企业应收账款预算管理探讨x

1、摘要在日益成熟的社会主义市场经济体制下， 企业为扩大产品销 售、提升市场占有份额、增强行业竞争力、降低存货管理风险等因素， 由赊销形成的应收账款不良积累， 会因资金周转困难而影响企业的正 常经营，甚至成为扩大规模再生产的阻碍。近年来，伴随各行各业对两金存货及应收账款的管理要求提升， 加强应收账款的催收及清理亦成为财务管理工作的日常内容， 但这种 事后管控仍会将企业立于被动一方，若能转变角度，将被动变主动， 做好应收账款的预算管理， 即事前预计， 则能很大程度消除应收账款 带来的不利影响。企业，因行业特殊性导致业务内容的特殊性， 又该如何结合实际， 在求同存异的原则下， 建立企业应收账款预算的特

2、殊管理呢？关键词 应收账款； 预算企业改革的不断推进对企业内部管理的科学化、 精细 化要求越来越高，应收账款作为企业资产的重要组成部分，其事前、 事中、事后管理成为企业管理的重要内容， 也是彰显企业管理水平的 标尺。、应收账款管理现状企业应收账款的形成主要包括三部分内容一是因患者欠费形成的应收医疗款； 二是因医疗统筹报销制度形成的 应收统筹医疗款；三是因零星医疗业务形成的应收款项。由此可见，企业的赊销产品具有普遍性、社会性、强制性、不可 控性等特质，即医疗卫生服务，产品的特殊性决定了赊购方的特殊性， 即分别为患者、医疗社保机构及其它。目前，企业应收账款管理主要存在以下问题 1 目标不明确企业应

3、收账款的管理仅限于事后管控， 对已形成的欠款定期核对找出差异， 进行调整；定期分析编制账龄分析表，对期限长、金额大的款项重 点跟踪；定期催讨配合业务科室，进行催讨。以上日常管理环节，只能从企业整体考虑， 在核对分析的基础上， 仅限于降低坏账风险的可能性， 因无明确的预算管理目标， 应收账款 的构成、比重细化程度不够，管理成效不具有可比性，预算编制依据 不充分。2 制度不健全企业预算多是按财政预算管理办法编制，重点在政 府采购项目和人员经费上， 以大收大支为前提， 简单的根据历史相对 数或两金整体控制指标，推断、调整应收账款预算数，即使通过企业 预算管委员的审查，也因制度不健全，无章可依，弱化了

4、应收账款预 算管理的意义。3 考核不到位因无法对应收账款预算目标进行分解，导致预算执 行的奖惩执行与科室绩效考核脱钩， 责任落实不到位， 也是临床科室 不重视应收账款催讨的主要原因。财务部门监管力度不够、 效率低，与业务部门沟通、配合难度大， 很多不能及时收回的款项惯性积压，对成因不明、期限较长、金额零 散等款项在账面易成呆账，甚至基于上述原因，不能及时处理，预算 执行评价更无从说起。4 意识较被动产品的特质及客户的特定，使企业在秉承以救死扶 伤为优先的原则下， 赊销或垫支很多医疗服务， 往往忽略后续的补偿 申请、统筹催讨， 因不同于企业，无法将客户按信用评价划分等级而考虑是否继续合作，因而，

5、事前、事中管控意识薄弱，事后又处于较 为被动的状态，长此以往，企业资金缺口膨大，出现周转困难。二、建立应收账款预算管理制度建立切实完善的应收账款预算管 理制度至关重要， 它不仅可以明确预算目标， 并可以预测企业的现金 流量，通过预算的编制、执行、考核，将企业的战略目标与经营绩效 联系起来，以确保最终整体目标的实现。具体做法如下 1企业下达发展规划， 科室据此制定相应的业务计 划，此计划包括为达到目的开展的业务内容、需完成的业务量、投入 的人力、物料、设备等资源，并将计划分解到各个年度，使每年度的 计划逐步向目标任务接近，最终达到目标任务的实现。2根据年度业务计划，制定相应业务预算，包括细化的收

6、入预算，上报归口管理部门。3归口管理部门将各科室上报的数据进行分析、平衡、审查后上报财务部门。4 财务部门根据各归口科室上报的业务预算， 包括应收账款预算， 结合企业发展规划，汇总编制企业的财务预算。5科室根据应收账款预算目标，跟踪应收账款的产生是否与预算目标相背离，重点分析异常情况，明确管控目标与风险点，及时发现 问题并加以解决，通过预算管理，降低发生应收账款的可能性。三、应收账款的预算编制由于企业应收账款发生的可控性较弱， 从形成原因分类考虑， 将预算编制分解为不同预算点， 考虑以不同的 科室进行编制， 提高其准确性， 具体做法如下 1 企业财务部门先根据构成应收账款的项目进行分类，区分形

7、成的原因，再进行分解，下达 源头科室， 如患者医疗欠费医疗科室以年度业务预算为依据， 参考 历史数据，分析构成预算收入的病种种类、临床路径等，将可能发生 患者医疗欠费的业务进行筛选后， 报归口管理部门审查； 医疗统筹 垫支款企业医保合疗办根据各医疗科室的业务预算， 按照医疗社保机 构的统筹报销政策含新政策调整内容， 对每例病种的统筹报销款进行 测算定额与非定额，包括暂扣的保证金、次均费用超标暂扣款等，同 时，结合历年参保患者占全院患者比重乘以测算汇总数， 得出该项预 算数上报财务部门； 其它主要指手持合同产生的债权， 如企业体检 中心的医疗体检服务、三产提供的劳务服务等，并上报财务部门。2归口

8、管理部门根据科室上报的患者医疗欠费预算，通过量化的汇总预算，以金额大小降序排序，考虑最易产生三无、危重、紧急患 者、且金额大及拖欠频繁的病例、催讨效率低期限长等，进行信用等 级划分，全院平衡后报财务部门审核。3财务部门根据上报的业务预算，汇总归口管理部门的应收患者医疗欠费、 医保合疗办的医疗统筹垫支款、 其它部门的应收账款等预 算，考虑所占预算总收入的比重、应收账款预算管控目标、财务分析 指标应收账款周转率、 应收账款占主营业务收入比率等、 医疗指标每 床日平均收费水平、出院者平均医药费用等，进行平衡、调整。4预算编制应遵循二上二下的报告方式，将企业预算委员会审查通过的各项结果反馈业务科室，作

9、为预算年度的执行、控制、考核的 目标。四、应收账款预算管理的评价企业应收账款的预算一经确定， 是控制企业日常经济活动的依据和衡量其合理性的标准， 应贯彻其刚 性原则，树立用数字说话、用流程办事、用制度管人的预算管理理念， 这是确保应收账款持续压降、减少呆账坏账的基本保障。1 建立企业应收账款预算管理制度与编制程序，明确了应收账款 管控目标，在它发生前做到心中有数，发生中能有效跟踪，发生后能 及时收回，减少应收账款产生的盲目性、被动型及不可控性，减少预 算目标与实际执行间的差距， 让应收账款在掌握中稳步控制， 增强了 财务指标会计年度纵向对比的可行性。2当预算执行结果差生偏差时，可以及时分析差异原因，进行有效的评价与考核，并提出切实可行的解决方案，将责任落实到人。如患者医疗欠费在预算范围内， 但期限较长时， 我