中职《财务会计》模拟试题共套

1、模拟试卷（一） 一、单项选择题（每题 1分，共 20 分） 1.企业通过现金清查，库存现金短缺50 元无法查明原因，经批准后，应借记的会计科目是（ ）。 A. 待处理财产损溢 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 管理费用 2维达企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000 元，增值税为 1700 元，入 库前发生的挑选整理费用为 500 元。该批原材料的入账价值为（）元。 A. 10000 B. 11700 C. 10500 D. 12200 3企业对一项原值为 100 万元、已提折旧 50 万元的固定资产进行改扩建，发生改扩建支出 60万元，改 扩建过程中被替换部分

2、的账面价值为 15 万元。则改扩建后该项固定资产的入账价值为（）万 元。 A. 95 B. 110 C. 145 D. 160 4企业月初结存材料的计划成本为40000 元，成本差异为超支差 200 元；本月入库材料的计划成本为 60000 元，成本差异为节约差 600 元。当月生产车间领用材料的计划成本为 70000 元。当月生产车间领 用材料应负担的材料成本差异为（）元。 A. 280 B. 280 C. 420 D. 420 5委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计 科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 委托加工物资 C. 应交税费一一应交

3、消费税 D. 营业税金及附加 6企业应收的商业承兑汇票到期，付款人违约拒绝或无力支付票款的，应将应收票据按票面金额转入 （ ）。 A. 应收账款 B. 其他应收款 C .预付账款 D. 预收账款 7企业已经确认的无法支付的应付账款在转销时，应计入的科目为（）。 A. 营业外收入 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 资本公积 8公司 2010年“盈余公积”期初余额为 120 万元，当年提取法定盈余公积 150 万元，任意盈余公积 100 万元，盈余公积转增资本 70 万元，公司 2010 年“盈余公积”的年末余额为（）万元。 A. 200 B. 270 C. 300 D. 370 9属于其他

4、货币资金核算内容的是（）。 A. 库存人民币 B. 库存外币 C .银行汇票存款 D. 银行存款 10某工业企业本期营业利润为200 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 30 万元，营业外支出 5 万 元，所得税为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。 A. 160 B. 165 C. 200 D. 210 11某企业 2010 年度的利润总额为 900 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元，全年计税 工资为 300 万元，实发工资为 410 万元，企业所得税税率为 25%。该企业 2010 年应交的所得税为 （ ）万元。 A. 202.5 B. 2

5、25 C. 250 D. 252.5 12. 年末应无余额的科目是（）。 A. 利润分配 B. 本年利润 C .长期待摊费用 D. 生产成本 13. 应计入营业外收入的项目是（）。 A. 销售商品取得的收入 B .转销无法偿还的应付账款 C .出售原材料取得的收入 D. 公益性捐赠支出 14随同产品出售单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）中。 A. 其他业务成本 B .管理费用 C. 销售费用 D. 主营业务成本 15不应计入“营业税金及附加”的税金是（）。 A. 消费税 B. 资源税 C. 城市维护建设税 D. 增值税的销项税额 16不应计固定资产入账价值的项目是（）。 A. 固

6、定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税 B. 固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件） C. 固定资产达到预定可使用状态后至竣工决算前发生的借款利息 D. 固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税 17基本生产车间使用的低值易耗品在报废时，对其残料价值的处理中正确的是（ A. 冲减当期的管理费用 B .冲减当期的制造费用 C .计入营业外收入 D. 冲减营业外支出 材料成本差异”账 15 万元，“工程物 ）万元。 18企业期末“原材料”账户余额为100 万元，“生产成本”账户余额为 70万元， 户借方余额为 5万元，“库存商品”账户余额为 150 万元，“周转材料”账

7、户余额 资”账户余额为 200 万元。则企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ A. 250 B. 320 C. 340 D. 540 19属于资产负债表中流动负债项目的是（）。 A. 长期借款 B .长期应付款 C. 应付股利 D. 应付债券 20在资产负债表中，只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（ A. 应收账款 B. 短期借款 C. 预付账款 D. 预收账款 二、多项选择题（每题 2分，共 20 分） 1能够引起负债项目发生变动的项目有（）。 A. 用盈余公积弥补亏损 B .宣告分配现金股利 C. 支付现金股利 D .提取任意盈余公积 2属于反映财务成果的会计要素是（）。

8、A. 收入 B. 费用 C. 负债 D. 利润 3应计入应收账款入账价值的项目有（）。 A. 确认商品销售收入尚未收到的价款 B. 代购货方垫付的运杂费 C. 增值税销项税额 D. 销售货物发生的商业折扣 4企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。 A. 营业外收入 B. 固定资产清理 C .营业外支出 D. 销售费用 5应在企业应付职工薪酬中列支的项目有（）。 A. 职工工资 B. 职工福利费 C .社会保险费、住房公积金 D. 工会经费和职工教育经费 6属于企业无形资产的项目有（）。 A. 专利权 B. 商标权 C. 着作权 D. 商誉 7不属于企业留存收益的项目有（）。

9、A. 法定盈余公积 B.股本 C .资本公积 D. 未分配利润 8（ ）账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户。 A. 其他业务收入 B .营业外支出 C .投资收益 D. 所得税费用 9影响企业利润表中“营业利润”的项目有（）。 A. 主营业务收入 B .营业外收入 C .投资收益 D. 资产减值损失 10在资产负债表中，应根据有关科目余额减去其备抵项目的净额填列的有（）。 A. 货币资金 B .固定资产 C .无形资产 D. 应收账款 三、判断题（每题 1分，共10分；对的打，错的打X） 1 资产是反映企业一定期间经营成果的会计要素。（） 2随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将

10、其成本计入“销售费用”。（） 3企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业外支出科目。（） 4企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认 收入，并按相同金额结转成本。 （ ） 5企业在采用收取手续费的代销方式销售商品的情况下，应在收到代销清单时确认收入。（ 2000万元，结转到“利润分配未分配利润” 6如果企业 2010 年度末，将“本年利润”账户的余额 账户，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业 2009 年度利润表中的净利润也应为 2000 万元。 （） 7企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关收入。（ ） 8工业企

11、业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。（ ） 9资产负债表中“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。（ ） 10资产负债表中“应付账款”、“预付账款”项目应直接根据该账户的总账余额填列。（） 四、综合实训题 （共 50 分） 1远方公司 2008年 1月 1日以银行存款 10 万元购入一项专利的所有权，该项专利权有效使用年限为 10年。 2010年 1月 1日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入9万元，转让专利权涉及的 营业税税率为 5% 。 要求：编制该企业购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。 2通达公司具体资料如下： （ 1）通达公司系由

12、 A、 B 和 C 公司共同出资设立的中外合资企业。 2009 年年初经注册会计师验证确认 的各出资者出资情况如下表（单位：万元） （ 2）2009 年度，公司实现利润 100 万元（免交所得税），按 10% 和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公 积，向投资者分配利润 60 万元。 （3）2010 年度，公司亏损 50 万元。 要求： （1）编制公司 2009 年年初接受 A、B、C 三方出资者出资的有关会计分录。 （ 2）编制 2009 年度公司结转本年利润和利润分配的有关会计分录。 （ 3）编制公司 2010 年结转亏损的会计分录。 （ 4）计算甲公司 2010 年末的未分配利润。 （会计

13、分录以万元为单位；实收资本、资本公积和利润分配要写明二级科目） 3达达公司购置一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下： （1）2008年 9月 30日，为购建该生产线向建设银行专门借入资金1000000元，并存入银行。该借款期 限为 2 年，年利率为 9.6%, 到期一次还本付息 ,不计复利。 （2）2008 年 9 月 30 日,用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为800000 元 , 增值税额为 136000 元。另支付保险费及其他杂项费用 64000 元。该待安装生产线交付本公司安装部门安 装。 （3）安装生产线时 ,领用本公司产品一批 ,该批产品实际成本为

14、 80000 元 ,税务部门核定的计税价格为 160000 元,适用的增值税税率为 17% 。 （4）安装工程人员应计工资 36000 元 ,用银行存款支付其他安装费用32800 元。 （5）2008 年 12月 31 日,安装工程结束 ,并随即投入行政管理部门使用。该生产线预计使用年限为5年, 采用双倍余额递减法计提折旧 （预计净残值率为 5%） 。 （6）2010 年 12月 31日,将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用60000 元,出售所得款项 1000000 元全部存入银行。于当日清理完毕。 假定固定资产按年计提折旧 ,借款利息每年年末一次计息。假定在资产达到预定可使用状态前

15、的利息都 计入工程成本。 要求 : （ 1）编制公司 2008 年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。 （ 2）编制公司 2009 年度计提折旧和利息的会计分录。 （ 3）编制公司 2010 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细 科目） 4光明公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17% 的增值税税率，售价中不含增值税。商品 销售时，同时结转成本。 2010 年 11 月 30 日损益类有关账户的余额如下表所示： 2010 年 12 月份公司发生如下经济业务： （1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税 8.5 万元，款项已收

16、到并存入银行。 该批商品实际成本为 37.5 万元。 （2）本月发生应付工资 176 万元，其中生产工人工资 120 万元，车间管理人员工资 10 万元，厂部管理 人员工资 16万元，专设销售机构人员工资 30 万元。 （3）本月摊销自用无形资产成本64 万元。 （4）本月应交城市维护建设税5万元，教育费附加 0.5 万元. （5）该公司适用所得税税率为25%。假定该公司本年无纳税调整事项。 要求： （1）编制公司 2010 年 12 月份（ 1）至业务（ 4）相关的会计分录。 （ 2）编制公司 2010 年度利润表。 （ 3）编制公司 2010 年应交所得税的会计分录。 “应交税费”科目要求

17、写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 模拟试卷（一）参考答案 一、单选题 1.D 2.C 3.A 4.A 5.C 6.A 7.A 8.C 9.C 10.B 11.C 12.B 13.B 14.A 15.D 16.C 17.B 18.C 19.C 20.B 二、 多项选择题 1.BC 2.ABD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6.ABC 7.BC 8.ABCD 9.ACD 10.BCD 三、 判断题 1. X 2. V 3. X 4. X 5. V 6. V 7. V 8. X 9. X 10. X 四、综合实训题 1. 2008 年 1 月 1 日购入专利权： 借：无形

18、资产 100000 贷：银行存款 100000 2008 年专利权摊销： 借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 2009 年摊销该无形资产： 借：管理费用 10000 借：固定资产150 贷：累计摊销 10000 2010 年 1 月 1 日转让专利权； 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费 应交营业税 营业外收入 90000 20000 100000 4500 5500 2. （ 1）编制公司 2009 年年初接受 A、 B、 C 三方出资者出资的有关会计分录。 无形资产 贷：实收资本 A 公司 300 450 借： 银行存款 400 贷：实收资本 B 公司 400

19、借： 银行存款 150 贷：实收资本 C 公司 150 （ 2）编制 2009 年度公司结转本年利润和利润分配的有关会计分录。 借：本年利润100 贷：利润分配 未分配利润 100 借：利润分配 一一提取法宝盈余公积10 利润分配 提取任意盈余公积5 贷：盈余公积15 借：利润分配一一应付现金股利或利润60 贷：应付利润60 借：利润分配一一未分配利润75 贷：利润分配 提取法定盈余公积10 利润分配 提取任意盈余公积5 利润分配 应付利润60 （3）编制公司 2010 年结转亏损的会计分录。 借：利润分配 未分配利润 50 贷：本年利润50 （4）计算公司 2010 年末的未分配利润。 （会

20、计分录以万元为单位；实收资本、资本公积和利润分配要写明二级科目） 2010 年末未分配利润 =100 1056050=25（万元） 3. （ 1 ）编制公司 2008 年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录 借 :银行存款1000000 贷:长期借款1000000 借 :在建工程1000000 贷:银行存款1000000 借 :在建工程107200 贷 :库存商品80000 应交税费 应交增值税（销项税额） 27200 借：在建工程 68800 货：应付职工薪酬 36000 银行存款 32800 借：在建工程 24000 (1000000 9.6%/12 乌) 贷： 应付利息 24000

21、 借：固定资产 1200000 贷：在建工程 1200000 （ 2）编制公司 2009 年度计提折旧和利息的会计分录 双倍余额递减法第一年的折旧额：120 X2/5=48 （万元） 借：管理费用480000 贷：累计折旧480000 2009 年的长期借款的利息应计入企业的财务费用： 借：财务费用 96000 贷：应付利息 96000 3)编制公司 2010 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。( “应交税费 ”科目要求写 出明细科目)。 借：管理费用 贷：累计折旧 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：银行存款 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清

22、理 贷：营业外收入 288000 (1200000-480000 ) X2/5 288000 432000 768000 1200000 60000 60000 1000000 1000000 508000 508000 4. (1) 借：银行存款 贷：主营业务收入 58.5 50 应交税费 应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本37.5 贷：库存商品37.5 借：生产成本120 制造费用120 管理费用16 销售费用30 贷：应付职工薪酬 工资 176 借：管理费用64 贷：累计摊销64 借：营业税金及附加 5.5 贷：应交税费 应交城市维护建设税 5 应交税费 应交教育费附加0.

23、5 (2) (3) 借：所得税费用74.5 贷：应交税费 应交所得税 74.5 模拟试卷(二) 一、单项选择题(每题 1分，共 20 分) 1不通过“其他货币资金”科目核算的是()。 A. 信用证保证金存款 B. 备用金 C. 存岀投资款 D. 银行本票存款 2能够引起所有者权益总额发生变动的项目有( A. 用盈余公积弥补亏损 B. 宣告分配现金股利 C. 用长期借款自建固定资产 D. 提取任意盈余公积 3某企业 2009 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 100 万元，预计使用年限 5年，预计净残值 6 万 元，按双倍余额递减法计算折旧。该设备 2010 年计提的折旧额为（）万元

24、。 A. 19.2 B. 21.6 C. 24 D. 40 4企业对于已计入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入营业外支出 的是（ ）。 A. 管理不善造成的存货净损失 B. 自然灾害造成的存货净损失 C. 应由保险公司赔偿的存货损失 D. 应由过失人赔偿的存货损失 5应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴 的消费税，应当计入（）。 A. 生产成本 B. 应交税费 C .主营业务成本 D. 委托加工物资 6企业在 2010年11月8日销售商品 200件，增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税为 1700

25、 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10 ,1/20，n/30。假定计算现金折扣 时不考虑增值税。如买方在 2010年 11 月 17日付清货款，该企业实际收款金额应为（）元。 A. 11466 B. 11500 C. 11583 D. 11700 7企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税,应计入（）。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 主营业务成本 D. 营业税金及附加 8企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税,应贷记的会计科目是（）。 A. 应付职工薪酬 B. 银行存款 C. 其他应收款 D. 应交税费 9企业 2010年年初未分配利润的贷方余额为150万元,

26、本年度实现的净利润为 200万元,分别按 10% 和 5%提取法宝盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素,企业2010 年年末未分配利润的贷方余 额应为（）万元。 A. 350 B. 320 C. 297.5 D. 20 10某企业于 2010 年 5月 20日签发一张期限为 90天的商业承兑汇票，则该票据到期日为 （ ） A. 8 月 15 日 B. 8 月 16 日 C. 8 月 17 日 D. 8 月 18 日 11企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是（）。 A. 在途物资 B. 库存商品 C. 主营业务成本 D. 发出商品 12企业对一项原值为 160

27、万元、已提折旧 100 万元的固定资产进行改扩建，发生改扩建支出 50万元， 取得变价收入 5 万元。则改扩建后该项固定资产的入账价值为（）万元。 A. 105 B. 110 C. 205 D. 210 13自用的无形资产的摊销，一般都应计入（）。 A. 其他业务成本 B. 长期待摊费用 C. 销售费用 D. 管理费用 14企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（）。 A. 其他业务收入 B. 资本公积 C .盈余公积 D. 营业外收入 15企业发生的（ ），能够计入相关资产价值。 A. 房产税 B. 车船税 C. 土地使用税 D. 购买机器设备发生的增值税 16企业支付的银

28、行承兑手续费应计入（）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 营业外支出 17可能通过“营业税金及附加”科目的税金是（）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 印花税 D. 房产税 18应在资产负债表“预付账款”项目中反映的项目有（）。 A. “应付账款”明细科目的借方余额 B. “应付账款”明细科目的贷方余额 C. “应收账款”明细科目的借方余额 年 12 月 31 日资产负 D. “预付账款”明细科目的贷方余额 19企业 2008 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元，编制 2010 债表时，此项借款应填写的报表项目是（） A. 短期借款 B.

29、 长期借款 C. 其他长期负债 D. 一年内到期的非流动负债 20企业期末“原材料”账户余额为 100 万元，“生产成本”账户余额为 70万元， 户贷方余额为 5 万元，“库存商品”账户余额为 150 万元，“工程物资”账户余额为 材料成本差异”账 200 万元。则企业 期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A. 245 B. 315 C. 325 D. 515 二、多项选择题（每题 2分，共 20 分） 1年末应无余额的账户有（）。 A. 主营业务收入 B .营业外收入 C .本年利润 D. 利润分配 2符合会计要素收入定义的项目是（） A. 出售材料收入 B .转让无形资产使用权

30、收入 C .出租固定资产取得的租金 D. 向购货方收取的增值税销项税额 ），应计入该专利权 3根据企业会计准则的规定，企业在自行研发并取得专利权的过程中所发生的（ 入账价值。 A. 开发过程中的调查支出 B. 开发过程中的研究支出 C .开发过程中领用的材料 D. 开发过程中发生的人工费 4不应通过“固定资产清理”账户核算的有（ A. 盘盈的固定资产 B .出售的固定资产 C .报废的固定资产 D. 盘亏的固定资产 5不通过“应交税费”账户核算的是（ A. 印花税 B. 耕地占用税 C. 增值税 D. 消费税 6不通过“其他应付款”账户核算的项目是（） A. 应付现金股利 B. 应交教育费附加

31、 C. 应付租入包装物租金 D. 收到的存入保证金 7应计入营业外收入的项目有（） A. 原材料盘盈 B. 无法查明原因的现金溢余，报经批准后的处理。 C .接受捐赠 D. 转让无形资产所有权取得的净收益 8在企业发生的费用中，应计入管理费用的有（）。 A. 广告费 B. 业务招待费 C .工会经费 D. 生产车间的劳动保护费 9不影响营业利润的项目有（）。 A. 已销产品的成本 B. 出售固定资产净损失 C .出售固定资产净收益 D. 资产减值损失 10在资产负债表项目中，应根据明细科目余额填列的有（）。 A. 长期借款 B. 预收账款 C. 应收账款 D. 应付账款 三、判断题（每题 1分

32、，共10分；对的打，错的打X） 1 企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”账户，领用或发出 原材料时应按计划成本贷记“原材料”账户，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 （） 2企业的预付账款，如确有证据表明不再符合预付的性质，应将该预付账款转入其他应收款，并计入 财务费用。 （ ） 3企业筹建期间取得的长期借款所发生的利息费用，应计入财务费用。（） 4企业以盈余公积弥补亏损，不会引起留存收益总额的变动。（） 5企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。（） 6企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（） 7按我国企

33、业会计准则规定，销售商品收取的增值税应确认为收入。（） 8资产负债表属于静态报表，利润表属于动态报表。（） 9会计报表提供的信息仅对外部的投资者和债权人有用。（） 10资产负债表中的“固定资产”项目不包括融资租入固定资产的价值。（） 四、综合实训题（共 50 分） 1 . 2010年1月1 日, A公司坏账准备账户贷方余额50000元。2010年度发生如下相关业务： （1）4月 8日，收回 2003年度核销的坏账 40000元，存入银行。 （2）10月 19日，因一客户破产，有应收款 35000元不能收回，经批准确认为坏账。 （3）12月31日，企业应收账款的余额为 230000 元，经过对应

34、收账款进行减值测试，其未来现金流量 为 204000 元，其未来现金流量的现值与未来现金流量相差很小。 要求； 1）计算 2010 年年末应提取的坏账准备的金额。 2）编制 2010 年度与坏账有关的会计分录。 2森达公司 2010年 7月 1日结存甲材料 100千克。每千克实际成本 1000 元。本月发生如下有关业务： 1）3 日，购入甲材料 2）5 日，发出甲材料 3）7 日，购入甲材料 4）12 日，发出甲材料 5）20 日，购入甲材料 50 千克，每千克实际成本 80 千克。 70 千克，每千克实际成本 130 千克。 80 千克，每千克实际成本 1050 元，材料已验收入库。 980

35、 元，材料已验收入库。 1100 元，材料已验收入库 （ 6）25 日，发出甲材料 30 千克 要求： （ 1）假定公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5 日、 25 日发出材料的成本以及期末结存的成本。 （ 2）假定公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用加权平均法，请根据上述资料计算A 公司当月 结存材料的实际成本和发出材料的实际成本（小数点后保留两位）。 3跃进公司 2006 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款100000 元，增值税 17000 元，另支付运输费 2000 元，包装费 1000 元，款项均以银行存款

36、支付。该设备即日起投入基本生 产车间使用，预计可使用 5年，预计净残值为 3000 元，对该机器设备采用年数总和法计提折旧。假定不 考虑固定资产减值因素。 要求： （1）编制公司购入设备时的会计分录。 （ 2）分别计算公司 2007 年度至 2010 年度每年的折旧额。 （ 3）编制公司 2010 年末计提折旧时的会计分录（假定折旧每年末计提一次）。 4富海股份公司 （以下简称公司） 为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的 增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额。公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按 经济业务逐项结转。 2010 年度，公司发生如下经济

37、业务事项： （ 1）销售 A 产品一批，产品销售价款为 800000 元，产品销售成本为 350000 元。产品已经发出，并开 具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 （ 2）收到乙公司因产品质量问题退回的B 产品一批，并验收入库。公司用银行存款支付了退货款，并 按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系公司2007年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20 , n/30,折扣仅限于销售 价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为 40000元，产品销售成本为 22000 元。销售款项于 12月 29 日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

38、（3）公司销售C产品一批，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元，商品已发岀， 但尚未确认销售收入，纳税义务也未发生。 （ 4）上述销售的 C 产品满足了收入的确认条件，公司确认销售收入，款项尚未收到。 （5） 用银行存款支付发生的管理费用67800 元和广告费 12000 元，计提坏账准备 4000元。 （6） 销售产品应交的城市维护建设税为2 1 00元，应交的教育费附加为900元。 （ 7）计算应交所得税（假定公司不存在纳税调整因素）。 （ 8）结转本年利润（公司年末一次性结转损益类科目）。 要求： （1）根据上述业务，编制公司 2010 年度经济业务事项的会计分

39、录（“应交税费”科目要求写出明细科 目）。 （2）计算公司 2010 年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润（要求列出计算过程）。 （3）编制 2010 年度利润表。 模拟试卷（二）参考答案 一、单项选择题 1.B 2.B3.C4.B 5.B 6.B 7.B 8.D 9.B10.D 11.D 12.A13.D 14.D 15.D 16.B 17.B 18.A 19.D20.B 二、 多项选择题 1.ABC 2.ABC 3.ABCD 4.AD 5.AB 6.AB 7.BCD 8.BC 9.BC 10.BCD 三、 判断题 1. 2. 3. 4. V 5. 6. 7. 8. V 9.

40、10. 四、综合实训题 1 （1）年末应提取的坏账准备 =（230000-204000 ）（50000+40000 35000 ）=26000 55000= 29000 （元） （2）会计分录： 借：银行存款 40000 贷：坏账准备 40000 借：坏账准备 40000 贷：应收账款 40000 借：坏账准备 29000 贷：资产减值损失 29000 2 （1）先进先出法下： 甲材料5日发出的成本=80 000=80000（元） 甲材料25日发出的成本=10 X980+20 X1100=31800 （元） 期末结存的成本 =60 X1100=66000（元） （2）加权平均法下： 甲材料的加

41、权平均单价 =（100 X1000+50 X1050+70 980+80 X1100 ） / （100+50+70+80 ） =1030.33（ 元/千克） 月末结存材料的实际成本 =（100+50+70+80 8013030） 1030.33=61819.8（ 元） 当月发出材料的实际成本 =（100 1000+50 1050+70 980+80 1100） 61819.8=247280.2（ 元） 3 （1 ）购入设备的会计分录： 借: 固定资产103000 借: 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷:银行存款 （2）2007 年度至 2007 年度的折旧额 2008 年度的折旧额

42、 2009 年度的折旧额 2010 年度的折旧额： =(1030003000) =(1030003000) =(1030003000) 120000 5/15=33333.33(元) 4/15=26666.67(元) 3/15=20000(元) 2010 年度的折旧额 =（103000 3000 ） 2/15=13333.33（元） （3） 2010 年计提折旧的会计分录 借：制造费用 13333.33 贷：累计折旧13333.33 4 （1） 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品350000 借：主营业务收入 应交税费

43、 应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 财务费用 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：发出商品 借：管理费用 贷：银行存款 借：销售费用 贷：应收账款 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：营业税金及附加 贷：应交税费 借：营业税金及附加 贷：应交税费 应交教育费附加 借：所得税费用 贷：应交税费 66000 66000 936000 800000 136000 40000 6800 46000 140400 应交增值税（销项税额） 66000 66000 67800 67800 12000 12000 4000 4000 2100 应交城

44、市维护建设税 应交所得税 900 800 120000 20400 2100 900 132000 132000 借：主营业务收入 财务费用 贷：本年利润 借：本年利润 880000 800 880800 612800 贷：主营业务成本394000 营业税金及附加3000 销售费用 资产减值损失 管理费用 所得税费用 12000 4000 67800 100000 借：本年利润 300000 贷：利润分配 未分配利润300000 （2） 主营业务收入 =800000 40000+120000=880000 （元） 主营业务成本 =350000 22000+66000=394000 （元） 营业

45、利润 =880000 394000 3000 67800 4000 12000+800=400000 （元） 净利润=400000 400000 X25%=300000（元） （3） 模拟试卷（三） 一、单项选择题（每题 1分，共 20 分） 1不符合资产要素定义的项目是（）。 A. 经营租入的固定资产 B. 委托加工的材料 C. 融资租入的固定资产 D. 委托代销的商品 2某企业为增值税一般纳税人。该企业购入甲材料 600 千克，每千克单价为 50 元，价款为 30000 元， 增值税为 5100元，发生运杂费 2000 元，运输途中发生合理损耗 10千克，入库前发挑选整理费 450元。 该

46、批甲材料的单位采购成本为（）元。 A. 54 B. 55 C. 62.5 D. 64 3企业采用先进先出法计算发出材料的成本。 3月1日结存 A 材料 200吨，每吨实际成本 200元； 3月 4 日和 3 月 17 日分别购进 A 材料 300 吨和 400 吨，每吨实际成本分别为 180 元和 220 元； 3 月 10 日和 3 月 27 日分别发出 A 材料 400 吨和 350 吨。 A 材料月末账面余额为（）元。 A. 30000 B. 30333 C. 32040 D. 33000 4企业计提坏账准备进行会计处理时，“坏账准备”账户的对应账户是（）。 A. 管理费用 B. 资产减

47、值损失 C .营业外支出 D. 投资收益 5企业对随同商品出售单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到 （ ）。 A. “制造费用” B. “销售费用” C . “管理费用” D. “其他业务成本” 6应计入“营业税金及附加”的税金有（）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 印花税 D.房产税 7某企业为一般纳税人，增值税率为 17%，消费税税率为 10% 。2月，在建工程领用库存商品，该商品 成本 80 万元，售价 100 万元，则应计入在建工程的价值为（ ）万元。 A. 80 B. 97 C. 100 D. 107 8企业 2009 年 12 月 31 日购入一台设备，入

48、账价值为 200 万元，预计使用年限 元，按双倍余额递减法计算折旧。该设备 2010 年计提的折旧额为（ ） 5 年，预计净残值 5 万 万元。 A. 80 B. 60 C. 62 D. 64 9某企业于 现利润总额为 （） 2004 年成立 （假定所得税税率为 25%），当年发生亏损 80 万元， 10 万元，则 2010 年年底该企业“利润分配未分配利润”科目的借方余额为 2005 年至 2010 年每年实 A. 20 万元 B. 20.2 万元 C. 22.5 万元 D. 40 万元 10某企业以 万元，使用寿命为 10 年，转让时已使用 4年。不考虑减值准备用其他相关税费。企业在转让该

49、无形资产 360 万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为 5%，该项无形资产原购入价 500 时确认的净收益为（ ）万元。 A. 32.5 B. 50 C. 42 D. 60 11不属于应付职工薪酬核算的内容是（ A. 工会经费 B. 职工福利费 C. 住房公积金 D. 存入保证金 12不影响营业利润的项目有（ A. 营业成本 B. 营业税金及附加 C. 营业外收入 D .管理费用和财务费用 13 2010 年年末企业应收 A 公司的账款余额为 定该应收账款的未来现金流量现值为 550 万元， 元。 ）。 ）。 600 万元，已提坏账准备 80 万元，经单独减值测试， 则年末企业应确认

50、的该资产减值损失为（ 确 ）万 A. 50 B. 50 C. 30 D. 30 14企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 销售费用 D. 其他业务成本 15企业对于已计入“待处理财产损溢”账户的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用 的是（ ）。 A. 管理不善造成的存货净损失 B. 自然灾害造成的存货净损失 C .应由保险公司赔偿的存货损失 D. 应由过失人赔偿的存货损失 16某企业 2010 年 9 月 1 日销售商品，并于当日收到面值 20000 元，期限 3 个月的商业承兑汇票一张。 12 月 1 日票据到期，付款

51、企业无力付款，则应将该票据转入的账户是（ ） A. 应收账款 B .应付账款 C .短期借款 D. 营业外支出 17企业的固定资产在盘亏时应通过（ ）账户核算。 A. 在建工程 B .固定资产清理 C. 待处理财产损溢 D. 管理费用 18应作为增值税进项税额转出处理的项目有（）。 A. 工程项目领用本企业的材料 B .工程项目领用企业产品 C .领用本企业的产品作为福利发放给职工 D. 以产品对外投资 19不属于企业留存收益的项目有（ ）。 A. 法定盈余公积 B .任意盈余公积 C .资本公积 D. 未分配利润 20按我国企业会计准则规定，应确认为收入的项目有（ ）。 A. 销售商品收取的

52、增值税 B. 岀售飞机票时代收的保险费 C. 旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D. 销售商品收取的货款 二、多项选择题（每题 2分，共 20 分） 1会引起期末应收账款账面价值发生变化的项目有（）。 A. 收回应收账款 B. 收回已转销的坏账 C .计提应收账款坏账准备 D.应收账款改用应收票据结算 2根据人民币银行结算账户管理办法的规定，企业可以开设的银行结算账户有（ A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 专用存款账户 D. 临时存款账户 3股份公司发行股票时，（）科目的余额可能发生变化。 A. 盈余公积 B. 资本公积 C. 股本 D. 利润分配 4构成应收账款入账价值的项目有

53、（）。 A. 尚未收到的销售商品的货款 B. 应收取的增值税 C. 代购货方垫付的运杂费 D. 销售货物发生的商业折扣 5甲企业为增值税一般纳税人，构成其存货采购成本的项目有（） A. 采购的买价 B. 支付的增值税 C .运输途中的合理损耗 D. 入库前的挑选整理费 6不应计提折旧的设备是（）。 A. 未使用和不需用的设备 B. 经营性租入的设备 C .经营性租出的设备 D. 以融资租赁方式租入的设备 7企业发生的（ ）各项支出，可能计入财务费用。 A. 银行承兑汇票手续费 B. 购货方没有享受的现金折扣 C. 购货方提前付款取得的现金折扣 D. 企业支付的税款滞纳金 8应通过“管理费用”账

54、户核算的项目有（）。 A. 由于收发计量差错导致的材料盘亏 B. 无法查明原因的现金短缺 C. 支付的印花税 D. 发生的固定资产盘亏 9按规定应计入营业外支出的项目有（）。 A. 无形资产出售净损失 B. 固定资产出售净损失 C .业务招待费 D. 对外捐赠 10应计入制造费用的项目是（）。 A. 生产用固定资产折旧费 B. 管理用固定资产折旧费 C .生产工人的工资 D. 生产车间的劳动保护费 三、判断题（每题 1分，共10分；对的打，错的打X） 1 无形资产摊销时，应该借记有关费用，贷记“无形资产”科目。（ ） 2已经提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。（） 3如果长期借款用于购建

55、固定资产，则其发生的借款利息应计入固定资产的入账价值。（） 4在企业按面值发行股票的情况下，支付的佣金等手续，扣除资金冻结期间产生的利息收入后的余 额，计入当期财务费用。 （ ） 5企业发生销售折让时，一般应在实际发生时计入当期财务费用。（ ） 6在委托代销的情况下，无论是视同买断还是收取手续费方式，委托方均应在收到代销清单时确认收 入。 （ ） 7企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款， 并计提坏账准备。 （ ） 8企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关的收入。（） 9会计期末，当固定资产的可收回金额高于固定的账面价值时，

56、应该将提取的固定资产减值准备转 回。 （ ） 10在编制资产负债表时，“工程物资”账户的余额应该列示在“存货”项目中。（） 四、综合实训题（共 50 分） 1汇源公司为增值税一般纳税企业。 2010 年 3月份发生下列销售业务： （1）5日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给 予 A 公司 1 0%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000 元，增值税额为 12240 元。商品已发出，货款已收存银行。 （ 2） 8 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000 元，增值税额为 10200 元。

57、甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10， 1/20， n/30。 （ 3） 13 日，收到 B 公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑 增值税。 （4）20 日， A 公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折 让。公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 要求： （ 1 ）编制公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目；本题不要求编制结转 销售成本的会计分录） （ 2）计算公司 3 月份的主营业务收入 2腾飞企业为增值税一般纳税人，增值税税

58、率17%。 2010年7月1 日库存 A 种原材料 100吨，价值 77905元，当月购入 A 种原材料 4000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨 800元，增值税额 为 544000元，另发生运输费用 50000 元（假定运费不考虑增值税） ，装卸费用 12000元，途中保险费用 13900 元。上述款项均以银行存款支付。原材料验收入库时发现运输途中发生合理损耗5 吨。 本月生产甲产品领用该种材料 2000吨，生产乙产品领用该种材料 1600吨，本企业厂房自建工程领用 400 吨。 要求： （ 1 ）计算购入 A 种材料的入账价值和单位采购成本。 （ 2）编制购入材料的会计分录。

59、（ 3）计算 A 材料的加权平均单价。 （ 4）编制领用材料的会计分录。 3同方公司假定不考虑所得税等相关税费，2007年至 201 0年有关固定资产业务资料如下： （1） 2007年 12月 10日，接受投资者投入的新设备一台。该设备投资各方确认的价值为2319万元。当 月交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。 万元。 要求： 1）编制接受设备投资的会计分录。 2）计算该设备 2008 年、 2009 年和 2010 年应计提的折旧额。 3）计算出售该设备所产生的净损益。 4）编制出售该设备的会计分录。 答案中的金额单位用万元表示） 4英华

60、企业 2010 年 12 月 31 日有关总账余额如下： 2011 年 1 月本企业发生如下经济业务： （1）从 A 企业购进原材料 20000 元，增值税 3400 元，用预付账款抵付（该企业预付账款期 初数均为与 A 企业购货发生），不足部分尚未支付。本企业为增值税一般纳税人。 （2）上述购进材料已验收入库，计划成本为22000 元。 （3）上期已核销的应收账款又收回3000 元。 （4）本期提取固定资产折旧 15000 元（计入管理费用）。 （5）取得商品销售收入 100000 元，增值税为 17000 元，款项已存入银行。销售成本为收入 的 70% 。（不考虑城市维护建设税和教育费附加