v适用范围广；见票即付适用范围广

43、；见票即付, ,信誉度高；使用灵信誉度高；使用灵 活。活。 v手续较复杂手续较复杂, ,安全性还存在问题。安全性还存在问题。 fea 申请人申请人 出票行出票行 持票人持票人 代理付款行代理付款行 申请签发银行汇票申请签发银行汇票 记账并登记记账并登记“登记簿登记簿” 出票出票: 汇票二、三联汇票二、三联 汇票及两联进账单汇票及两联进账单 记账记账: 进账单一联进账单一联 汇划资金借报数据汇划资金借报数据 （11）收报收报后后核对记账并销记核对记账并销记“登记簿登记簿” 申请书一申请书一 持持往往异地结算异地结算 （12）汇票四汇票四 fea v根据下列业务编制会计分录根据下列业务编制会计分录

44、 v1 120042004年年9 9月月6 6日，建设银行成都市分行收到开户单日，建设银行成都市分行收到开户单 位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票，位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票， 申请签发银行汇票申请签发银行汇票180180，000000元，收款人为北京劲实元，收款人为北京劲实 医药公司。经审核无误，办理转账手续。会计分录医药公司。经审核无误，办理转账手续。会计分录 为：为： v 借：吸收存款活期存款鸿运经贸公司户借：吸收存款活期存款鸿运经贸公司户 180180，000000 v 贷：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户贷：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户 180180，00

45、0000 v2 2承前例承前例1 1，建设银行北京市分行收到开户单位北，建设银行北京市分行收到开户单位北 京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银 行汇票及进账单要求兑付，实际结算金额为行汇票及进账单要求兑付，实际结算金额为178178， 000000元。元。 fea v 经审核无误，按实际结算金额办理转账手续。会计分录为：经审核无误，按实际结算金额办理转账手续。会计分录为： v 借：清算资金往来借：清算资金往来 178178，000000 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款劲实医药公司户活期存款劲实医药公司户 178178，000000 v

46、3 3承前例承前例2 2，建设银行成都市分行收到本行清算中心转来的，建设银行成都市分行收到本行清算中心转来的 电子汇划信息，建设银行北京市分行已兑付本行签发的银行电子汇划信息，建设银行北京市分行已兑付本行签发的银行 汇票，金额为汇票，金额为178178，000000元，经审核无误，办理转账手续。会元，经审核无误，办理转账手续。会 计分录为：计分录为： v 借：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户借：吸收存款汇出汇款鸿运经贸公司户 180180，000000 v 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 178178，000000 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款鸿运经贸公司户活期存款鸿运经贸公司户 2

47、2，000000 fea v1.1.概念及适用范围概念及适用范围 v银行本票银行本票是由银行签发的，承诺自己在见是由银行签发的，承诺自己在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者票时无条件支付确定的金额给收款人或者 持票人的票据。银行本票可以用于转账，持票人的票据。银行本票可以用于转账， 注明注明“现金现金”字样的银行本票还可以用于字样的银行本票还可以用于 支取现金。支取现金。 v基本当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人或：出票人、付款人、收款人或 持票人。持票人。 v适用范围适用范围：单位和个人在同一票据交换区：单位和个人在同一票据交换区 域需要支付的各种款项，均可以使用银行域需要支付的

48、各种款项，均可以使用银行 本票。本票。 fea v2.2.基本规定基本规定 v（1 1）签发银行本票必须记载下列事项：）签发银行本票必须记载下列事项： v表明表明“银行本票银行本票”的字样；的字样； v无条件支付的承诺；无条件支付的承诺； v确定的金额；确定的金额； v收款人名称；收款人名称； v出票日期：出票日期： v出票人签章。出票人签章。 v欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。 fea v （2 2）银行本票的出票人）银行本票的出票人, ,为经中国人民银行当地分支行批准为经中国人民银行当地分支行批准, , 有权办理银行本票业务的商业银行机构。有权办

49、理银行本票业务的商业银行机构。 v （3 3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过二个月二个月。 持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理， 持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款。持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款。 v （4 4）银行本票）银行本票见票即付见票即付。对跨系统银行本票的兑付。对跨系统银行本票的兑付, ,持票人持票人 开户行可以根据人行规定的金融机构同业往来的利率开户行可以根据人行规定的金融机构同业往来的利率, ,向出票向出票 银行收取利息。银行收取利

50、息。 v （5 5）银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银）银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银 行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和五万元。行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和五万元。 v （6 6）银行本票可以用于转账）银行本票可以用于转账, ,注明用于注明用于“现金现金”字样的银行字样的银行 本票可以支取现金。支取现金的仅限于申请人和收款人均为本票可以支取现金。支取现金的仅限于申请人和收款人均为 个人个人的情况。的情况。 fea v银行本票的凭证银行本票的凭证: : v不定额银行本票不定额银行本票一式两联一式两联. .一卡片联一卡片联; ;二本二本 票联。票

51、联。 v定额银行本票定额银行本票由单联组成。左边约由单联组成。左边约1/41/4为存为存 根根, ,右边约右边约3/43/4为本票联。为本票联。 v银行本票的核算分为三个阶段。银行本票的核算分为三个阶段。 v（1 1）出票）出票 v（2 2）兑付）兑付 v（3 3）结清）结清 fea 银行本票核算程序图示银行本票核算程序图示 申请人申请人 持票人持票人 出票行出票行代理付款行代理付款行 记账记账(转账交付或现金交付转账交付或现金交付) 申请签发本票申请签发本票 交本票交本票 持往持往收款人结算收款人结算 本票及进账单本票及进账单 记账记账 进账进账单一单一 将本票将本票提出交换提出交换 记账记

52、账(转账或支取现金转账或支取现金) 出票出票 记账记账 fea v 当申请人向银行申请银行本票时，应填写当申请人向银行申请银行本票时，应填写“银行本票申请银行本票申请 书书”。银行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应按有。银行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应按有 关规定审查无误后，才能签发银行本票。关规定审查无误后，才能签发银行本票。 v 申请签发转账银行本票的，出票银行以第二联申请书作借方申请签发转账银行本票的，出票银行以第二联申请书作借方 凭证，第三联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：凭证，第三联作贷方凭证，办理转账。会计分录为： v 借：吸收存款借：吸收存款活期存款申请人户活期存

53、款申请人户 v 贷：开出本票贷：开出本票定额本票或不定额本票定额本票或不定额本票 v 申请签发现金银行本票的，以第三联申请书作贷方凭证，第申请签发现金银行本票的，以第三联申请书作贷方凭证，第 二联注销二联注销, ,办理转账。会计分录为：办理转账。会计分录为： v 借：库存现金借：库存现金 v 贷：开出本票贷：开出本票定额本票或不定额本票定额本票或不定额本票 v v 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。(p90)(p90) fea va.a.代理付款行付款的核算代理付款行付款的核算 v 代理付款行接到在本行开户的持票人提交的代理付款行接到在本行

54、开户的持票人提交的 本票和两联进账单时，认真审查本票和两联进账单时，认真审查. .经审查无误，以经审查无误，以 进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为： v 借：清算资金往来同城票据交换借：清算资金往来同城票据交换户户 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款持票人户活期存款持票人户 v 进账单第一联加盖进账单第一联加盖“转讫章转讫章”作收账通知交作收账通知交 给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向 出票行提出交换。出票行提出交换。 fea vb.b.出票行付款的核算出票行付款的核算 va.a.填

55、明填明“现金现金”字样的本票支付款项时，必须到字样的本票支付款项时，必须到 出票行办理。出票行接到持票人交来的填明出票行办理。出票行接到持票人交来的填明“现现 金金”字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存 根，经核对无误后，办理付款手续。本票作借方根，经核对无误后，办理付款手续。本票作借方 凭证，本票卡片或存根联作附件。会计分录为：凭证，本票卡片或存根联作附件。会计分录为： v 借：开出本票定额本票或不定额本票借：开出本票定额本票或不定额本票 v 贷：库存现金贷：库存现金 vb.b.出票行受理在本行开户的持票人提交的出票行受理在本行开户的持票人提交的转账转

56、账银银 行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办 理转账。会计分录为：理转账。会计分录为： v 借：开出本票定额本票或不定额本票借：开出本票定额本票或不定额本票 v 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款持票人户活期存款持票人户 fea v出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保 管的卡片或存根，经核对相符，确属本行的出票，管的卡片或存根，经核对相符，确属本行的出票， 复核无误后，以本票作借方凭证，卡片联或存根复核无误后，以本票作借方凭证，卡片联或存根 联作附件。其会计分录为：联作附件。其会计分录为： v 借：开

57、出本票定额本票或不定额本票借：开出本票定额本票或不定额本票 v 贷：清算资金往来同城票据交换贷：清算资金往来同城票据交换户户 v4.4.评价评价 v方便灵活；信用度高。手续相对复杂。方便灵活；信用度高。手续相对复杂。 fea 银行本票核算程序图示银行本票核算程序图示 申请人申请人 持票人持票人 出票行出票行代理付款行代理付款行 记账记账(转账交付或现金交付转账交付或现金交付) 申请签发本票申请签发本票 交本票交本票 持往持往收款人结算收款人结算 本票及进账单本票及进账单 记账记账 进账进账单一单一 将本票将本票提出交换提出交换 记账记账(转账或支取现金转账或支取现金) 出票出票 记账记账 fe

58、a v根据下列业务编制会计分录根据下列业务编制会计分录: : v1.1.甲公司准备向甲公司准备向a a县采购农产品县采购农产品6.96.9万元，协定用万元，协定用 银行定额本票结算。甲公司来行提交一式三联银行定额本票结算。甲公司来行提交一式三联 “银行本票申请书银行本票申请书”，经审查后同意签发。，经审查后同意签发。 v2.2.作为代理行本行收到本行开户的甲公司提交的作为代理行本行收到本行开户的甲公司提交的 银行本票和进账单银行本票和进账单, ,金额金额150,000150,000元元, ,经审查无误经审查无误, , 立即转账。立即转账。 v3.3.本行接到持票人雨荷的银行本行接到持票人雨荷的

59、银行“现金现金”本票本票, ,金额金额 100,000100,000元元, ,经核对无误经核对无误, ,确属本行签发确属本行签发, ,立即转账。立即转账。 v4.4.本行从票据交换所提入本票本行从票据交换所提入本票, ,抽卡核对系开户抽卡核对系开户a a 单位申请的银行不定额本票单位申请的银行不定额本票, ,金额金额25,00025,000元元, ,经核经核 对无误对无误, ,立即转账。立即转账。 fea v1.1.概念及适用范围概念及适用范围 v商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在是出票人签发的，委托付款人在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人指定日期无条件支付确定的金额给收款人

60、或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。银行承兑汇票。 v基本当事人基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、：出票人、付款人（承兑人）、 收款人或持票人。收款人或持票人。 v适用范围适用范围：在银行开立存款账户的法人以：在银行开立存款账户的法人以 及其他组织、必须具有真实交易关系或债及其他组织、必须具有真实交易关系或债 权债务关系，才能使用商业汇票。该种结权债务关系，才能使用商业汇票。该种结 算方式同城、异地均可使用。算方式同城、异地均可使用。 fea v2.2.基本规定基本规定 v(1)(1)签发商业汇票必须记载下列事项：签发商业汇票必须记载下列