建筑业增值税进项税率抵扣大全

1、2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1 分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为 3%。分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为 10%。劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为 10%。清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。2 工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税 率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是 16%，但也有一些特殊情况： 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 10%

2、、16%。属于初次生产农产品的原木和原竹， 取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票， 而非增值税专用发票， 但同样可以抵扣进项税， 适用税率为 10%；而经过加工的属于半 成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 16%、 3%。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土， 就可 以选择简易征收，征收率为 3%。砂土石料等地材，进项抵扣税率为 16%、3% 。在商贸企业购买的适用税率是 16%；但从生产企业购买， 生产企业自产的建筑用砂、 土、 石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石

3、灰可以选择简易征收，适用税率为3%。3 机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为 16%。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成 本，选择综合成本较低的供应商。租赁机械租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为 16%， 3%。租赁设备，一般情况下适用税率为 16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的 有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增 值税，使用征收率为 3%。租赁机械（租赁设备 +操作人员），进项抵扣税率为 10%。4 临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为 16%。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、

4、活动板房、围墙等，这些费用的 支出都是可以一次性抵扣的。5 水费水费，进项抵扣税率为 10%、3%。从自来水公司可以取得增值税专用发票， 只能抵扣 3%的进项税，从其他水厂购买的水， 取得增值税专用发票，可抵扣 10%的进项税。6 电费，进项抵扣税率为 16%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣； 租赁房屋和施工现场业主的电表， 应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。7 勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。 勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。8 工程设计费用，进项抵扣税率为 6%。 设计费支出可以抵扣进项税。9 检验试验费，进项抵扣税率为 6%。 专业检测机构对样本进行检验

5、和试验。10 电话费，进项抵扣税率为 10%、6%。 电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为 10%，增值电信服务适用税率为 6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信 费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。11 邮递费，进项抵扣税率为 6%。 快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。12 报刊杂志，进项抵扣税率为 10%。 图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。13 汽油费、柴油费，进项抵扣税率为 16%。 汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些

6、支出的进项税 是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要 统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。14 供气供热费用，进项抵扣税率为 10%。一般情况下， 可以从供热企业拿到税率为 10%的增值税专用发票； 供热企业向居民免征 增值税，不能抵扣。15 广告宣传费用，进项抵扣税率为 6%。 公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。16 中介机构服务费，进项抵扣税率为 6%。 聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税 人。17 会议费，进项抵扣税率为 6%。 公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如

7、果分项列示服务，单独开具餐 费的发票，餐费的进项税不能抵扣。18 培训费，进项抵扣税率为 6%。 公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。19 办公用品，进项抵扣税率为 16%。 企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买， 无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。20 劳动保护费，进项抵扣税率为 16%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤 亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买 个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，

8、如果是 福利费就不得抵扣。21 物业费，进项抵扣税率为 6%。 物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。22 绿化费，进项抵扣税率为 16%、10%。 为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率 10%；如果是租用绿植的，适用税率 为 16%。23 房屋建筑物，进项抵扣税率为 10%、5%。 取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在 2016年5月 1日之后取得的，适用税率 为 10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%；在 2016 年 5 月 1 日之 前取得的，可以选择简易计税方法，适用 5%的征收率。租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在

9、2016年 5月1日之后取得的，适用税 率为 10%；在 2016年 5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法， 适用 5%的征收率。24 利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为 6%。 贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。25 银行手续费，进项抵扣税率为 6%。 办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。26 保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为 6%、3%。应取得税率 6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注： 人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为 6%、

10、 3%。应取得税率 6%（一般纳税人处取得） 或 3%（小规模纳税人处取得） 的增值税专用发票， 进行进项税额抵扣。27 维修费，进项抵扣税率为 16%、10%。修理费用于有形动产的修理费用， 如汽车修理费、 机械设备的修理费为 16%；而对于不 动产的修理费税率是 10%。二、“营改增”各行业税率及征收率一览表 税率税率（4 种）： 16%； 10%；6%；0%。1、税率 16%：（1）提供加工、修理、修配劳务（2）销售或进口货物（除适用 10%的货物外）（3）提供有形动产租赁服务2、税率 10%：（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制 品（2）粮食、食

11、用植物油（3）国务院规定的其他货物4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输 服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。3、税率 6% 金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）； 提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务； 信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务； 鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务； 其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务； 旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务； 其他生活服务。4、零税率 国际运输服务；航天运输服务； 向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务； 财政局和国家税务总

12、局规定的其他服务； 纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。征收率征收率（ 2 种）： 3%；5%。1、税率 3%增值税征收率统一为 3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易 征收率为 3%；小规模纳税人增值税征收率为 3%。2、税率 5%（1）销售不动产：1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税 方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适

13、用简 易计税方法的按照 5% 的征收率计税。4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5% 的征收率计算应纳税额。5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5% 的征收率计算应纳税额。（2）不动产经营租赁服务：1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产， 可以选择适用简易计税方 法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额。3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5% 的征收率计算应纳税额4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减

14、按 % 计算应纳税额。（3）中外合作开采的原油、天然气。增值税税率表 2019 以下为政策重点 !1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为 13%;原适用 10%税率的，税率调整为 9%。2、纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生产 或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。3、原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务，出口退税率调整为 13%;原适 用 10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为 9%。4、适用 13%税率的境外旅客

15、购物离境退税物品，退税率为 11%;适用 9%税率的境外旅 客购物离境退税物品，退税率为 8%。自 2019年 4月 1日起执行。关于深化增值税改革有关政策的公告财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第 39 号 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019 年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人 （以下称纳税人 ） 发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适 用 16%税率的，税率调整为 13%;原适用 10%税率的，税率调整为 9%。 二、纳税人购进农产品，原适用 10%扣除率的，扣除率调整为 9%。纳税人购进用于生 产或者委托加工 13%税率货物的农

16、产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。三、原适用 16%税率且出口退税率为 16%的出口货物劳务，出口退税率调整为 13%;原 适用 10%税率且出口退税率为 10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为 9%。2019年6月30日前（含2019年4月1日前）, 纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款 所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的 , 购进时已按调整前税率征收增值税 的，执行调整前的出口退税率 , 购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的 出口退税率 ;适用增值税免抵退税办法的 , 执行调整前的出口退税率 , 在计算免抵退税时，适用税率 低于出口退税率的，适用税率与出口退

17、税率之差视为零参与免抵退税计算。 出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执 行：报关出口的货物劳务 （ 保税区及经保税区出口除外 ） ，以海关出口报关单上注明的 出口日期为准 ;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准 ; 保 税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出 口日期为准。四、适用 13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为 11%;适用 9%税率的境外旅 客购物离境退税物品，退税率为 8%。2019年 6月 30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率 ;按调整后税 率征收

18、增值税的，执行调整后的退税率。退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。五、自 2019年4月 1日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定 （财税 2016 36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第 （一）项第1点停止执行，纳税人取得不动 产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019年 4月税款所属期起从 销项税额中抵扣。六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1. 取得增值税电子 普通发票的，为发票上注明的税额 ;2.

19、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税 额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）十（1+9%） X 9%3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额二票面金额十（1+9%） X 9%4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额 二票面金额十（1+3%） X 3%（二）营业税改征增值税试点实施办法 （财税 201 6 36号印发）第二十七条第 （六） 项和营业税改征增值税试点有关事项的规定 （财税201636号印发）第二条第（一） 项第 5 点

20、中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服 务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。七、自 2019年4月 1 日至 2021年 12月 31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照 当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额 （ 以下称加计抵减政策 ） 。（一）本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服 务、生活服务 （以下称四项服务 ）取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税 人。四项服务的具体范围按照销售服务、无形资产、不动产注释 （财税201636 号印发 ） 执行。2019年3月31 日前设立的纳税人，自

21、 2018年4月至 201 9年3月期间的销售额 （经营 期不满 1 2个月的，按照实际经营期的销售额 ）符合上述规定条件的，自 2019年 4月 1 日起适用加计抵减政策。2019年 4月 1日后设立的纳税人，自设立之日起 3个月的销售额符合上述规定条件 的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度 销售额计算确定。纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不 得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额

22、; 已计提加计抵减额的进项税 额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算 公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X 10%当期可抵减加计抵减额 =上期末加计抵减额余额 +当期计提加计抵减额 -当期调减加计 抵减额（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额 （以下称抵减前的应纳税 额）后，区分以下情形加计抵减：1. 抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减 ;2. 抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减 额全额从抵减前的应纳税额中抵减 ;3. 抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵

23、减加计抵减额的，以当期可抵减 加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵 减。（四）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税 额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项 税额, 按照以下公式计算：不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X当期出口货物劳务 和发生跨境应税行为的销售额十当期全部销售额（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用 加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照中华人民共和国税收征收管理法等有关 规定处理。（六）加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止 抵减。八、自 2019年4月1日