注会《审计》知识点：细节测试使用非统计抽样

1、注会审计知识点：细节测试使用非统计抽样知识点：在细节测试中使用非统计抽样方法（一）样本设计阶段1. 明确测试目标2. 定义总体（1）考虑总体的适当性和完整性，注册会计师应确信抽样总体适合于特定的审计目标。（2）识别单个重大项目（潜在错报超过可容忍错报应该单独测试的项目）和极不重要的项目。3. 定义抽样单元 抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个 货币单元。4. 界定错报在审计抽样中，注册会计师应根据审计目标界定错报。如果错报定义为账面金额与注册会计师审定金额之间的差异，不符合相关特征的差异就不是错报。（二）选取样本阶段1. 确定样本规模（1

2、）影响样本规模的因素 总体的变异性统计抽样中衡量这种变异或分散程度的指标是标准差。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。注册会计师在使用非统计抽样时，不需量化期望的总体标准差，但要用“大 ”或“小 ”等定性指标来估计总体的变异性。 可接受的抽样风险在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误受风险。当审计风险既定时， 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平， 就可以在实质性程序中接受较高的误 受风险。当可接受的误受风险增加时，实质性程序所需的样本规模降低。在细节测试中， 误拒风险与审计的效率有关， 如果注册会计师决定接受一个较高的误拒风险， 所需的样本 规模降低。 可容忍错报某账

3、户的可容忍错报实际上就是计划的该账户的重要性水平。 预计总体错报预计总体错报的规模或频率降低，所需的样本规模也降低。 总体规模因此，按总体的固定百分比确定样本规模通常缺总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小。 乏效率。（2）利用模型确定样本规模总体账面金额可容忍错振”保证系数保证系数表:评估的重大错报风险其他实质性程序未能发现重大错报的风险最咼高中低最高3.02.72.32.0高2.72.42.01.6中2.32.11.61.2低2.01.6 1.21.02. 选取样本并对其实施审计程序在非统计抽样方法中，注册会计师可以使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样，也可以使用 随意

4、选样。在选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。然后，从剩余项目中选取样本，或者对剩余项目 分层，并将样本规模相应分配给各层。对总体分层进行评估的步骤：第一步：排序 一一注册会计师通常应按照金额升序或降序的方式对总体项目进行排序；第二步：按金额等分项目 一一将总体分为金额大约相等的两个部分；第三步：确定分层项目数 一一如果各部分中存在明显不成比例的项目数，那么应对其进行分层；第四步：判断分层合理性 一一评价分层合理性，确定分层是否适当。（三）评价样本结果阶段1. 考虑错报的性质和原因除了评价错报的频率和金额之外，注册会计师还要对错报进行定性分析，分析错报的性质和原因，判断其 对财务报表重大错报风险的影响。2. 推断总体错报（1）比率法总体错报金桢=样本崔报金额样本账面金额X总体账面金额适用范围：在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用。（2）差异法总体错报金颔二样本错报金颔样本颊模适用范围：错报金额与抽样单元相关时最为适用。3. 汇总错报（1）分组汇总：如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几组，则要在每组分别推断错报， 然后将各组推断的金额加总，计算估计总体错报。（3）个别汇总：注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报 金额汇总。4. 考虑抽样风险并得出总体结论（1）汇总未更正错报：推断的总体错报额+百分之百检查的