模拟企业及期初建账

1、模拟企业资料及期初建账 一、怎么能走上会计岗位 其实，最难的就是怎么能得到第一次会计工作机会！即我们常说的万事开头难” 通过这套实操课程的认真学习，希望大家第一次去应聘时腰板能硬一些！能轻松闯过第 一关！ 我们首先以手工方式从建账到做凭证、登账簿、编报表、整理归档做一遍，然后再以用 友财务软件给大家演示讲解一遍。学完后，不管是手工账还是软件记账，我们都能应对！ 另外，有个建议，大家最好开始先做一段儿时间手工账，这样能真正理解账务处理程序。 因为，财务软件除了开始的初始化比较麻烦、复杂（当然买软件时，软件公司帮助做），平 时基本只需我们输入记账凭证，其他转账、记账、结账、出报表等工作点了鼠标后几

2、秒钟就 自动处理完了。 二、会计岗位有哪些 根据会计基础工作规范和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或 行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位； 资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本费用核算、财务成 果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会 计电算化岗位；会计档案管理岗位。 会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。 通常，在小型企业中， 一岗一人”、 一人多岗”的现象较多；而在大中型企业中，一岗多人”的现象较多、较普遍。 实际工作中，根据每个企业具体规模、管理要求等不

3、同，设置会计岗位：出纳、库管、 会计（可总可分：成本会计、往来会计、报税会计）、会计主管、财务经理等。 三、 工作中都需要我们做哪些具体的事情、怎么做一一分情况 1给小企业代理记账（包括自己在家或在会计公司） 月末或下月初，拿到混在一起的一个月的单据归类整理， 把不能用的单据退回， 应该有 而没有的单据提示客户找到提供 t编制记账凭证，且要把原始凭证粘在记账凭证后面 （左上 对齐）t登记账簿（现金、银行存款日记账、明细账、总账）t编财务报表t报税，甚至年 初的工商年检。但两个头儿 一一填制原始单据和会计资料归档不用管，财产清查不用管。 管理（内控）不重要，主要是针对税务等部门的一些强制性工作。

4、 2在企业做专职 （1）企业规模很小 基本类似代理记账，但还得负责两个头儿 一一填制原始单据和会计资料归档，及财产清 查。此时，管理（内控）也不太重要。 （2）大中型企业 作为出纳、会计等财务人员每天都要处理相关事务。比如出纳填支票、开发票收据、给 员工报销等T编记账凭证T登日记账T现金的账实核对；会计审核出纳做的一些记账凭证， 并登记明细账；会计主管审核部分原始单据等。其他的账簿登记、报表编制、报税、资料归 档、工商年检等也必须处理。 模块一模拟企业资料及期初建账 一、教材及讲解框架 1教材框架 全书分为两篇。上篇介绍了模拟实训会计主体的基本情况及会计政策，给出了期初余额、 明细科目设置、1

5、2月份经济业务（按时间先后发生顺序列示）等核算所需资料，介绍了从 建账一直到建档各个工作环节的工作内容及要求并附参考答案以供核对；下篇是经济业务事 项中涉及到的原始凭证，及一些空白的记账凭证、专用账页和会计报表。 2 讲解框架，分4个模块 模块一模拟企业资料及期初建账 模块二会计业务处理 1. 采购业务； 2生产与成本核算业务； 3. 销售业务； 4. 筹资与投资业务（包括固定资产和无形资产业务）； 5. 工资业务； 6. 般日常业务； 7. 损益结转及税费计算业务. 模块三期末对账结账及报表编制 模块四 会计资料整理归档 二、企业概况及会计政策、核算方法（主要自己看） 大部分在企业注册成立过

6、程中，即没有账簿信息时就已确定。 如企业名称，在第一步的 名称预先核准确定；企业地址、法定代表人、注册资本等，企业章程、营业执照、税务登记 证中均有体现；固定资产折旧方法等，在办理税务登记证过程中填的税务登记表中也都记录。 三、建账 （一）企业刚成立建账 1. 根据企业的规模等，选择适用企业会计准则或企业会计制度或小企业会计 制度 教材中北京福瑞机械股份有限企业，选用的是企业会计准则。 2. 购买账簿 工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题， 所以工业企业建账是最 复杂的，一般而言，工业企业应设置的账簿有： 现金日记账 一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，则应就不同的币种分

7、设现金日记账。 银行存款日记账 一般应根据每个银行账号单独设立1本账。如果企业只有1个基本账户，则就设1本银 行存款日记账。 现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。根据单位业务量大小可以选择购买100 页的或200页的。 总分类账 一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账，根据单位业务量大小可以选择购买100 页的或200页的。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。 明细分类账 明细分类账要使用活页的，所以不能直接买到现成的。 存货类的明细账要用数量金额式 的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页； 其他的基本全用三栏式账页。因此，我们要分

8、别购买这 4种账页，根据所需每种格式账页大 概页数分别取部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。 当然，本数的多少依然是根据单位业务量等情况而不同。业务简单且很少的企业可以把 所有的明细账户设在 1本明细账上；业务多的企业可根据需要分别就资产、权益、损益类分 3本明细账；也可单独就存货、往来各设1本无固定情况，完全视企业管理需要来设。 另外，有些大公司固定资产明细账用卡片账。一般小公司都是和其他资产类合在一起。 3. 选科目 可以参照会计准则应用指南中的会计科目，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依 次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目

9、。 4. 填制账簿内容 (1) 封 皮 (2) 扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 单位或使用者名称，即会计主体名称，与公章内容一致。 印鉴，即单位公章。 使用账簿页数，在本年度结束(12月31日)据实填写。 经管人员，盖相关人员个人名章。另外记账人员更换时，应在交接记录中填写交接人 员姓名、经管及交出时间和监交人员职务、姓名。 粘贴印花税票并划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五贴花，其他账簿均按5 元每本贴花。 另外，如果明细账分若干本的话，还需在经管人员一览表中填列账簿名称。 (3) 总分类账的账户目录 总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由

10、于所 有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。 如 库存现金”用第1、2页， 银行存款”用第3、4、5、6页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账 户目录中。 明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留 账页。 现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。 (4) 账页(不存在期初余额) 现金和银行存款日记账不用对账页特别设置。 总账账页 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序把所需会计科目名称写在左上角 或右上角的横线上，或直接加盖科目章。 明细账账页 按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序

11、把所需会计科目名称写在左(右) 上角或中间的横线上，或直接加盖科目章，包括根据企业具体情况分别设置的明细科目名称。 另外对于成本、收入、费用类明细账还需以多栏式分项目列示，如管理费用”借方要分成： 办公费、交通费、电话费、水电费、工资等项列示，具体的是按企业管理需要，即费用的分 析项目列示，每个企业可以不相同。 另外，为了查找、登记方便，在设置明细账账页时，每一账户的第一张账页外侧粘贴口 取纸，并各个账户错开粘贴。当然口取纸上也要写出会计科目名称。一般只写一级科目。另 外，也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按红、蓝不同颜色区分开。 (二)企业成立第二年或以后年度，即年初建账 1. 应该重

12、新建账的 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，即新的年度开始时都需要重新建账。 2可以不重新建账的 有些明细账也可以继续使用，如财产物资明细账和债权、债务明细账等，由于材料等财 产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，如果更换新账，重抄一遍的工作量相当大， 因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次；固定资产卡片等卡片式账簿及各种备查账簿， 也都可以跨年度连续使用。 3重新建账的具体做法 （1）根据所需购买总账、两本日记账，设置明细账； （2）填制账簿内容 封皮 扉页，或使用登记表，明细账中称经管人员一览表 总分类账的账户目录 账页 以上与企业刚成立一致，只是多一步登记期初余额。不必填制记

13、账凭证，为了衔接，直 接将上年该账户的余额，抄入新账户所开第一页的首行，也就是直接过账” A）现金日记账和银行存款日记账 日期”栏内，写上“1月1日”或空着； 摘要”栏内写上 上年结转”或期初余额”或年初余额”字样； 将现金实有数或上年末银行存款账面数填在余额”栏内。 B）非损益类总账和明细账 只是比日记账多一项余额方向的列示。即在余额列前要表明借”或贷”字。 采购 采购是指企业在一定的条件下从供应市场获取产品或服务作为企业资源，以保证企业生产及 经营活动正常开展的一项企业经营活动。采购业务中，企业一般需要根据物料需求时间计划， 以采购订单的形式向供应方发出需求信息，并安排和跟踪整个物流过程，

14、 确保物料按时到达 企业，以支持企业的正常运营的过程。 一、采购业务概述（法律法规规定） 1. 采购对象：生产用材料（低值易耗品）、机器设备、办公用品 2. 采购的实务流程 （1）请购 填写请购单 审批：采购主管、经理、总经理 （2）采购 请购单 项目 品名 数量 单位价格 总金额 1 2 3 4 5 总金额 RMB: 供应商名称及联系电话 报价 1 2 3 4 到货时间及付款条件 备注 审批（所有申请）（部门经理）审批（人民币5千元以下）总监 审核（所有申请）财务经理审批（人民币5千元以上）（总经理） 最终审批（人民币15万元以上）（总裁/首席执行官） 总监总裁人力资源部 （3）交货、整理付

15、款 验货 传递凭证 会计部门应于结账前，办妥付款手续。登记入账。 3. 结算方式： 现金：现金、现金支票 转账：支票、商业汇票、银行本票、银行汇票、汇兑（信汇和电汇）、委托收款、托收 承付 和转账结算相比， 现金结算具有如下特点： （1）直接和便利。 （2）不安全。 （3）不易宏观控制和管理。 （4）费用较高。 二、采购业务会计处理流程 （一）按结算方式划分会计业务处理流程 1. 现金结算： 现金使用范围：个人，结算起点以下 2. 转账结算 银行的转账汇款方式常用的有电汇、票汇、电子银行等。 （1）支票 支票是出票人签发的， 委托办理存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付 确定的金额

16、给收款人或者持票人的票据。 支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。 支票结算会计业务处理流程 购买支票 填制收费单 規行审核，收 （空白凭证 取工本费和 领用单）/ 手续费/ 企业在签收 登记簿上签 收，领取支票 证 纳份鉴 出身印 费费 核本续 审工手 签收登记簿 _本 行号、账号 中恫趣 设徴行空白凭证強用 融 4-l S is办 祓印 科乐併 P 务 an ie TMtfrtWh tt 無46043064 O（!）/疗转昧支薫1546043064 aVtlB 1 II Wfcfrft* 出人 ftl Air r i h Git 人; tlK人乐： mmufiBB ： fekltt.

17、“人 n AW9 N II Hiiiiiiii mil 支票使用 申请人埴制 支票報用单 出纳签茨支票, 豎记籀上登记 支票领用单 经办人签革 领导批谁 支票登记薄 空白；定时定点、 宦用逢、限金额 ErKn*.卫 I 卜 崗4丄 E曰 皿廿U刖 1 1 1 L- Hl-x? 支票的具体填写： A. 出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾。 a）月份： b）日期 B. 收款人： a）现金支票收款人可写为本单位名称 b）现金支票收款人可写为收款人个人姓名 c）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。 C. 付款行名称、出票

18、人账号 D. 人民币（大写）：数字大写； E. 人民币小写：最高金额的前一位空白格用“Y”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 F. 用途： G. 盖章： H. 常识 【例题】（业务二十三）12月20日购入铸件，价款 190 000元，增值税32 300元, 货款以支票付清，材料入库。 （2）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或 支取现金的票据。 与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点： 适用范围广。 票随人走，钱货两清。 信用度高，安全可靠。 使用灵活，适应性强。 结算准确，余款自动退回。 银行汇票结算会计业务处理流程 申请汇票 中

19、国农业银行汇票委托书厂 申话日期年 月 日戶 中谓人 狀弍人 凫嵯载注址 菟款鹉逮 代理付哉行 dt幫） 科目 备注对方料目 则务主曾夏檢徑貯 签发汇票 申请人境写 出纳签发很行汇 采购，将匸票交 汇票请领单 票*登记“银行 予收款方，或转 5C票登记簿丹/ 汇 收到签岌银行 转来的第四联 入蛀 汇兑结算适用范围广， 手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种应用极为广泛的结算 兀幕请领单 “银行汇票联”和解 买际绪算浚票 语駆人签章 签发汇票 讫通SD联上填写1攵就 多余款收账通 领导宙批 茫票登记簿 单位貶其银行账号 知底 G电汇凭证 i狀用虑 曲 7 ； 洋 齐 卫匕命理谥迥# ,5 B护彎

20、护 9址/ _ 可产啦血需幵期丰刚码红仏応哼 不纤勿I的 买 I II !* Fart wl1j Wtfc M-H* I jHIi O*f O AdfBA AM rtRAmftMATrJ* E楼蠡a !臣生。 wiM 严.阳 嚼艮It A血铁严丸呼.,申 * - 酸*s MSEM dBi 1 网上纳税服务一一网上纳税申报一一企业综合申报，纳税人进行有税、 无税申报，查看 通知; Th tliRlrM SAisraNvf I Ini nr ap!TER ? MJ皆 JB Vlhqp Qm - O7 血 占OUI51 期二 i即匚中r/im e-i ImM-L |tv n/lit-tii. * 口

21、弭创- 北寂地方税务综合腿猪镇理僧 a 系统 ,. 2*5 帆舟费远丨冏上讷祀坯骨I慕抵的 i m*s JO丄厦已 虫册土雇吐 tiurflA 兰.f. ,_flX-4M ?ftftXrtllt W 貳1 毛 iMcr* 企业综合申报中的操作： 进入网上纳税服务一一网上纳税申报一一企业综合申报，进入告知事项界面（告知事项 也要每月仔细看），有税款时点击下方“有税申报”，没有税款则点击下方“无税申报”； 进入无税申报后可以看到“无应纳税（费）申报书”，点击下方“保存”键（保存成功 后最好打印出来），不要点击“删除”，否则无税申报纪录无法保存; 如果当月有税款或有报表要录，进入有税申报，可以看到选

22、择税目界面, 操作说明如下： a：常用项目最好不要设（设置之后每一次进入申报必须申报设置好的税种，反而不方 便）； b：左下角申报明细资料录入”有可以点选的报表名称（印花税年度申报表、企业财 务情况指标表等），点击进入后录入报表再点保存即可； c：点击右侧税种前的圆圈标志，直到可以勾选详细税目，选择有税款的税目打勾，同 时有多个税目时，如个人所得税一一工资薪金所得同时有5% 10%那么要一起勾选后，再 点击左侧继续，注意如果有营业税， 附带的城建税和教育费附加不需单独选取，会在继续后 自动带出，如果有营业税之外其他税目的城建税和教育费附加则需要单独选取（在选择税目 这个界面下方注意事项”可以看

23、见相关说明）； d：点击继续后进入申报缴款单界面，录入计税金额后，鼠标点击应纳税额的空格可带 出金额，如果带不出，可录入再回车，把金额带入下方合计处，录完点击保存并生成缴款 书”，弹出确认缴款对话框，确认后即申报成功，进入申报维护界面； e：申报维护界面也可以从选择税目界面进入，点击左侧“查看本期缴款书”即可，进 入申报维护界面后，可带出本张电子缴库专用缴款书样式，抄写在电子缴库专用缴款书上， 注意18位申报序号一定要抄写清楚，限缴日期内交到开户银行，银行确认划款后，打印一 式两份电子缴税付款凭证，第二联交付纳税人作为会计核算凭证，则申报缴款流程完成。 f:私营独资和私营合伙企业出资人的个人所

24、得税，没有专门的税目进行申报， 进入“个 人所得税一一个体工商户经营所得”，勾选第一项无税率的税目； g：综合申报表：有税的月份填写，一份可填多个税种，年底与无税申报表等纸质资料 一起报送。 第二项：个人所得税明细申报 1. 取得密码：新户第一次申报之前要先建立档案，从市局首页进入“办税中心一一”， 或直接进入明细申报网站“ ，进入“个人所得税管理服务信息系统”， 点击右上角“代扣代缴单位使用一一明细申报初始密码获取”，认真填写单位的计算机代码、 单位名称（全称且必须录入）、法人身份证号码（要与最初税务登记完全一致），填好后点 确认，等待系统生成的密码返回在页面上（填报表名称下方会有一行小的红

25、字），记录后退 出，次日再进行申报（密码可在“代扣代缴单位使用一一单位联系信息及密码修改”中自行 修改）； 明细申报网站： 2.下载安装软件：在个人所得税服务管理信息系统中, 点击下方“个人所得税明细申报 软件”，点击“新版个人所得税明细申报软件”， 下载保存适用自己操作系统的版本。双击 “grsds2000 ”按照安装向导的提示进行安装, 安装后进入V3.0先创建用户（输入的密码是 ，仓U建成功后可以看到明细申报 本地用户软件的密码， 与明细申报上传密码不是一个概念） 流程图，按照流程图顺序进行申报; 3.单位信息管理：进入单位信息管理模块，录入单位信息后保存（如果同时管理多个单 位，可以通

26、过增加行录入多个单位信息）； 4. 个人基础信息管理：将本单位全部员工信息录入并保存； 5. 明细申报：进入纳税申报一一明细申报数据管理，点击下方“新增申报表”， 打开表 格后进行填写，将全部人员信息填报完后，点击下方“计税逻辑校验”，校验不通过根据提 示修改，本地校验通过后保存，点击“向税务机关提交”，弹出“个人所得税申报表”，核 对后点击“确定”，录入计算机代码和明细申报密码并提交； 36查询申报信息是否成功：进入市局网站一一个人所得税明细申报一一代扣代缴单位 使用一一申报及缴款信息查询，从申报状态栏中可以查询申报信息是否合格，选择不同的税 款所属月份可以查询以往月份的申报是否合格； 4.

27、 私营独资企业和合伙企业作为代扣代缴义务人，在“代扣代缴单位申报”中如前面提 示步骤申报，出资人和合伙人每季度按照核定税率申报交纳的个人所得税,在个人所得税管 理服务信息系统左下角“个人独资合伙企业使用”第一项“核定征收个人独资企业和合伙 企业投资者个人所得税年度（季度）申报”中录入，点击后登录，录入具体信息（零申报税 率为0，缴款书号码为空），点“增加”录入数据行，录完点击“完成填报”，看到“申 报成功”提示即可。 5. 明细申报密码丢失应带登记证副本复印件和说明来修改；二 6. 本单位如有年收入超过 12万的人，须在次年初进入“个人所得税自行纳税申报”中 自行申报。 三、注意事项： 再次强

28、调综合申报是要对所有税种 （包括个人所得税） 进行申报的系统，并且申报缴款 一定要在征期内完成， 而个人所得税明细申报是只对个人所得税信息进行填报的系统，两个 系统无论有无税款都必须申报。 四、税务发票 发票，是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付 款凭证。 发票是财务收支的合法凭证，它既是纳税人进行会计核算的原始凭证， 也是税务机关计 算和征收税款的一个直接依据， 更是税务稽查的重要依据。因此，发票管理是我国税收征收 管理工作的一个重要方面。 如何去领发票 1. 搞清楚不同的项目要去不同的税务局领发票： 销售货物，提供加工，修理，修配劳务的项目，要去主管国税局

29、领增值税相关发票；提 供交通运输劳务，建筑劳务，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业，转 让无形资产，销售不动产的发票在地税局领购。 2. 领发票的流程一般是： 第一次购领发票前， 你要到主管国，地税局找专管员办理行政许可、行政许可办理完毕 后，专管员进行行政审批，专管员进行发票核定。纳税人找税控厂商购买国标税控机，然后 由厂商安装好相关税控机后，你再到税务所购票。 第一次买发票带税务登记证副本、单位的公章、购票审批表，机打票要带税控商装机器 的回单和税控IC卡。 第二次以后买发票带税务登记证副本、公章、发票联（票证工本费收据绿联），机打票 要带税控IC卡。 财务人员如何审发票

30、（一）审发票的票面。看有无涂改的痕迹，如果有要认真盘查，防止把别的发票拿来报 销，或者小数改大数。 （二）审发票的抬头。看所填单位名称是否本单位，防止把私人或者其他单位的购货发 票拿来报销。 （三）审发票的印章。一看有无税务部门监制章；二看有无售货单位的财务专用章；只 有印章齐全，才能报销。 （四）审发票的印制日期。 按照规定，开具发票的单位每年度都应从税务部门领取本年 度版本的发票，即便使用上一年度版本的发票按规定也不宜时间跨度太长。审发票印制日期， 就是看是否把作废发票又拿来重新使用， 如果是，不但不能报销，而且还要向有关发票管理 机构反映。 （五）审发票的报销手续。看有无经手人、验收人、

31、批准人签字，如没有，应先补齐手 续。 （六）审核是否是假发票：1.机打发票一般可以拔打发票背面附带的电话真伪查询方式 核实其真伪性，也可以到发票主管机关（XX省XX市国税局或者地税局网站）上查询该发票 是否是真实发票；2.可以在国税总局网站上查询发票的真伪性： http:/www.chi .c n/n480462/n481069/n3759321/ 3.可以到您的主管国，地税局 通过税务内部网查询发票的真伪。 五、其他注意事项： 在银行缴完税后，一般要将缴税凭据复印二份，同时将申报给税务机关的纸质资料要留 一份企业备查，以便以后税务局，事务所审查时或者办理涉税事项时要用。 今

32、天的课我们就讲到这里。 当然，我们这堂课只是简单的把日常业务中的一些税务事项 给大家简单的介绍了一下，我们没有深入的针对每个税种如何计算，如何进行税务筹划进行 讲解，因为这已经超出了本实务课程的范围，有进一步学习需要的同学，可以学习注册会计 师的税法课程，或者注册税务师的税法一税法二或者税务代理实务课程， 将会获得全面，系统的税务计征知识，这对大家以后全面掌握财税核算和管理是有帮助的。 好好努力，祝大家早日成为财税精英。 期末结转业务 （一）期末损益结转 将收入收益、成本费用结转至本年利润，结转后损益类科目余额为0。 （二）年末本年利润结转 将本年利润结转至利润分配 一一未分配利润，结转后本年

33、利润余额为0。 （三）提取盈余公积 如果有未弥补的亏损，则本年实现的净利润应先补亏，后提盈余公积；如果没有未弥补 亏损，则以本年实现的净利润为基数提取盈余公积。 盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积 1. 有限责任公司和股份制公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余 公积达到注册资本的 50%时，可以不再提取。 应在当年年底提取法定盈余公积。 2. 公司经股东大会或类似机构批准按照自行规定的比例提取任意盈余公积，也可以不提。 应按股东大会决议提取任意盈余公积。 （四）分配股利 根据股东大会的决议进行分配股利的账务处理。 （五）禾U润分配内部明细科目结转 将其他明细科目的月结转

34、入未分配利润明细科目，结转后其他明细科目无余额。 模块三期末对账结账及报表编制（科目汇总表，登记总账、试算平衡、报表） 一、编制科目汇总表，登记总账 原始凭证、原始凭证汇总表记账凭证 登账（明细账、总账） （一）登记总账的方法 1. 根据记账凭证逐笔登记总分类账 2. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账（根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证） 3根据科目汇总表登记总分类账（根据各种记账凭证编制科目汇总表） （二）模拟实训中总账的登记 1编制科目汇总表 2登记总账 二、对账、试算平衡、结账 （一）对账 1账证核对 会计账簿记录与原始凭证、记账凭证中的凭证字号、内容、金额及记账方向是否一致。 2.

35、账账核对 总账有关账户之间的的余额核对，总账与明细账核对， 总账与日记账核对， 会计部门的 财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 3. 账实核对 现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对 账单相核对；盘点存货、固定资产，然后将各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数 额相核对；寄送对账单，将各种应收、应付款明细账账面余额与有关债权、债务单位或个人 相核对等。 （二）试算平衡 （三）结账方法 （1） 开始结账前应在本会计期间最后一笔业务下划一单线，从摘要栏划至余额栏分位 为止。应在结账线下摘要栏内填写本月合计”、本季合计”、本年累计”，

36、从日期栏划一条 通栏线，以示结账结束和将上下两个不同的会计期间分隔开。月结线划通栏单线； 年结线划 通栏双线，以示封账。结账线一般划红线。年末如有余额，在年结线下摘要栏内填写结转 下年”，发生额、余额均不填写；如无余额，空置不填。 （2）全月只发生一笔业务的账户，不结计本月合计数，只要在这一笔业务下划一条通 栏单线，以示与下月业务分开。但如果为年结，仍然要划通栏双线；如需要结计本年累计发 生额，仍应按结计本年累计的方法，上下划线。 （3） 全月最后一笔账都应结计余额并注明借或贷，无余额的应在余额栏内用“ 0表示, 并在借或贷”栏填平”。 （4）实际工作中，现金日记账、银行存款日记账都应结计本月

37、合计、本年累计。 结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向， 借或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。 （四）模拟实训：对账、试算平衡、结账 三、编制会计报表 一套完整的财务报表至少应当包括四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、 所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。1 （一）财务报表格式、内容、填制方法 1. 资产负债表 2. 利润表 3. 现金流量表 经营（投资、筹资）活动产生的现金流量净额 =经营（投资、筹资）活动现金流入小计-经营（投资、筹资）活动现金流出小计 钩稽核对： 现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产

38、生的现金 流量净额+筹资活动产生的现金流量净额 主表中 经营活动产生的现金流量净额 ”=补充资料中 经营活动产生的现金流量净额 4股东权益变动表 5附注 企业所采用的主要会计处理方法的说明 报表中有关重要项目明细资料的列示 非经常性项目损益的说明 或有事项及其收益、损失的披露 关联方关系及其交易的披露 合并会计报表的说明 资产负债表日后事项的说明 （二）模拟实训中会计报表的编制 1资产负债表的编制 期初数：直接根据会计模拟实训上篇第四部分核算所需资料中的资产负债表的期初 数填列。 期末数填列依据：相关总账、明细账的余额 2. 利润表的编制 本月数填列依据：相关损益类科目的发生额 本年累计数=本

39、月数+（111月份累计数） 3. 现金流量表的编制 根据现金日记账、银行存款日记账登记现金流量表台账并结出本月合计、本年累计。 将本月合计数填列到相应项目的本月金额栏中。将本年累计数填列到相应项目的本年金 额栏中。 4. 所有者权益变动表的编制 期初数根据会计模拟实训上篇第四部分核算所需资料中的资产负债表所有者权益的 相应项目填列。 所有者权益变动表本年年末余额的相应项目应与资产负债表所有者权益中的相应项目 金额一致。 会计资料整理归档 会计法规定，对会计档案管理不善，造成毁损、灭失的，应承担法律责任。 一、会计档案内容 会计档案，是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反

40、映单 位经济业务的重要史料和证据。 具体包括： （一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。 （二）会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。 （三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说 明，其他财务报告。 （四）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料， 会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 各公司应建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥 善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。 二、会计档案机构 1综合档案室 综合档案室，是国家机关或企事业单位建立的一种负责收集和保管本单位各种门类档案 的内部性档案管理机构。综合档案室统管本单位党政工团、科技、 会计、经营等方面的全部 档案。 2会计档案室 会计档案室，是形成会计档案较多的单位建立在财会部门的专门性会计档案机构。有些 大型或特大规模的企业，为加强对会计档案的集中统一管理，将所属机构的会计档案有效集 中起来保管，以保证会计档案的齐全、系